百科_稅種管理如何創(chuàng)新，稅種管理如何創(chuàng)新發(fā)展（稅收工作如何創(chuàng)新）

如何加強稅源管理的幾點思考

一、當前稅源管理存在的問題　　問題一：稅源管理機構職能“缺位”。在新一論征管改革中，隨著征、管、查分離和計算機技術的廣泛運用，稅務專管員的職能發(fā)生了變化，由“管戶”為主逐漸過渡到以“管事”為主，這在一定程度上防止了“人情稅”和“關系稅”，有利于稅務系統(tǒng)的廉政建設，改革的方向是對的。但是，在一些地方也出現了“兩少一多”現象：稅收管理員下戶調查研究的少了，對納稅人的經營情況、繳稅情況及稅收結構進行認真分析的少了，依靠納稅戶自行申報來掌握稅源、指導征收的多了。如申報不實，出了偷漏稅問題則由稽查部門去處理。這樣一來，在稅源的管理上便出現了“空檔”，管事與管戶在相當程度上脫了節(jié)。由于征、管、查之間始終處于變動磨合的狀態(tài)，未達到統(tǒng)一和規(guī)范，稅源管理的職能存在“缺位”現象。辦稅大廳征收人員不再下戶，就表征稅，被動接受納稅人的申報資料，并不能主動收集納稅人的生產經營和稅源變動情況；基層分局（所）的稅收管理員對稅源控管乏力，由過去的專管員下廠了解企業(yè)生產經營情況變成了遠離企業(yè)、坐看報表的靜態(tài)管理，對轄區(qū)內的稅源底數不清，戶籍不明，造成大戶管不細、小戶漏管多，“疏于管理、責任淡化”的問題凸現。　　問題二：稅源管理手段相對滯后。在當前稅源管理過程中，單一地以實現稅收的多少將納稅人劃分為重點稅源和非重點稅源，工作重心側重于重點稅源的管理，在一定程度上忽視了非重點戶、非重點稅源、某些行業(yè)、某些區(qū)域及工作環(huán)節(jié)的管理，造成稅源管理“頭重腳輕”，征管基礎薄弱，給一些蓄意偷逃稅犯罪分子以可乘之機。傳統(tǒng)的稅源管理手段相繼取消而喪失，而新的信息管理手段又未到位，基層稅務干部普遍感到茫然和無所適從。有的被動地等待信息化建設的發(fā)展，寄希望于省局為他們提供“一步到位”的辦法和手段。雖然近些年加大了信息化的建設，實現了征管業(yè)務流程微機管理，但目前稅源管理系統(tǒng)只能完成一些基本的統(tǒng)計工作，對稅源的狀況不能運用大量的信息數據庫進行調研、分析和預測。此外，還建立沒有完全意義上的稅源監(jiān)控網絡和管理監(jiān)控機制，納稅人生產經營信息傳遞渠道單一、滯后?！　栴}三：部門協(xié)調配合不得力。從外部來看，涉及稅源管理最緊密的工商、國稅、銀行、質監(jiān)、土管、城建、地稅等部門之間的協(xié)作配合還沒有真正建立起來，不能進行有效的信息傳遞，更談不上信息高度共享。從內部來看，征、管、查三部門、機關科（股）室之間、上級局與下級局之間在強化稅源管理方面還存在工作脫節(jié)，協(xié)調配合不暢，沒有形成各部門齊抓共管、密切配合、協(xié)調一致的良性稅源管理機制，適應現代稅源管理的監(jiān)控體系還沒有建立起來?！　栴}四：稅源管理力量有待進一步加強。在稅源管理過程中，困擾基層的一個主要問題就是征管力量不足，城鄉(xiāng)稅源管理人力資源分配不合理，存在基層稅源少、人員多，而城區(qū)或重點稅源單位稅收任務重、人員少；機關管理人員多、一線稅源管理人員少等不合理現象?；鶎佣愒垂芾砣藛T應付事務性工作繁重，很難集中精力開展稅源控管，以致對納稅人的信息掌握不全。同時存在部分地區(qū)稅收管理員制度落實不到位，稅收管理員日常工作存在任務不明、目標不清、考核不到位的問題。稅收管理員業(yè)務水平參次不齊，適應現代稅收征管的工作能力和稅收執(zhí)法水平不高，工作缺乏主動，不能很好地履行工作職責。　　問題五：經濟出現多元化，增加了稅源管理的難度。隨著我國市場經濟的發(fā)展和知識經濟與網絡時代的來臨，我國經濟與世界經濟深度接軌，各種所有制形式的經濟主體跨國家、跨地區(qū)、跨行業(yè)相互滲透，長期并存，使納稅主體呈現多元化；混合經濟、網上交易、資產重組等加劇，使征稅對象呈現多元化；經濟主體經營活動的多樣性，使其收入來源也呈多元化，增加了納稅環(huán)節(jié)確認難度，稅源監(jiān)管的復雜性與日俱增。而稅務機關對這些變化的應對措施相對滯后，使稅源管理工作陷于被動?！　《?、加強稅源管理的建議　　今年，省局把稅源管理作為三大重點工作之一，提得高度可見，重要性之強。要全面提高稅源控管水平，必須改變傳統(tǒng)的監(jiān)控思維模式，樹立科學化、精細化、規(guī)范化的管理理念，充分利用信息技術，通過人機結合強化對稅源的管理和監(jiān)控?！　。ㄒ唬├眄橁P系，明確職責，全面建立稅源管理體系?！　“凑占訌姽芾?、講求效率和有利于服務的原則，科學設置基層稅源管理機構，合理調整征管職能，實現稅源管理的科學化、精細化、規(guī)范化。按照以事定崗、以崗定責、權責統(tǒng)一的原則。建立統(tǒng)一、規(guī)范的崗責標準體系，進一步明確征、管、查三部門的職責分工，避免各環(huán)節(jié)、崗位之間職責交叉或缺位，三部門應加強業(yè)務銜接，既要分工，又要協(xié)作；既要制約，又要協(xié)調，凝集征、管、查合力，實現三者的有機結合，提高稅源管理的整體效能。搞好征管信息系統(tǒng)前、后臺的業(yè)務整合與銜接，加強協(xié)調配合，做到分工不分家，防止推諉扯皮、效率低下等問題的發(fā)生，保證征管業(yè)務流程銜接緊密、運轉高效。基層所為稅源管理的主力軍，經常深入到納稅單位進行稅源調查分析，監(jiān)控掌握納稅人的生產經營、稅源變化情況，掌握一些非常規(guī)性的稅源變化情況，特別要加強對改制企業(yè)、有偷稅嫌疑的企業(yè)、漏征漏管戶、新辦戶、停（歇）業(yè)戶、注銷戶、非正常戶等納稅人的監(jiān)控工作，減少稅收死角。定期、不定期地組織稅收管理員，對某一地區(qū)、某一行業(yè)的稅源進行專項檢查、調查、預測、分析和控管，將稅源監(jiān)控置于征管之中，在征管中尋找稅源、監(jiān)控稅源。　?。ǘ┮匀藶楸荆⒅貙嵭?，把稅收管理員制度落到實處。　　1、科學配置人力資源，充實稅收管理員隊伍。按照稅源管理的需要，結合起征點提高，農村稅源向城鎮(zhèn)轉移和集中的特點，整合優(yōu)化稅收管理員隊伍，科學合理配置人力資源，優(yōu)先保證對大中企業(yè)、納稅信用等級較低企業(yè)以及城區(qū)等重點稅源戶的監(jiān)管需要，并引入風險管理機制，將管理重點放在稅源流失風險較大的環(huán)節(jié)和領域，以實現管理效益的最大化。加強稅收管理員的培訓，切實提高稅收管理員的綜合素質和業(yè)務能力?！　?、建立健全崗責體系，明確稅收管理員職責。積極探索稅收管理員能級管理激勵機制，根據工作難易程度和稅收管理員的能力差異分配任務，做到以能定級，按級定崗，以崗定責，嚴格考核，獎懲分明，充分調動和發(fā)揮稅收管理員工作積極性?！　?、建立稅收管理員工作平臺，提高工作效率。通過工作平臺規(guī)范稅收管理員的工作任務，按照工作流事項，自動分配任務，自動提示完成狀態(tài)，變人找事為事找人，方便管理員查詢各項涉稅信息，提高稅收征管的質量和效率?！　。ㄈ﹦?chuàng)新手段，改進方法，實現稅源精細化管理。　　1、加強戶籍管理，夯實稅源基礎。充分運用稅收信息化的手段，加強戶籍管理，做到實有戶數與系統(tǒng)機內戶數一致。加強對納稅人開業(yè)、變更、停（復）業(yè)、注銷、非正常戶以及外出經營報驗登記等日常管理，定期組織開展戶籍管理情況的專項清理工作，減少漏征漏管戶?！　?、實施分類管理。根據納稅人規(guī)模、行業(yè)、企業(yè)存續(xù)時間、經營特點和信用等級等實行稅源分類管理。