百科_稅種管理如何創(chuàng)新，稅種管理如何創(chuàng)新發(fā)展（稅收工作如何創(chuàng)新）

如何加強(qiáng)稅源管理的幾點(diǎn)思考

一、當(dāng)前稅源管理存在的問題　　問題一：稅源管理機(jī)構(gòu)職能“缺位”。在新一論征管改革中，隨著征、管、查分離和計(jì)算機(jī)技術(shù)的廣泛運(yùn)用，稅務(wù)專管員的職能發(fā)生了變化，由“管戶”為主逐漸過渡到以“管事”為主，這在一定程度上防止了“人情稅”和“關(guān)系稅”，有利于稅務(wù)系統(tǒng)的廉政建設(shè)，改革的方向是對的。但是，在一些地方也出現(xiàn)了“兩少一多”現(xiàn)象：稅收管理員下戶調(diào)查研究的少了，對納稅人的經(jīng)營情況、繳稅情況及稅收結(jié)構(gòu)進(jìn)行認(rèn)真分析的少了，依靠納稅戶自行申報來掌握稅源、指導(dǎo)征收的多了。如申報不實(shí)，出了偷漏稅問題則由稽查部門去處理。這樣一來，在稅源的管理上便出現(xiàn)了“空檔”，管事與管戶在相當(dāng)程度上脫了節(jié)。由于征、管、查之間始終處于變動磨合的狀態(tài)，未達(dá)到統(tǒng)一和規(guī)范，稅源管理的職能存在“缺位”現(xiàn)象。辦稅大廳征收人員不再下戶，就表征稅，被動接受納稅人的申報資料，并不能主動收集納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營和稅源變動情況；基層分局（所）的稅收管理員對稅源控管乏力，由過去的專管員下廠了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況變成了遠(yuǎn)離企業(yè)、坐看報表的靜態(tài)管理，對轄區(qū)內(nèi)的稅源底數(shù)不清，戶籍不明，造成大戶管不細(xì)、小戶漏管多，“疏于管理、責(zé)任淡化”的問題凸現(xiàn)。　　問題二：稅源管理手段相對滯后。在當(dāng)前稅源管理過程中，單一地以實(shí)現(xiàn)稅收的多少將納稅人劃分為重點(diǎn)稅源和非重點(diǎn)稅源，工作重心側(cè)重于重點(diǎn)稅源的管理，在一定程度上忽視了非重點(diǎn)戶、非重點(diǎn)稅源、某些行業(yè)、某些區(qū)域及工作環(huán)節(jié)的管理，造成稅源管理“頭重腳輕”，征管基礎(chǔ)薄弱，給一些蓄意偷逃稅犯罪分子以可乘之機(jī)。傳統(tǒng)的稅源管理手段相繼取消而喪失，而新的信息管理手段又未到位，基層稅務(wù)干部普遍感到茫然和無所適從。有的被動地等待信息化建設(shè)的發(fā)展，寄希望于省局為他們提供“一步到位”的辦法和手段。雖然近些年加大了信息化的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)了征管業(yè)務(wù)流程微機(jī)管理，但目前稅源管理系統(tǒng)只能完成一些基本的統(tǒng)計(jì)工作，對稅源的狀況不能運(yùn)用大量的信息數(shù)據(jù)庫進(jìn)行調(diào)研、分析和預(yù)測。此外，還建立沒有完全意義上的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)和管理監(jiān)控機(jī)制，納稅人生產(chǎn)經(jīng)營信息傳遞渠道單一、滯后?！　栴}三：部門協(xié)調(diào)配合不得力。從外部來看，涉及稅源管理最緊密的工商、國稅、銀行、質(zhì)監(jiān)、土管、城建、地稅等部門之間的協(xié)作配合還沒有真正建立起來，不能進(jìn)行有效的信息傳遞，更談不上信息高度共享。