重點抓好五項工作：即抓好重點地區(qū)、重點行業(yè)、重點企業(yè)、重點項目、重點稅種等“五個重點”，建立健全重點稅源管理和跟蹤監(jiān)控制度，減少稅收流失?！　?、加強源頭控制、稅收分析和納稅評估。一是做到源頭控制與稅收分析相結合。要求每個稅收管理員都要做到眼勤、腿勤、手勤，認真負責，不坐等納稅申報等資料，把室內靜態(tài)分析與深入納稅戶實施稅源跟蹤或動態(tài)管理緊密結合起來，積極主動地掌握稅源情況，并善于從調查分析中發(fā)現問題，采取有針對性的措施。二是扎實推進納稅評估。積極探索建立納稅評估管理平臺，運用指標分析、模型分析等各種行之有效的方法，對納稅人納稅申報的真實性、準確性進行分析評估。在評估工作中，注重綜合評估與分稅種評估的有機結合，充分發(fā)揮人的主觀能動性，注重人機結合。三是建立稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務稽查之間的互動機制。形成稅收分析指導納稅評估，納稅評估用于稅源管理和稅款征收，并為稅務稽查提供案源，稅務稽查又促進分析與評估，促進完善稅收政策、改進稅收征管的工作機制?！　。ㄋ模┘訌娀?，整頓秩序，營造公平競爭的稅收環(huán)境?！　∫匀粘z查為重點，堵塞征管漏洞。建立完善日常檢查管理辦法，規(guī)范日常檢查工作程序，提高日常檢查的效能；加大稽查打擊力度，整頓稅收秩序。樹立“重點稽查”的意識，對一些稅收秩序比較混亂、征管基礎比較薄弱的行業(yè)，有針對性地開展專項稅收治理，加大對涉稅違法行為的查處和打擊力度，力爭做到檢查一個行業(yè)規(guī)范一個行業(yè)的稅收秩序；同時，積極開展涉稅違法案件的分析、解剖和宣傳曝光工作?！　∽髡邌挝唬荷綎|省棗莊市地方稅務局臺兒莊分局稅源是稅收的基礎，稅源管理是組織收入工作的中心環(huán)節(jié)。加強稅源管理已成為新時期地稅部門稅收工作的一項重要內容，必須針對當前地稅部門稅源管理的現狀，在深入調查分析的基礎上，探索出一條強化稅源管理的有效途徑，以實現地稅收入可持續(xù)穩(wěn)定增長的目的，就基層分局如何加強稅源管理提出一些看法和觀點?！　∫?、當前稅源管理存在的問題　　一是稅源管理職能“缺位”。在新的征管改革中，隨著征、管、查分離和計算機技術的全面普及，稅管員的職能發(fā)生了變化，由“管戶”為主逐漸過渡到以“管事”為主，這在一定程度上防止了“人情稅”和“關系稅”，有利于稅務系統(tǒng)的廉政建設，改革的方向是對的。但是，也不同程度地出現了“兩少一多”現象：稅收管理員下戶調查研究的少了，對納稅人的經營情況、繳稅情況及稅收結構進行認真分析的少了，依靠納稅戶自行申報來掌握稅源、指導征收的多了。如申報不實，出了偷漏稅問題則由稽查部門去處理。這樣一來，在稅源的管理上便出現了“空檔”，管事與管戶在相當程度上脫了節(jié)。由于征、管、查之間還沒有統(tǒng)一和規(guī)范，稅源管理的職能存在“缺位”現象。辦稅大廳征收人員不再下戶，以報表征稅，被動接受納稅人的申報資料，不能主動收集納稅人的生產經營和稅源變動情況；基層征收單位的稅收管理員對稅源控管乏力，由過去的專管員下廠了解企業(yè)生產經營情況變成了遠離企業(yè)、坐看報表的靜態(tài)管理，造成大戶管不細、小戶漏管多，“疏于管理、責任淡化”的問題凸現?！　《遣块T協(xié)調配合不得力。從外部來看，涉及稅源管理最緊密的工商、國稅、銀行、質監(jiān)、土管、城建等部門之間的協(xié)作配合還沒有真正建立起來，不能進行有效的信息傳遞，更談不上信息高度共享。從內部來看，征、管、查三部門、機關科室之間、上級局與下級局之間在強化稅源管理方面還存在工作脫節(jié)，協(xié)調配合不暢，沒有形成各部門齊抓共管、密切配合、協(xié)調一致的良性稅源管理機制，適應現代稅源管理的監(jiān)控體系還沒有建立起來，社會綜合治稅還有待進一步提高?！　∪嵌愒垂芾砹α坑写M一步加強。在稅源管理過程中，困擾基層的一個主要問題就是征管力量不足，城鄉(xiāng)稅源管理人力資源分配不合理，存在基層稅源少、人員多，而城區(qū)或重點稅源單位稅收任務重、人員少；機關管理人員多、一線稅源管理人員少等不合理現象。基層稅源管理人員應付事務性工作繁重，很難集中精力開展稅源控管，以致對納稅人的信息掌握不全。同時，稅收管理員業(yè)務水平不一，適應現代稅收征管的工作能力和稅收執(zhí)法水平不高，工作缺乏主動，不能很好地履行工作職責?！　《?、加強稅源管理的建議　　要全面提高稅源控管水平，必須改變傳統(tǒng)的監(jiān)控思維模式，樹立科學化、精細化、規(guī)范化的管理理念，充分利用信息技術，通過人機結合強化對稅源的管理和監(jiān)控?！　。ㄒ唬├眄橁P系，明確職責，全面建立稅源管理體系?！　“凑占訌姽芾?、講求效率和有利于服務的原則，科學設置基層稅源管理機構，合理調整征管職能，實現稅源管理的科學化、精細化、規(guī)范化。按照以事定崗、以崗定責、權責統(tǒng)一的原則，建立統(tǒng)一、規(guī)范的崗責標準體系，進一步明確征、管、查三部門的職責分工，避免各環(huán)節(jié)、崗位之間職責交叉或缺位，三部門應加強業(yè)務銜接，既要分工，又要協(xié)作；既要制約，又要協(xié)調，凝集征、管、查合力，實現三者的有機結合，提高稅源管理的整體效能。搞好征管信息系統(tǒng)前、后臺的業(yè)務整合與銜接，加強協(xié)調配合，做到分工不分家，防止推諉扯皮、效率低下等問題的發(fā)生，保證征管業(yè)務流程銜接緊密、運轉高效。基層所為稅源管理的主力軍，經常深入到納稅單位進行稅源調查分析，監(jiān)控掌握納稅人的生產經營、稅源變化情況，掌握一些非常規(guī)性的稅源變化情況，特別要加強對改制企業(yè)、有偷稅嫌疑的企業(yè)、漏征漏管戶、新辦戶、停（歇）業(yè)戶、注銷戶、非正常戶等納稅人的監(jiān)控工作，減少稅收死角。定期、不定期地組織稅收管理員，對某一地區(qū)、某一行業(yè)的稅源進行專項檢查、調查、預測、分析和控管，將稅源監(jiān)控置于征管之中，在征管中尋找稅源、監(jiān)控稅源?！　。ǘ┮匀藶楸荆⒅貙嵭?，把稅收管理員制度落到實處?！　?、科學配置人力資源，充實稅收管理員隊伍。按照稅源管理的需要，結合起征點提高，農村稅源向城鎮(zhèn)轉移和集中的特點，整合優(yōu)化稅收管理員隊伍，科學合理配置人力資源，優(yōu)先保證對大中企業(yè)、納稅信用等級較低企業(yè)以及城區(qū)等重點稅源戶的監(jiān)管需要，并引入風險管理機制，將管理重點放在稅源流失風險較大的環(huán)節(jié)和領域，以實現管理效益的最大化。加強稅收管理員的培訓，切實提高稅收管理員的綜合素質和業(yè)務能力?！　?、建立健全崗責體系，明確稅收管理員職責。積極探索稅收管理員能級管理激勵機制，根據工作難易程度和稅收管理員的能力差異分配任務，做到以能定級，按級定崗，以崗定責，嚴格考核，獎懲分明，充分調動和發(fā)揮稅收管理員工作積極性。　　3、建立稅收管理員工作平臺，提高工作效率。通過工作平臺規(guī)范稅收管理員的工作任務，按照工作流事項，自動分配任務，自動提示完成狀態(tài)，變人找事為事找人，方便管理員查詢各項涉稅信息，提高稅收征管的質量和效率?！　。ㄈ﹦?chuàng)新手段，改進方法，實現稅源精細化管理?！　?、加強戶籍管理，夯實稅源基礎。充分運用稅收信息化的手段，加強戶籍管理，做到實有戶數與系統(tǒng)機內戶數一致。加強對納稅人開業(yè)、變更、停（復）業(yè)、注銷、非正常戶以及外出經營報驗登記等日常管理，定期組織開展戶籍管理情況的專項清理工作，減少漏征漏管戶。　　2、實施分類管理。根據納稅人規(guī)模、行業(yè)、企業(yè)存續(xù)時間、經營特點和信用等級等實行稅源分類管理。重點抓好五項工作：即抓好重點地區(qū)、重點行業(yè)、重點企業(yè)、重點項目、重點稅種等“五個重點”，建立健全重點稅源管理和跟蹤監(jiān)控制度，減少稅收流失。　　3、加強源頭控制、稅收分析和納稅評估。一是做到源頭控制與稅收分析相結合。要求每個稅收管理員都要做到眼勤、腿勤、手勤，認真負責，不坐等納稅申報等資料，把室內靜態(tài)分析與深入納稅戶實施稅源跟蹤或動態(tài)管理緊密結合起來，積極主動地掌握稅源情況，并善于從調查分析中發(fā)現問題，采取有針對性的措施。二是扎實推進納稅評估。積極探索建立納稅評估管理平臺，運用指標分析、模型分析等各種行之有效的方法，對納稅人納稅申報的真實性、準確性進行分析評估。在評估工作中，注重綜合評估與分稅種評估的有機結合，充分發(fā)揮人的主觀能動性，注重人機結合。三是建立稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務稽查之間的互動機制。形成稅收分析指導納稅評估，納稅評估用于稅源管理和稅款征收，并為稅務稽查提供案源，稅務稽查又促進分析與評估，促進完善稅收政策、改進稅收征管的工作機制。　　（四）加強稽查，整頓秩序，營造公平競爭的稅收環(huán)境?！　∫匀粘z查為重點，堵塞征管漏洞。建立完善日常檢查管理辦法，規(guī)范日常檢查工作程序，提高日常檢查的效能；加大稽查打擊力度，整頓稅收秩序。樹立“重點稽查”的意識，對一些稅收秩序比較混亂、征管基礎比較薄弱的行業(yè)，有針對性地開展專項稅收治理，加大對涉稅違法行為的查處和打擊力度，力爭做到檢查一個行業(yè)規(guī)范一個行業(yè)的稅收秩序；同時，積極開展涉稅違法案件的分析、解剖和宣傳曝光工作。

如何結合實際 抓好管理創(chuàng)新工作

當前，西方發(fā)達國家的稅務機關在稅收管理工作中已逐步將稅收信息化的重點從數據處理轉移到了數據應用方面，即通過數據分析提高納稅遵從度、改進納稅服務并提高稅收管理和決策的科學性。在2009年全國稅收征管和科技工作會議上，國家稅務總局提出了要在稅收征管和科技工作中大力推進信息管稅的工作思路，正是適應世界稅收管理發(fā)展趨勢、符合我國稅收征管實際而做出的重大決策。信息管稅，就是充分利用現代信息技術手段，以解決征納雙方信息不對稱問題為重點，以對涉稅信息的采集、分析、利用為主線，加強業(yè)務與技術的融合，健全稅源管理體系，進而提高稅法遵從度和稅收征收率。從長遠來看，信息管稅是稅收征管工作思路的重大變革，必將對稅收征管的思想觀念、制度機制、業(yè)務流程、組織機構等產生重大影響。推行信息管稅戰(zhàn)略，必然要求對現行的稅收管理框架進行適應性調整，推進稅收管理的創(chuàng)新?！　∫?、創(chuàng)新稅收管理理念　　當前我國稅收管理工作呈現出兩個基本特點：一是稅收管理可支配資源與稅收管理的高標準要求之間的矛盾異常尖銳。簡單地說，當前稅收管理中存在著“一多一少”、“一高一低”兩大矛盾，即納稅戶多而稅收管理員少、稅收管理要求高而管理員平均素質偏低，造成稅收管理疲于應付、浮于表面，管理廣度和深度的拓展在很大程度上受制于管理資源的數量和質量。二是粗放化的稅收管理方式阻礙了管理效能的提高和管理成本的降低。傳統(tǒng)的稅收管理方式基本上采用人海戰(zhàn)術，依靠稅收管理員“人盯人”的方式進行管理，這種全面撒網、不分輕重的“牧羊式”管理方式對稅源的控管缺乏針對性，致使管理效率低下，征納成本居高不下。由此可見，當前一方面是稅收管理資源的嚴重不足，另一方面則是既有的管理資源沒有得到優(yōu)化配置和高效使用，造成了稅收管理的高成本和低效率。降低稅收成本是稅收管理的重要原則，從古典學派的亞當?斯密、約翰?穆勒、官房學派的尤斯蒂、社會政策學派的瓦格納一直到現代財政學集大成者馬斯格雷夫，盡管其表述方式各不相同，但其稅收原則體系均無一例外地包含了降低稅收成本的思想。在這種情況下，推行信息管稅戰(zhàn)略，必須創(chuàng)新稅收管理理念，突破傳統(tǒng)稅收管理思維的藩籬，積極探索和推行以稅收風險管理為代表的科學有效的稅收管理方式。風險管理于20世紀30年代起源于美國，它是指各經濟、社會單位在對其生產、生活中的風險進行識別、估測、評價的基礎上，優(yōu)化組合各種風險管理技術，對風險實施有效的控制，妥善處理風險所致的結果，以期以最小的成本達到最大的安全保障的過程。稅收風險管理是風險管理理論在稅收領域的應用，通常是指納稅遵從風險管理，即稅務機關以提高稅法遵從度和稅收征收率為目標，通過對稅收風險的預測、識別和排序，根據不同的稅收風險制定不同的管理戰(zhàn)略，并通過合理的服務和管理措施規(guī)避、防范或處置稅收風險的過程。稅收風險管理的理念和方法強調優(yōu)化配置有限的征管資源，充分發(fā)揮信息數據的作用，通過風險分析識別，定位管理中的薄弱環(huán)節(jié)，采取與風險類別等級相適應的應對策略，實施有針對性的風險控管。推行稅收風險管理，應當針對不同納稅人制定不同的風險管理戰(zhàn)略和對策，把有限的征管資源用于稅收風險較大、管理最需要和最能增值的納稅人和領域。實施稅收風險管理，要以信息化手段為依托，建立包括戰(zhàn)略規(guī)劃、風險識別、風險排序、風險處置、風險過程監(jiān)控和績效評價等環(huán)節(jié)的稅收風險管理制度和管理平臺。稅收風險管理的基本流程其中戰(zhàn)略規(guī)劃包括確立稅收風險管理的目標使命、管理制度和工作機制；風險識別即尋找風險點和風險源，建立稅收風險管理的指標體系，通過多渠道及時、完整、準確地采集、掌握、分析稅源信息，從納稅人所處行業(yè)、企業(yè)規(guī)模、經營狀況、管理水平等方面識別其稅收風險；風險排序即通過對不同納稅人風險嚴重程度的評估，對納稅人按風險從高到低進行排序；風險處置即根據風險排序情況，對不同風險程度的納稅人分別采取宣傳教育、納稅輔導、稅務審計(納稅評估)、稅務稽查等不同的服務和管理措施；同時，開展稅收風險管理實施情況的過程監(jiān)控和績效評價，并據以對稅收風險管理的戰(zhàn)略規(guī)劃進行調整和優(yōu)化，不斷提高稅收風險管理的針對性和有效性?！　《?chuàng)新稅收管理制度　　當前我國稅收管理的制度框架以《稅收征管法》及其《實施細則》為主體，包括稅收管理員制度、稅務登記、納稅評估、發(fā)票管理等一系列具體管理制度。其中稅收征管法自2001年修訂以來，我國經濟社會發(fā)展發(fā)生了廣泛而深刻的變化，稅收征管實踐也出現了諸多現行稅收征管法沒有解決的熱點、難點甚至盲點問題，稅收征管法的規(guī)定與稅收征管工作實際需要之間的矛盾日漸突出。推行信息管稅戰(zhàn)略，要對稅收管理制度進行創(chuàng)新，而創(chuàng)新稅收管理制度的立足點在于對稅收征管法適時進行修訂，重點要解決以下幾個問題：　　(一)體現稅收征管手段的規(guī)范化　　重點是對納稅評估的法律地位予以明確界定。近年來納稅評估在我國稅收管理工作中的重要性與日俱增，但是納稅評估缺乏完整明確的法律依據，納稅評估本身方法不科學、程序不規(guī)范、結果處理隨意性大，同時納稅評估與日常檢查、稅務稽查的職責沒有清晰定位，三者的關系沒有科學理順，導致實踐中出現了“以評代查”、“以補代罰”等問題，不僅納稅人無法得到公平公正的對待，而且加大了稅務人員的執(zhí)法風險。因此，在稅收征管法的修訂中，一是要確立納稅評估的法律地位，健全納稅評估制度，統(tǒng)一規(guī)范納稅評估的方法、程序和結果處理，明確納稅評估是對納稅人納稅申報質量即申報真實性和準確性的審核，將納稅評估作為稅源監(jiān)控的一項重要內容，既是管理也是服務。