從內(nèi)部來看，征、管、查三部門、機(jī)關(guān)科（股）室之間、上級局與下級局之間在強(qiáng)化稅源管理方面還存在工作脫節(jié)，協(xié)調(diào)配合不暢，沒有形成各部門齊抓共管、密切配合、協(xié)調(diào)一致的良性稅源管理機(jī)制，適應(yīng)現(xiàn)代稅源管理的監(jiān)控體系還沒有建立起來。　　問題四：稅源管理力量有待進(jìn)一步加強(qiáng)。在稅源管理過程中，困擾基層的一個主要問題就是征管力量不足，城鄉(xiāng)稅源管理人力資源分配不合理，存在基層稅源少、人員多，而城區(qū)或重點(diǎn)稅源單位稅收任務(wù)重、人員少；機(jī)關(guān)管理人員多、一線稅源管理人員少等不合理現(xiàn)象。基層稅源管理人員應(yīng)付事務(wù)性工作繁重，很難集中精力開展稅源控管，以致對納稅人的信息掌握不全。同時存在部分地區(qū)稅收管理員制度落實(shí)不到位，稅收管理員日常工作存在任務(wù)不明、目標(biāo)不清、考核不到位的問題。稅收管理員業(yè)務(wù)水平參次不齊，適應(yīng)現(xiàn)代稅收征管的工作能力和稅收執(zhí)法水平不高，工作缺乏主動，不能很好地履行工作職責(zé)?！　栴}五：經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)多元化，增加了稅源管理的難度。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和知識經(jīng)濟(jì)與網(wǎng)絡(luò)時代的來臨，我國經(jīng)濟(jì)與世界經(jīng)濟(jì)深度接軌，各種所有制形式的經(jīng)濟(jì)主體跨國家、跨地區(qū)、跨行業(yè)相互滲透，長期并存，使納稅主體呈現(xiàn)多元化；混合經(jīng)濟(jì)、網(wǎng)上交易、資產(chǎn)重組等加劇，使征稅對象呈現(xiàn)多元化；經(jīng)濟(jì)主體經(jīng)營活動的多樣性，使其收入來源也呈多元化，增加了納稅環(huán)節(jié)確認(rèn)難度，稅源監(jiān)管的復(fù)雜性與日俱增。而稅務(wù)機(jī)關(guān)對這些變化的應(yīng)對措施相對滯后，使稅源管理工作陷于被動。　　二、加強(qiáng)稅源管理的建議　　今年，省局把稅源管理作為三大重點(diǎn)工作之一，提得高度可見，重要性之強(qiáng)。要全面提高稅源控管水平，必須改變傳統(tǒng)的監(jiān)控思維模式，樹立科學(xué)化、精細(xì)化、規(guī)范化的管理理念，充分利用信息技術(shù)，通過人機(jī)結(jié)合強(qiáng)化對稅源的管理和監(jiān)控?！　。ㄒ唬├眄橁P(guān)系，明確職責(zé)，全面建立稅源管理體系?！　“凑占訌?qiáng)管理、講求效率和有利于服務(wù)的原則，科學(xué)設(shè)置基層稅源管理機(jī)構(gòu)，合理調(diào)整征管職能，實(shí)現(xiàn)稅源管理的科學(xué)化、精細(xì)化、規(guī)范化。按照以事定崗、以崗定責(zé)、權(quán)責(zé)統(tǒng)一的原則。建立統(tǒng)一、規(guī)范的崗責(zé)標(biāo)準(zhǔn)體系，進(jìn)一步明確征、管、查三部門的職責(zé)分工，避免各環(huán)節(jié)、崗位之間職責(zé)交叉或缺位，三部門應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)銜接，既要分工，又要協(xié)作；既要制約，又要協(xié)調(diào)，凝集征、管、查合力，實(shí)現(xiàn)三者的有機(jī)結(jié)合，提高稅源管理的整體效能。