二是要科學定位納稅評估與日常檢查、稅務稽查的職責，有兩種處理方法：(1)將納稅評估限定于案頭審核和稅務約談兩個環(huán)節(jié)，強化稅務約談的剛性，摒棄實地評估，凡是經案頭審核和稅務約談認為有疑點需要下戶進行調查核實的，一律移交稅務檢查環(huán)節(jié)處理；(2)取消日常檢查，將日常檢查的職能并入納稅評估，強化納稅評估的職能。根據我國稅收征管實踐，筆者傾向于贊同第一種方法，即保留日常檢查這個傳統(tǒng)征管手段，同時取消納稅評估的實地核查環(huán)節(jié)，從而形成納稅評估、日常檢查、稅務稽查三位一體的稅源監(jiān)控格局。　　(二)適應稅收征管工作的信息化　　重點是解決電子申報資料的法律效力問題。隨著稅收信息化建設的迅猛發(fā)展，網上申報納稅方式因其方便快捷的特點被納稅人普遍接受使用，但現行稅收征管法沒有明確電子申報資料的法律效力，規(guī)定“納稅人采取電子方式辦理納稅申報的，應當按照稅務機關規(guī)定的期限和要求保存有關資料，并定期書面報送主管稅務機關”，這實際上否認了電子申報資料的法律效力，給征納雙方都增加了成本。一方面，稅務機關必須投入大量的資源用于儲存納稅人各種紙質申報資料，另一方面，納稅人在電子申報成功后再另行報送紙質資料，額外增加了人力和物力支出。因此，在稅收征管法的修訂中，應對電子申報資料的法律效力問題進行明確，在從技術方面保證電子申報納稅的唯一性和不可更改性的前提下，規(guī)定根據電子簽名法或征納雙方認可的方式，使用電子化簽名報送的各類電子申報資料具有與紙質資料同等的法律效力?！　?三)提高稅收征管措施的操作性　　重點是解決第三方信息報告制度的可操作性，建立完善的稅務行政協(xié)助制度。解決征納雙方信息不對稱問題是信息管稅的重點。在我國當前以納稅人自行申報為主的稅收征管模式下，稅務機關對納稅人申報納稅情況進行審核監(jiān)督和風險管理的主要依據來源于稅務機關內部的納稅人涉稅信息，而對于與納稅人應稅行為有關的第三方信息，盡管在現行征管法中也規(guī)定了第三方信息報告制度，但此規(guī)定原則性較強，缺乏實際操作性，而且相應的責任追究條款缺失，導致稅務機關缺少第三方實質配合，實踐中獲取第三方信息難度極大，直接影響到稅源監(jiān)控能力的提高。因此，在稅收征管法的修訂中，應提高第三方信息報告制度的可操作性，明確第三方的稅務行政協(xié)助義務，對應向稅務機關提供涉稅信息的主體、內容、時間、方式、法律責任等做出明確規(guī)定，建立較為完善的稅務行政協(xié)助制度?！　?四)彰顯稅收征管執(zhí)法的人性化　　與構建社會主義和諧社會、建設服務型政府的要求相適應，在稅收征管執(zhí)法中應突出以人為本，彰顯人性化。重點可以從以下方面入手：一是引入申報修正制度，即納稅人進行納稅申報后，在規(guī)定期限內發(fā)現申報有誤的，應允許納稅人進行更正申報或補充申報。二是降低稅收滯納金負擔，可以考慮對滯納金設定一個上限，即滯納金達到一定數額或者達到所欠稅款一定的倍數時，不再加收滯納金，解決現行征管法納稅人因滯納金負擔過重而采取軟抗稅、稅務機關清繳滯納金難度大的問題。三是要明確區(qū)分逃稅、漏稅，降低處罰標準。對于客觀存在的納稅人非主觀故意造成的未繳少繳稅款的行為，界定為漏稅，明確劃分其與逃避繳納稅款行為的界限，并承擔不同的法律責任。同時，對逃避繳納稅款的行為應適當降低處罰標準，一方面有利于減輕納稅人負擔、構建和諧的稅收征納關系，另一方面可以適當限制稅務行政處罰的自由裁量權，同時還可以解決現行征管法中“五倍處罰上限”的規(guī)定形同虛設的問題?！　∪?、創(chuàng)新稅收管理方式　　我國現行“以申報納稅和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”的稅收征管模式形成于2003年，較原來的征管模式增加了“強化管理”的要求，強調稅源管理是稅收征管的基礎和核心，凸顯稅源管理在稅收征管工作中的重要地位。作為強化稅源管理的載體，2005年我國開始推行稅收管理員制度，通過對以往稅收征管模式的揚棄，批判地吸收了傳統(tǒng)的“一員進廠、各稅統(tǒng)管、征管查集于一身、上門收稅”的專管員管戶制度的優(yōu)點，著力解決過去征管模式下全面以管事替代管戶帶來的稅源管理“疏于管理、淡化責任”的問題。從實施效果來看，總體上說，稅收管理員制度并沒有完全達到預期的目標：一是“疏于管理、淡化責任”的問題并沒有得到有效解決。經濟迅速發(fā)展帶來納稅戶數量急劇增加，同時以電子商務為代表的經營方式創(chuàng)新、以金融創(chuàng)新為代表的經營業(yè)務創(chuàng)新和以母子公司、總分機構、連鎖經營、總部經濟為代表的企業(yè)組織形式創(chuàng)新等新興經濟活動層出不窮，給稅收管理工作提出了嚴峻的挑戰(zhàn)，僅靠稅收管理員傳統(tǒng)的單一管戶制度已不堪重負。二是稅收管理員制度在繼承專管員管戶制度優(yōu)點的同時，也在一定程度上保留了其權力過于集中、缺乏監(jiān)督制約的弊端，不利于從制度上預防腐敗和保護干部。盡管稅收管理員制度設定了雙人上崗、定期輪換等條款，同時明確規(guī)定“稅收管理員不直接從事稅款征收、稅務稽查、審批減免緩抵退稅和違章處罰等工作”，但實踐中在稅務系統(tǒng)簡并審批環(huán)節(jié)、下放審批權限的過程中，很多涉稅事項的審批實際上完全依賴稅收管理員的初審意見，后續(xù)的審批環(huán)節(jié)基本上流于形式，稅收管理員在日常稅源管理中存在較大的利用職權進行尋租、謀取個人私利的操作空間。因此，推行信息管稅戰(zhàn)略，必須對稅收征管模式進行完善，創(chuàng)新稅收管理方式，提高稅收管理的效能。　　(一)針對“疏于管理、淡化責任”的問題，應創(chuàng)新稅收管理員管戶方式，積極推行以專業(yè)化管理為主的分類管理　　從經濟學上講，專業(yè)化是社會分工的必然結果，也是提高生產效率的必然要求。亞當.斯密對專業(yè)化分工的研究是與效率緊密聯系的，他認為分工的效果有三：一是增進了勞動者的熟練程度；二是節(jié)省了變更工作所需的時間；三是促進了機械的發(fā)明。運用到稅收上，專業(yè)化管理就是稅務機關根據納稅人的實際情況、管理特點和管理要求進行分類，通過建立一支高素質的稅源專業(yè)化管理人才隊伍，優(yōu)化人力資源配置，探索實施以分行業(yè)、分規(guī)模和分職責管理為重點的稅源分類管理，達到加大管理力度和拓展管理深度的目的。在專業(yè)化管理的條件下，每個管理員都能專注于某一類納稅人的管理，從而能夠更細致、更深入的了解納稅人的基本情況，掌握更加全面的信息，提高管理的效率。在專業(yè)化管理的方式上，可以分行業(yè)或分規(guī)模管理，即在一定范圍內打破地區(qū)界限，按照行業(yè)系統(tǒng)或經營規(guī)模，設置稅收專業(yè)管理崗位，明確稅收管理員進行稅收管理；也可以是分職責管理，即按照稅收管理的不同事項，劃分稅收專業(yè)管理職責進行稅收管理。在管理機構設置上，重點稅源管理部門和一般稅源管理部門根據業(yè)務事項和工作量設置綜合事務崗、日常管理崗、納稅評估崗。綜合事務崗主要承擔宣傳輔導、催報催繳、檔案管理等職責；日常管理崗主要承擔戶籍管理、發(fā)票管理、信息采集、巡查巡管、欠稅管理、任務執(zhí)行等職責；納稅評估崗主要承擔分析比對、約談核實、結果處理等職責。小型稅源管理部門根據業(yè)務事項和工作量設置綜合事務崗、日常管理崗。綜合事務崗主要承擔宣傳輔導、催報催繳、檔案管理等職責；日常管理崗主要承擔戶籍管理、發(fā)票管理、典型調查、定額管理、任務執(zhí)行等職責。　　(二)針對稅收管理員權限過于集中的問題，應著力完善稅收管理員的監(jiān)督制約機制　　可以從三個方面入手：一是完善制度辦法。規(guī)范稅收管理員的工作規(guī)程，按照“誰審批誰負責”的原則，落實審批責任制，上一環(huán)節(jié)對下一環(huán)節(jié)負責，處于流程某環(huán)節(jié)的部門和人員的工作質量和效率由后續(xù)部門和人員監(jiān)督考核，打造“無縫式”業(yè)務運營機制，合理界定申請、審批、檢查各環(huán)節(jié)的責權，建立責任追究考核制度。二是事前風險預警。圍繞稅收執(zhí)法權中的廉政風險，按照不同的涉稅審批類別查找全局的執(zhí)法風險點。　　根據自由裁量權大小、易造成危害程度等風險因素，把查找出的執(zhí)法風險點劃分成若干個風險等級，按照“高風險崗位，高等級防范，高標準要求”的原則，對各崗位的執(zhí)法風險采取動態(tài)跟蹤預警管理，對風險系數高的崗位進行重點監(jiān)控，實行執(zhí)法風險管理和崗位預警，提高內控機制的科學性、嚴密性和可操作性，最大限度地減少腐敗行為的發(fā)生。三是事后監(jiān)督檢查。開展稅收執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察，對各種執(zhí)法不規(guī)范行為，根據情況做出相應的處理?！　∷摹?chuàng)新稅收管理手段　　信息管稅的主線是強化信息的采集、分析和應用。推行信息管稅戰(zhàn)略，應當依托信息技術對稅收管理手段進行創(chuàng)新：　　(一)應用信息技術加強稅務登記管理　　稅務登記是稅收征管的初始環(huán)節(jié)，加強稅務登記管理是做好稅收征管工作的前提和基礎。當前稅務登記管理環(huán)節(jié)的瓶頸就是信息共享問題，要以推進信息共享和應用為重點加強稅務登記管理。一是開展國地稅聯合辦理稅務登記，通過國、地稅部門間信息傳遞，實現納稅人辦理稅務登記“一地一次一證兩章”，即納稅人在國稅或地稅一方可以一次性辦結包含國稅、地稅兩個部門印章的一張稅務登記證。二是推進部門間的信息共享，充分采集和應用工商、質監(jiān)、經濟普查等部門的戶籍信息，通過開展數據比對，及時發(fā)現漏征漏管戶。三是加強稅務登記環(huán)節(jié)的制約。如通過稅務系統(tǒng)內部共享非正常戶信息，可以防止欠稅走逃的非正常戶法定代表人在異地重新辦理稅務登記；通過利用公安部門的公民身份信息查詢系統(tǒng)，可以核對稅務登記法人身份信息，防止不法分子利用虛假身份、證件從事涉稅違法活動?！　?二)應用信息技術加強普通發(fā)票管理　　近年來，稅務系統(tǒng)通過推行防偽稅控系統(tǒng)，建立比對認證機制，基本上堵塞了利用增值稅專用發(fā)票開展違法犯罪活動的漏洞，相對而言，在普通發(fā)票管理方面形成了稅收管理上的真空，少數不法分子有票不開、虛開代開、大頭小尾、不按規(guī)定開票、制售假發(fā)票等違法犯罪活動猖獗，嚴重擾亂了稅收管理和社會主義市場經濟秩序。造成這一問題的原因可以部分歸結為消費者在商品購銷活動中索取和使用發(fā)票的觀念不強、企業(yè)逐筆開具發(fā)票的制度要求難以落到實處，但更為重要的原因是，現實中仍然存在大量手工發(fā)票，稅務機關及時準確地獲取開票信息難度很大，致使發(fā)票驗舊售新流于形式，發(fā)票查詢和票表比對　　工作無法開展，沒有形成普通發(fā)票管理的“閉環(huán)”，從而給不法分子提供了可乘之機。實踐證明，“以票控稅”這種傳統(tǒng)的稅收管理方式存在嚴重弊端，但是在我國信用制度和支付體系尚不完善的情況下，又不可能完全摒棄發(fā)票這種管理手段，那么唯一的出路就是將“以票控稅”的重心逐漸轉移到“信息管稅”上來，以推行包括網絡發(fā)票和稅控收款機在內的機器開票方式為突破，及時存儲和收集開票信息，深入開展票表比對和發(fā)票查詢，形成普通發(fā)票管理的“閉環(huán)”，從而有效遏制制售假發(fā)票、大頭小尾發(fā)票和非法代開發(fā)票行為的蔓延，同時稅務部門也可從中獲取稅收分析、納稅評估工作所需的基礎數據?！　?三)應用信息技術提高納稅評估質量　　目前納稅評估主要還是采用以稅負率為主的指標分析方法，對行業(yè)不同、規(guī)模不同、效益不同、技術先進程度不同的納稅人采用籠統(tǒng)的一個稅負率指標顯然是不科學的，容易變成以征收率征稅。從納稅評估的資料來源來看，納稅評估工作所必須的龐大數據源不夠完整，數據的真實性、準確性也無法得到保證。在稅務系統(tǒng)內部，由于征收、管理、稽查各部門之間協(xié)調不夠，信息系統(tǒng)分塊割據，數據不能統(tǒng)一共享，造成評估資源浪費。在稅務系統(tǒng)外部，信息傳遞渠道不暢，許多必要的資料特別是有用的第三方信息不能及時獲取。因此，推行信息管稅戰(zhàn)略，應當以建立行業(yè)納稅評估模型為突破口，應用信息技術創(chuàng)新納稅評估方法。浙江省國稅局在這一方面做了有益的嘗試，2007年以來，該局按照科學化、專業(yè)化、精細化管理的要求，通過典型調查，掌握行業(yè)稅收與經濟規(guī)律，利用相同產品在一定時期內相對穩(wěn)定的投入產出關系，根據企業(yè)的基本能源消耗、原材料成本、人力成本、費用等數據，搭建了186個產品(行業(yè))的稅源監(jiān)控評估模型，據以計算企業(yè)的銷售、存貨以及其它涉稅信息；同時開發(fā)應用了“行業(yè)稅源動態(tài)分析監(jiān)控系統(tǒng)”，使稅源控管更具針對性，較好地解決了不同企業(yè)間的稅收公平問題，在強化稅源管理、降低涉稅風險、實現稅收公平等方面發(fā)揮了重要作用?！　∥濉?chuàng)新稅收管理機制　　當前的稅收管理機制有兩個基本特點：一是從橫向來看，稅收征管的各個環(huán)節(jié)相互脫節(jié)，稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估與稅務稽查各環(huán)節(jié)之間業(yè)務銜接不順暢，沒有實現有機的聯動，嚴重阻礙了稅收征管整體效能的發(fā)揮；二是從縱向來看，多頭管理體制下“上面千條線、下面一根針”，上級稅務機關各項管理任務下達體現出無序性、分散性和隨意性，導致基層稅務機關疲于應付、無所適從，降低了工作效率，加重了稅收管理員和納稅人的負擔。實際上，當某個方面的管理要求得到強化而又沒有顧及到基層管理資源的配置情況時，就會沖擊其他管理事項的有序和有效，很多工作在基層就出現了明知做不到卻不能不做、即無法為而不得不為之的局面，基層工作反映出缺乏計劃性和協(xié)調性。因此，推行信息管稅戰(zhàn)略，應當創(chuàng)新稅收管理機制，大力推行稅源一體化管理。稅源一體化管理，就是通過明確界定稅收征管各層級、各部門、各環(huán)節(jié)的工作職責，建立和完善各部門之間橫向的綜合協(xié)調機制和各層級之間縱向的任務分配機制，加強稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估和稅務稽查各環(huán)節(jié)之間的聯動，逐步構建職責明確、信息共享、協(xié)調互動、統(tǒng)一高效的稅源一體化管理工作聯動機制，不斷提高稅收征管的整體效能，切實解決多頭管理體制帶來的基層國稅機關和納稅人負擔過重的問題?！　⊥菩卸愒匆惑w化管理，重點是建立兩個機制：一是要建立橫向的稅收征管各環(huán)節(jié)、各部門之間的協(xié)調聯動機制。