搞好征管信息系統(tǒng)前、后臺的業(yè)務(wù)整合與銜接，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，做到分工不分家，防止推諉扯皮、效率低下等問題的發(fā)生，保證征管業(yè)務(wù)流程銜接緊密、運(yùn)轉(zhuǎn)高效?；鶎铀鶠槎愒垂芾淼闹髁?，經(jīng)常深入到納稅單位進(jìn)行稅源調(diào)查分析，監(jiān)控掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、稅源變化情況，掌握一些非常規(guī)性的稅源變化情況，特別要加強(qiáng)對改制企業(yè)、有偷稅嫌疑的企業(yè)、漏征漏管戶、新辦戶、停（歇）業(yè)戶、注銷戶、非正常戶等納稅人的監(jiān)控工作，減少稅收死角。定期、不定期地組織稅收管理員，對某一地區(qū)、某一行業(yè)的稅源進(jìn)行專項(xiàng)檢查、調(diào)查、預(yù)測、分析和控管，將稅源監(jiān)控置于征管之中，在征管中尋找稅源、監(jiān)控稅源?！　。ǘ┮匀藶楸?，注重實(shí)效，把稅收管理員制度落到實(shí)處?！　?、科學(xué)配置人力資源，充實(shí)稅收管理員隊(duì)伍。按照稅源管理的需要，結(jié)合起征點(diǎn)提高，農(nóng)村稅源向城鎮(zhèn)轉(zhuǎn)移和集中的特點(diǎn)，整合優(yōu)化稅收管理員隊(duì)伍，科學(xué)合理配置人力資源，優(yōu)先保證對大中企業(yè)、納稅信用等級較低企業(yè)以及城區(qū)等重點(diǎn)稅源戶的監(jiān)管需要，并引入風(fēng)險管理機(jī)制，將管理重點(diǎn)放在稅源流失風(fēng)險較大的環(huán)節(jié)和領(lǐng)域，以實(shí)現(xiàn)管理效益的最大化。加強(qiáng)稅收管理員的培訓(xùn)，切實(shí)提高稅收管理員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。　　2、建立健全崗責(zé)體系，明確稅收管理員職責(zé)。積極探索稅收管理員能級管理激勵機(jī)制，根據(jù)工作難易程度和稅收管理員的能力差異分配任務(wù)，做到以能定級，按級定崗，以崗定責(zé)，嚴(yán)格考核，獎懲分明，充分調(diào)動和發(fā)揮稅收管理員工作積極性?！　?、建立稅收管理員工作平臺，提高工作效率。通過工作平臺規(guī)范稅收管理員的工作任務(wù)，按照工作流事項(xiàng)，自動分配任務(wù)，自動提示完成狀態(tài)，變?nèi)苏沂聻槭抡胰耍奖愎芾韱T查詢各項(xiàng)涉稅信息，提高稅收征管的質(zhì)量和效率?！　。ㄈ﹦?chuàng)新手段，改進(jìn)方法，實(shí)現(xiàn)稅源精細(xì)化管理?！　?、加強(qiáng)戶籍管理，夯實(shí)稅源基礎(chǔ)。充分運(yùn)用稅收信息化的手段，加強(qiáng)戶籍管理，做到實(shí)有戶數(shù)與系統(tǒng)機(jī)內(nèi)戶數(shù)一致。加強(qiáng)對納稅人開業(yè)、變更、停（復(fù)）業(yè)、注銷、非正常戶以及外出經(jīng)營報驗(yàn)登記等日常管理，定期組織開展戶籍管理情況的專項(xiàng)清理工作，減少漏征漏管戶?！　?、實(shí)施分類管理。根據(jù)納稅人規(guī)模、行業(yè)、企業(yè)存續(xù)時間、經(jīng)營特點(diǎn)和信用等級等實(shí)行稅源分類管理。重點(diǎn)抓好五項(xiàng)工作：即抓好重點(diǎn)地區(qū)、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)稅種等“五個重點(diǎn)”，建立健全重點(diǎn)稅源管理和跟蹤監(jiān)控制度，減少稅收流失?！　?、加強(qiáng)源頭控制、稅收分析和納稅評估。一是做到源頭控制與稅收分析相結(jié)合。要求每個稅收管理員都要做到眼勤、腿勤、手勤，認(rèn)真負(fù)責(zé)，不坐等納稅申報等資料，把室內(nèi)靜態(tài)分析與深入納稅戶實(shí)施稅源跟蹤或動態(tài)管理緊密結(jié)合起來，積極主動地掌握稅源情況，并善于從調(diào)查分析中發(fā)現(xiàn)問題，采取有針對性的措施。二是扎實(shí)推進(jìn)納稅評估。積極探索建立納稅評估管理平臺，運(yùn)用指標(biāo)分析、模型分析等各種行之有效的方法，對納稅人納稅申報的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行分析評估。在評估工作中，注重綜合評估與分稅種評估的有機(jī)結(jié)合，充分發(fā)揮人的主觀能動性，注重人機(jī)結(jié)合。三是建立稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查之間的互動機(jī)制。形成稅收分析指導(dǎo)納稅評估，納稅評估用于稅源管理和稅款征收，并為稅務(wù)稽查提供案源，稅務(wù)稽查又促進(jìn)分析與評估，促進(jìn)完善稅收政策、改進(jìn)稅收征管的工作機(jī)制?！　。ㄋ模┘訌?qiáng)稽查，整頓秩序，營造公平競爭的稅收環(huán)境。　　以日常檢查為重點(diǎn)，堵塞征管漏洞。建立完善日常檢查管理辦法，規(guī)范日常檢查工作程序，提高日常檢查的效能；加大稽查打擊力度，整頓稅收秩序。樹立“重點(diǎn)稽查”的意識，對一些稅收秩序比較混亂、征管基礎(chǔ)比較薄弱的行業(yè)，有針對性地開展專項(xiàng)稅收治理，加大對涉稅違法行為的查處和打擊力度，力爭做到檢查一個行業(yè)規(guī)范一個行業(yè)的稅收秩序；同時，積極開展涉稅違法案件的分析、解剖和宣傳曝光工作。　　作者單位：山東省棗莊市地方稅務(wù)局臺兒莊分局稅源是稅收的基礎(chǔ)，稅源管理是組織收入工作的中心環(huán)節(jié)。加強(qiáng)稅源管理已成為新時期地稅部門稅收工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，必須針對當(dāng)前地稅部門稅源管理的現(xiàn)狀，在深入調(diào)查分析的基礎(chǔ)上，探索出一條強(qiáng)化稅源管理的有效途徑，以實(shí)現(xiàn)地稅收入可持續(xù)穩(wěn)定增長的目的，就基層分局如何加強(qiáng)稅源管理提出一些看法和觀點(diǎn)?！　∫弧?dāng)前稅源管理存在的問題　　一是稅源管理職能“缺位”。在新的征管改革中，隨著征、管、查分離和計(jì)算機(jī)技術(shù)的全面普及，稅管員的職能發(fā)生了變化，由“管戶”為主逐漸過渡到以“管事”為主，這在一定程度上防止了“人情稅”和“關(guān)系稅”，有利于稅務(wù)系統(tǒng)的廉政建設(shè)，改革的方向是對的。但是，也不同程度地出現(xiàn)了“兩少一多”現(xiàn)象：稅收管理員下戶調(diào)查研究的少了，對納稅人的經(jīng)營情況、繳稅情況及稅收結(jié)構(gòu)進(jìn)行認(rèn)真分析的少了，依靠納稅戶自行申報來掌握稅源、指導(dǎo)征收的多了。如申報不實(shí)，出了偷漏稅問題則由稽查部門去處理。這樣一來，在稅源的管理上便出現(xiàn)了“空檔”，管事與管戶在相當(dāng)程度上脫了節(jié)。