包括：(1)各環(huán)節(jié)之間的聯動機制。通過稅收分析為納稅評估確定疑點、指明方向；通過納稅評估引導納稅人稅法遵從，為稅務稽查提供稽查案源；通過稅務稽查查處案件，打擊涉稅違法犯罪，并向管理環(huán)節(jié)反饋查處結果；稅源監(jiān)控通過對分析、評估、稽查反映問題的匯總歸納，進一步改進和加強日常管理，從而形成各環(huán)節(jié)之間相互聯動、相互配合、相互制約的稅源管理工作機制。(2)各部門之間的協(xié)調機制。應加強綜合征管部門與專業(yè)管理部門之間的協(xié)調，發(fā)揮綜合征管部門的綜合協(xié)調作用，協(xié)同開展稅源管理工作。二是要建立縱向的各層級稅務機關之間的任務分配機制。上級稅務機關對各部門擬下達的分稅種稅源管理工作任務，應區(qū)分輕重緩急，合并重復項目，進行綜合平衡，逐步實現管理員工作任務下達和結果反饋渠道的統(tǒng)一。基層國稅機關應對需要管理員下戶進行調查、核查、檢查的事項進行清理和整合，對上級部署和自行確定的稅源管理工作任務進行科學歸并，綜合考慮各個稅種的管理要求，力求一次下戶解決多個問題，避免涉稅信息重復采集和稅收管理員重復下戶，提高稅收管理的效能。

如何加強稅收征管

納稅服務是稅收征管工作的重要基礎和環(huán)節(jié)。如何進一步搞好納稅服務工作是當前國稅部工作的重中之重。近年來，我市國稅征管部門在協(xié)調和配合該局辦稅服務廳著力減輕納稅人不必要的辦稅負擔的同時，以納稅人為中心，以提高稅法遵從度為目標，以稅收流程為導向，充分依托信息化手段，改進納稅服務工作，切實維護納稅人合法權益，構建和諧的稅收征納關系，做到執(zhí)法規(guī)范，成本降低，辦稅便捷，不斷提高稅收征管質量和效率等方面做了一些探索，但是盡管如此，還遠不能適應新形勢發(fā)展的需要以及納稅人的需求。為此，本文主要從如何進一步加強稅收征管，提升納稅服務質量等方面談談本人膚淺之見解。一、當前在稅收征管與納稅服務中存在的問題　　（一）征管力量薄弱，導致服務力度不夠。近年來，我市國稅部門為適應當前形勢，對所屬鄉(xiāng)鎮(zhèn)分局進行了大幅度的精簡，通過精簡機構，基層分局由過去的行政區(qū)劃設置，改變?yōu)楝F在的以經濟區(qū)劃設置。雖然節(jié)約了大量的人力資源和辦公經費，但從管理和為納稅人服務的角度上看，監(jiān)控力度大大降低，由于稅管員忙于瑣碎繁雜的日常事務管理中，根本沒有精力對納稅人進行深層次的調查了解和宣傳輔導，稅管員在日常巡查的次數上遠遠低于從前，對納稅人在征管和生產經營過程中遇到的問題知之甚少，影響了管理和服務效能，制約了稅收管理和服務質量。 　　（二）管理手段落后，影響納稅服務效果。從實際情況來看，當前我市的稅收信息化建設還處于起步階段，稅收征管仍處于由傳統(tǒng)手段向信息化、程序化、科學化轉換的過程中，信息傳遞、反饋、共享的速度和程度較低，稅收征管仍然依靠紙質手工作業(yè)，征管方式未能從根本上脫開“粗放式”和“人海戰(zhàn)術”的鞠絆。納稅人在辦證，尤其是在申辦一般納稅人過程中，還存在諸多的不便，既影響了稅務機關的辦稅效率，又挫傷了納稅人的積極性。 　?。ㄈ┛荚u體系缺乏，服務工作流于形式。稅管員制度明確規(guī)定，基層稅務機關要通過加強對稅收管理員工作業(yè)績的考核，其中為納稅人提供優(yōu)質的納稅服務就是非常重要的一項工作，我們必須對納稅服務工作的考核更加細化，每一項納稅服務工作都要有具體指標，通過嚴格的考核制度，考核到事，考核到單位，考核到人，不能只停留在口頭上、停留在紙質上。通過考核，真正使每一名領導和稅管員放在心上，落實在行動上，實現考核“收入”與考核“服務”并重。 　　二、加強稅收征管提升納稅服務質量的有效途徑　?。ㄒ唬﹥?yōu)化職能，健全服務體系 　　按照人盡其才、人事相依的原則，根據管轄區(qū)域、管戶數量、稅源規(guī)模和人員編制對稅管員進行定崗定編，實現分類管理，發(fā)揮人才優(yōu)勢和潛能。細化分解崗位職能，制定統(tǒng)一的工作標準、行為規(guī)則和規(guī)范的業(yè)務流程，推進稅收管理的標準化建設，為納稅人提供優(yōu)質的稅收服務，在機制上起到良好的保證作用。加強稅收業(yè)務及納稅服務的教育培訓。根據新時期的要求，對稅管員開展業(yè)務技能和綜合素質培訓，在注重提高稅收管理員財會水平、數據分析能力和相關知識掌握的同時，把為納稅人服務的相關要求進行重點講解，讓每位稅管員掌握一些基本的服務知識。 　　（二）簡化流程環(huán)節(jié)，規(guī)范納稅申報 　　一是簡化辦稅環(huán)節(jié)，規(guī)范涉稅文書。對已經納入CTAIS并可在網上直接審批的，取消紙質文書的審批。二是統(tǒng)籌安排稅收調查和日常檢查等工作。避免多頭重復安排內容相同的調查和檢查事項。如對于稅務登記、稅種認定、減免稅資格認定、一般納稅人資格認定等涉稅調查事項，實行一次下戶、調查辦結。對于納稅評估，應針對納稅人申報繳納的各個稅種進行綜合評估，國、地稅聯合評估，一年1次，避免多次下戶，多頭評估。三是規(guī)范申報。對納稅人的涉稅資料進行規(guī)范管理。對已存入CTAIS系統(tǒng)按照“一戶式”電子檔案管理要求采集的各項基礎信息，在納稅人辦理登記類、認定類、申報類、審批類等各種涉稅事項時，不得再要求納稅人重復提供有關證件的復印件；稅務機關在開展稅收分析、稅負調查等工作時，不得要求納稅人重復報送財務會計報表和涉稅信息。對于長期選擇電子申報方式報送涉稅資料，且數據質量比較高的納稅人，可確定報送紙質資料的時限。如增值稅、消費稅的紙質申報資料采取年度報送，企業(yè)所得稅季（月）度預繳申報采用電子申報方式，年度申報采用電子申報和紙質資料報送方式。 　?。ㄈ﹦?chuàng)新征管方式，提高服務效能 　　一是加強部門協(xié)作。國、地稅機關在聯合辦理稅務登記的基礎上，聯合評定納稅信用等級，聯合開展稅務檢查和稅收調查。要落實國、地稅聯系會議制度，加強信息溝通。加強分析比對，保證數據的真實、準確、完整，真正實現信息共享，提高服務質量與效率。同時要加強與工商、財政、金融、統(tǒng)計等部門的溝通和合作。大力開展外部信息交換，提高信息采集質量。逐步實現聯網，實行資源共享，形成社會合力，有助于提前發(fā)現問題，堵塞征管漏洞。 　　二是整合信息服務平臺。優(yōu)化稅務網站的服務功能，積極推行網上申報、網上下載稅務表格等服務措施，提供發(fā)票真?zhèn)舞b別、有獎發(fā)票等服務事項的網上查詢。積極利用短信開展催報催繳、申報提醒、辦稅通知等涉稅事項。 　　三是完善征管軟件功能。加快推廣稅收管理員平臺等系統(tǒng)的開發(fā)與應用，增強征管軟件的查詢、監(jiān)控、分析、評估功能，幫助稅收管理員更高效地開展包括戶籍管理、納稅評估、稅收檢查、數據分析等大量的日常工作，實現各級稅務機關對征管工作全面、有效的監(jiān)督管理。 　　四是建立良性互動機制。征、管、查在稅收經濟分析、納稅評估、稅源監(jiān)控、稅務稽查工作中要進一步建立良性互動機制，使各工作環(huán)節(jié)銜接得更加暢順，更好地發(fā)揮“以查促管，以管助查”的合力作用。 　　五是堅持辦稅公開。完善公開程序，拓展公開內容，規(guī)范公開形式，強化監(jiān)督制約。按照納稅人辦稅流程，明確涉稅事項的類別、實施依據、公開形式、公開范圍、公開時間以及承辦部門等；做好納稅信用等級評定工作，明確標準，完善制度，健全機制。國、地稅機關要嚴格評定，確保評定的客觀性、準確性、公平性。充分運用評定結果，積極推行分類管理和服務。 　?。ㄋ模┙⒖己藱C制，落實服務效果 　　其一要強化考核監(jiān)督。建立納稅服務責任制、考核制和獎懲制，堅持“三個結合”，即定性考核和定量考核相結合，定期考核與日常考核相結合，內部考核與社會評議相結合。 　　其二要開展社會評議。一要在辦稅服務廳內設置“服務評價器”，由納稅人現場對稅務人員的具體服務行為進行評價。二要采取問卷調查、稅企座談會、定期回訪納稅人等形式開展評價與監(jiān)督。 　　其三要嚴格責任追究。確保分工明確、責任到人、措施到位，獎勤罰懶，獎優(yōu)罰劣。 　　納稅服務工作是國稅部門根據當前稅收征管工作實際部署的一項重要工作，是一項長期工程。筆者認為，我們只有轉變觀念，做到“以人為本”，努力拓寬思路，深入開展調查研究，采取各項有力措施，傾心服務納稅人，通過不斷完善稅收征管機制來促進納稅服務質量的不斷提升。

營改增后地稅部門如何加強稅收管理

后營改增時代，地稅部門的整體征管格局會發(fā)生很大的轉變。筆者認為，變化主要體現在以下幾個方面：一是地方稅收入的格局發(fā)生轉變。原先，地稅部門征收的主體稅種主要為營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅，隨著全面推行營業(yè)稅改征增值稅試點工作，營業(yè)稅這個稅種征收被取消，企業(yè)所得稅在地稅部門征收的比重也不斷降低，只有個人所得稅征收被保留。隨之產生的結果是地稅收入占整個稅收的比重明顯降低，地稅部門以前圍繞三大主體稅種規(guī)劃的征管重心也需要向其他方面轉移。二是以票管稅的管理模式將被打破。以票管稅一直以來是稅務部門實施監(jiān)管的有效手段，寧波地區(qū)全面實行“營改增”后，地稅部門不再提供發(fā)票，先前地稅部門通過監(jiān)控發(fā)票開具情況，強化納稅人財務監(jiān)督，進而對納稅人的納稅行為實施約束、監(jiān)督和控制的做法將無法實現，需要通過其他途徑來實現提高稅收征管質量的目的。三是營業(yè)稅改征增值稅以后，部分涉稅行為會產生國地稅部門交叉施行稅收職能的情況。比如：房地產交易，既會涉及增值稅征收，也會涉及土地增值稅征收，再比如房屋租賃，既會涉及增值稅征收，也會涉及房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅征收等，如何化解類似由一個部門負責稅收征管轉變?yōu)閮蓚€部門共同實施管理職能所帶來的矛盾，值得研究和探討。　　全面推行“營改增”試點工作后，針對上述稅收形勢上的轉變，筆者認為可以從以下幾個方面轉變工作思路，加強稅收征管，制訂符合未來地稅工作要求的運行機制：　　一、應將地稅征管的重心轉移到個人稅收管理。理由一：前面已經分析，“營改增”后，地稅系統(tǒng)前期征收所倚仗的三大主體稅種中只剩下個人所得稅被完整保留。個人所得稅征收在未來整個地方稅收中的比重將進一步加大，成為地方稅收主要的收入來源，因此有必要通過開源挖潛，加強對個人所得稅的征管，進一步增加地方財政的可用財力。理由二：隨著社會經濟的發(fā)展，以自然人為經營實體的商業(yè)運作模式越來越普遍，如電商、微商、個體工商戶等等，且其所采用的經營模式也是越來越多樣化，如通過網站、實體店、社交平臺等都能實現交易的完成。而個人經濟行為分散、隱蔽，難于征管的特點，勢必給傳統(tǒng)的稅收征管手段帶來一定的困難和沖擊，需要地稅部門進一步創(chuàng)新和開拓思路，重新規(guī)劃當前的管理模式，花大力氣改進現有的征管手段?！　《⒔囟惡献鏖L效機制勢在必行。營業(yè)稅改征增值稅以后，國稅和地稅部門同樣面臨人員配置平衡被打破的困擾，國稅部門面臨人員緊張、工作壓力加大的困難，地稅部門則面臨資源浪費的困擾。加上同一經營行為同時涉及國地稅征收稅種的問題增多，如房地產交易、不動產租賃、個人提供勞務等，國地稅部門對同一項涉稅行為實施重復交叉的稅收執(zhí)法情況將日漸增多，勢必造成稅務機關征收成本的重復與浪費。因此，如何合理整合國地稅征收資源，切實制訂兩個部門合作的可行性方案，進一步建立雙方溝通、聯系機制是今后需要重點嘗試和探討的一項工作。加強國地稅合作可在多個領域嘗試和開展，如發(fā)票領受、稅款代征、聯合實施納稅評估和稽查、共同開展納稅輔導等等，這樣既可保證國地稅雙方人員使用的平衡，也可解決稅收征收成本形成浪費的問題，達到雙贏的目的?！　∪⒌囟愓鞴軕嘁劳械谌叫畔崿F監(jiān)管?！盃I改增”以后，地稅部門必須接受不通過發(fā)票開具數據比對監(jiān)管納稅人稅款申報情況的局面。一些原本可以在發(fā)票開具時完成的監(jiān)管前置手段將喪失原有的優(yōu)勢，如對房地產企業(yè)對外銷售是否達到85%比例以上（土地增值稅涉及）、企業(yè)自行開票房租費收取情況（房產稅、土地使用稅涉及）等都將無法通過以票管稅來實現。這樣，只能通過其他措施來填補管理上的缺陷，采集和比對第三方數據來達到稅收監(jiān)管的目的是現階段較為有效的途徑。目前，國家層面也充分強調這方面工作的重要性，未來加強同國稅、國土、工商、出入境管理、房地產交易等部門的信息交換也應作為地稅部門需要加強的其中一項重要工作。在建立第三方數信息采集常態(tài)化機制的基礎上，系統(tǒng)形成信息采集、篩選、比對、分析和運用的內部運轉機制，切實提高信息的利用率和實效性，以此加強對納稅人稅款征繳情況的監(jiān)管。

如何強化房地產業(yè)稅收管理

（一）加大稅法宣傳力度。針對房地產商納稅意識薄弱的情況，將稅法宣傳作為一項長期的工作來抓，可以不局限于稅收宣傳月，而定期對房地產和建筑企業(yè)的法人代表和財務人員進行集中培訓，對房地產業(yè)涉及的相關稅收法規(guī)政策進行重點宣傳和講解。并通過各種媒體進行稅收政策宣傳，在有關管理部門和施工現場張貼公告，提高有關部門的協(xié)稅意識和施工企業(yè)的納稅意識。同時積極對那些誠信納稅的企業(yè)進行宣傳并予以獎勵，起到為其他企業(yè)樹立榜樣的作用，對納稅不積極和偷逃稅款的企業(yè)予以嚴厲打擊，以達到懲惡揚善的社會效應，全面凈化稅收執(zhí)法環(huán)境?！　。ǘ┙∪珔f(xié)稅護稅網絡。一是密切部門配合。健全內外信息共享機制，建立健全與發(fā)改委、房管、規(guī)劃、建設、金融等部門的信息溝通制度，由政府牽頭，定期召開聯席會議，全面掌握房地產開發(fā)企業(yè)的立項、開工日期、預計完工日期、建筑面積、銷售進度、現金流量、房產交易租賃信息和預收房款情況、已付產權情況等各種信息，通過信息交換和分析比對，最大限度的掌握相關涉稅信息，實行項目登記備案管理，加強房開項目的源泉控管。二是加強信息的有效利用。通過信息分析比對，對差異戶進行實地核查，及時發(fā)現并解決漏征漏管問題。三是加強銀行賬戶預收款信息的監(jiān)控。按照《稅收征管法》第五十四條第六款的規(guī)定，爭取銀行部門的合作，對房開企業(yè)設立的預售房款賬戶及相關賬戶進行有效監(jiān)控，掌握銷售收入情況，實現源泉控管。并通過實地調查等方式，及時掌握樓盤銷售的進度，加強對售樓情況的動態(tài)監(jiān)控，保證銷售信息、預收房款信息真實、準確。四是加強關聯方信息的監(jiān)控。到企業(yè)關聯方進行調查走訪，了解關聯企業(yè)之間的業(yè)務往來關系，看其收入、費用的劃分是否合理、合法，不合理的可以按照《稅收征管法》第三十六條的規(guī)定進行合理調整，從而達到有效監(jiān)控稅收的目的。　?。ㄈ﹥?yōu)化稅源管理手段。一是加強信息化建設。應用現代化科技手段，結合房地產建筑業(yè)項目稅收管理系統(tǒng)，建立模擬商品房模型，按照存量房銷售狀況分戶錄入房屋銷售信息，包括房屋面積、銷售價格、購房者聯系方式等信息，方便稅收管理員調閱核實，并實行動態(tài)化管理，隨時根據實地巡查等掌握的信息進行更新，對整個房地產稅源實施動態(tài)的稅源監(jiān)控。二是充分利用聯動機制。通過對稅源信息的綜合運用，充分發(fā)揮聯動機制作用，與納稅評估等管理手段相結合，與房地產稅收預測和統(tǒng)計分析相結合，全面提高稅源管理水平，推動房地產業(yè)稅收征管上新臺階。三是實行房地產業(yè)、建筑業(yè)協(xié)同管理。由地域管理轉變?yōu)閷I(yè)管理，即由一個科室統(tǒng)一管理房地產、建筑行業(yè)，充分利用兩個行業(yè)的相關性，對房地產建筑業(yè)上、下游產業(yè)實行一體化的管理，提高稅收征管的針對性?！　。ㄋ模┘哟笕粘Ｑ膊榱Χ?。首先，在開發(fā)初期，要求房地產開發(fā)企業(yè)上報項目立項書、規(guī)劃圖、建房方式、主要材料供應方情況、建筑承包合同、銷售方式、開工時間、預計竣工時間、項目總投資額、工程總造價、土地出讓信息、拆遷補償協(xié)議等涉稅資料，并將企業(yè)上報的情況與實地核查的情況相比對，總體掌握工程的開發(fā)情況，為日后的監(jiān)管打下基礎。其次，依托商品房模型管理軟件，對房地產開發(fā)項目進行全過程監(jiān)控。在定期對房開企業(yè)申報納稅和發(fā)票開具情況進行分析比對的基礎上，不定期到施工現場進行巡查，根據巡查的結果記錄房開企業(yè)日常監(jiān)控管理動態(tài)臺賬，同時更新商品房模型內的分戶信息，通過臺賬和模型軟件反映其商品房銷售明細、預售收入納稅情況、賬面收入、成本、利潤情況等，對存在問題的企業(yè)及時進行檢查調整，對應繳未繳的稅款進行補征。再次，根據商品房模型管理軟件的分戶銷售信息，逐一與購房者核實其購買價格，對經確認與銷售方提供的銷售價格不一致的及時進行調整，并補征稅款。最后，在項目竣工后，加強對存量房的監(jiān)控管理，不定期地對購房戶和有關知情人員進行走訪調查，掌握存量房銷售情況，并及時對企業(yè)進行土地增值稅清算和企業(yè)所得稅匯算，防止企業(yè)故意拖欠稅款，逃避納稅?！　。ㄎ澹娀攸c稅種管理。首先，強化企業(yè)所得稅和營業(yè)稅的管理。一是針對房地產開發(fā)企業(yè)虛構建筑業(yè)務，虛增建筑工程成本的，按照施工合同金額征收承建商的建筑業(yè)營業(yè)稅，以此控制房地產開發(fā)成本的真實性。二是對不同地域、不同規(guī)模的房地產開發(fā)項目分別設置企業(yè)所得稅最低負擔率。每一個項目辦理竣工結算后，按實際收入和實際成本進行項目應繳稅款的結算，計算該項目的所得稅最低負擔率，達到規(guī)定標準的項目，可將產生的項目利潤并入企業(yè)當年的應納稅所得額計算應納稅額；對于納稅人不能按項目準確核算收入、成本、費用，或項目完工結算后，未達到規(guī)定標準的，由稅務機關核定其應納所得稅額，從而促進房地產企業(yè)財務核算的規(guī)范化。三是在存量房出租營業(yè)稅管理上重點突破。通過采取多方詢問、實地察看等措施，確定房地產企業(yè)存量房出租價格和收取的租金金額，及時補征稅款，并將房地產企業(yè)出租存量房納入日常管理的重點，防止企業(yè)逃避納稅義務。　　其次，強化土地增值稅的管理。在合理確定土地增值稅預征率的基礎上區(qū)分住宅、商業(yè)用房情況隨同營業(yè)稅一同征收。對已辦理竣工結算的房地產開發(fā)項目應嚴格審查土地轉讓成本及費用，及時進行土地增值稅清算。對納稅人有《征管法》第三十五條規(guī)定情形的，采取核定方式征收土地增值稅?！　。娀云笨囟?。一是嚴把發(fā)票開具關。銷售不動產發(fā)票專人管理專人開具，并嚴格按照規(guī)定的綜合稅率進行開具，個人所得稅和企業(yè)所得稅一律在開具發(fā)票時進行預征。同時管理部門和發(fā)票管理人員應分別建立房屋銷售臺賬和銷售不動產代開發(fā)票管理臺賬，定期將代開發(fā)票金額與已完稅銷售收入進行比對，避免出現超出預繳稅款代開銷售不動產發(fā)票的情況。二是嚴把發(fā)票索取關。對外來房開企業(yè)，要求其必須索取施工地稅務機關開具的建筑業(yè)發(fā)票，不得接受外來發(fā)票，以保證其建安成本的真實性。三是嚴把發(fā)票審核關。房開企業(yè)代開發(fā)票時應先由稅收管理員審核房屋銷售合同，對同類房屋銷售合同標明銷售價格必須控制在合理范圍內，對有疑點的進行實地調查并調整其銷售價格。四是嚴把發(fā)票處罰關。對檢查中發(fā)現違規(guī)使用發(fā)票的，嚴格按照《稅收征管法》和《發(fā)票管理辦法》的有關規(guī)定進行處罰，體現稅法剛性。　?。ㄆ撸┘哟蠖悇栈榱Χ?。充分發(fā)揮稽查的殺手锏作用，規(guī)范稅收秩序，加強對房地產企業(yè)的專項檢查，特別是加強對虧損、微利、售價偏低等疑點納稅戶的重點稽查，同時在稽查中要做到“兩個堅持”。一是堅持實地查訪。針對房地產開發(fā)周期較長，開發(fā)產品是不動產，具有不可隱匿性的特點，檢查人員在工作中不能僅僅“就賬查賬”，還應堅持到實地進行“三看”，即看實際操作是否按規(guī)劃進行，有無自行更改規(guī)劃項目的情況；看住戶的入住情況，對銷售數量進行估計；看售樓部臺賬，了解檢查項目已售、預售情況和銷售價格。二是堅持找準重點。檢查人員應在實施賬簿檢查前，通過詢問的方式進一步了解企業(yè)在被檢查年度開發(fā)、銷售項目等情況；調閱開發(fā)項目立項批文、土地轉讓協(xié)議、房產預售證、物價部門的價格批復等；對搜集了解到的被查企業(yè)的靜態(tài)資料信息進行案頭分析，比對涉稅核算項目的各類指標，對檢查重點做到心中有數，有針對性地制訂檢查方案，避免盲目的“就賬查賬”?！　。ò耍┣袑嵦岣吒刹筷犖樗刭|。房地產稅收是稅收征管的一個難點，也是社會關注的一個熱點。因此，做好房地產稅收管理工作，必須要有一支作風過硬、業(yè)務精通、執(zhí)法嚴格的干部隊伍。首先，加大培訓力度，要創(chuàng)新培訓學習手段和方式，有針對性的開展好房地產業(yè)稅收政策、相關財務核算知識、高級計算機知識的專項培訓，切實提高房地產稅收管理隊伍的業(yè)務素質和管理水平。其次，減少稅收管理員的事務性工作，使稅收管理員能夠全身心投入到房地產業(yè)稅收征管工作中，提高工作質量。再次，加強信息化配備，給稅收管理員配備筆記本電腦等現代化信息設備，提高征管工作效率。最后，由于房地產業(yè)稅收征管環(huán)境極為復雜，要加強對房地產稅收管理員的職業(yè)道德教育和黨風廉政教育，引導其立足本職工作，做到愛崗敬業(yè)、誠信服務、秉公執(zhí)法，自覺抵制外來誘惑，確保房地產稅收征管工作的科學、健康發(fā)展?！　。ň牛┘訌妶?zhí)法監(jiān)督和績效管理。一是加強工作反饋。實行工作日志和工作反饋制度，以便及時了解掌握管理員的管理質量是否符合稅源精細化管理的要求。二是加強績效考核。根據《稅收管理員制度》和房地產稅收管理員的日常工作特點，詳細制定工作量和工作指標，定期進行績效考核，并做到獎優(yōu)罰劣，解決能力強弱一個樣，素質高低一個樣，干多干少一個樣，干好干壞一個樣的問題。三是加強執(zhí)法監(jiān)督和紀檢監(jiān)察。實行分級負責制，明確責任，由執(zhí)法監(jiān)督部門按照《稅收執(zhí)法責任制》的要求，對稅收管理員的執(zhí)法行為進行過程監(jiān)督，同時充分發(fā)揮紀檢監(jiān)察部門的作用，對執(zhí)法不嚴的實行執(zhí)法過錯責任追究，并按有關規(guī)定進行處理。四是拓寬監(jiān)督渠道。通過召開納稅人座談會，走訪企業(yè)、發(fā)放測評表等形式，加大對稅收管理人員的外部評議評價。