由于征、管、查之間還沒有統(tǒng)一和規(guī)范，稅源管理的職能存在“缺位”現(xiàn)象。辦稅大廳征收人員不再下戶，以報表征稅，被動接受納稅人的申報資料，不能主動收集納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營和稅源變動情況；基層征收單位的稅收管理員對稅源控管乏力，由過去的專管員下廠了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況變成了遠(yuǎn)離企業(yè)、坐看報表的靜態(tài)管理，造成大戶管不細(xì)、小戶漏管多，“疏于管理、責(zé)任淡化”的問題凸現(xiàn)?！　《遣块T協(xié)調(diào)配合不得力。從外部來看，涉及稅源管理最緊密的工商、國稅、銀行、質(zhì)監(jiān)、土管、城建等部門之間的協(xié)作配合還沒有真正建立起來，不能進(jìn)行有效的信息傳遞，更談不上信息高度共享。從內(nèi)部來看，征、管、查三部門、機(jī)關(guān)科室之間、上級局與下級局之間在強(qiáng)化稅源管理方面還存在工作脫節(jié)，協(xié)調(diào)配合不暢，沒有形成各部門齊抓共管、密切配合、協(xié)調(diào)一致的良性稅源管理機(jī)制，適應(yīng)現(xiàn)代稅源管理的監(jiān)控體系還沒有建立起來，社會綜合治稅還有待進(jìn)一步提高。　　三是稅源管理力量有待進(jìn)一步加強(qiáng)。在稅源管理過程中，困擾基層的一個主要問題就是征管力量不足，城鄉(xiāng)稅源管理人力資源分配不合理，存在基層稅源少、人員多，而城區(qū)或重點(diǎn)稅源單位稅收任務(wù)重、人員少；機(jī)關(guān)管理人員多、一線稅源管理人員少等不合理現(xiàn)象?；鶎佣愒垂芾砣藛T應(yīng)付事務(wù)性工作繁重，很難集中精力開展稅源控管，以致對納稅人的信息掌握不全。同時，稅收管理員業(yè)務(wù)水平不一，適應(yīng)現(xiàn)代稅收征管的工作能力和稅收執(zhí)法水平不高，工作缺乏主動，不能很好地履行工作職責(zé)?！　《?、加強(qiáng)稅源管理的建議　　要全面提高稅源控管水平，必須改變傳統(tǒng)的監(jiān)控思維模式，樹立科學(xué)化、精細(xì)化、規(guī)范化的管理理念，充分利用信息技術(shù)，通過人機(jī)結(jié)合強(qiáng)化對稅源的管理和監(jiān)控?！　。ㄒ唬├眄橁P(guān)系，明確職責(zé)，全面建立稅源管理體系?！　“凑占訌?qiáng)管理、講求效率和有利于服務(wù)的原則，科學(xué)設(shè)置基層稅源管理機(jī)構(gòu)，合理調(diào)整征管職能，實(shí)現(xiàn)稅源管理的科學(xué)化、精細(xì)化、規(guī)范化。按照以事定崗、以崗定責(zé)、權(quán)責(zé)統(tǒng)一的原則，建立統(tǒng)一、規(guī)范的崗責(zé)標(biāo)準(zhǔn)體系，進(jìn)一步明確征、管、查三部門的職責(zé)分工，避免各環(huán)節(jié)、崗位之間職責(zé)交叉或缺位，三部門應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)銜接，既要分工，又要協(xié)作；既要制約，又要協(xié)調(diào)，凝集征、管、查合力，實(shí)現(xiàn)三者的有機(jī)結(jié)合，提高稅源管理的整體效能。搞好征管信息系統(tǒng)前、后臺的業(yè)務(wù)整合與銜接，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，做到分工不分家，防止推諉扯皮、效率低下等問題的發(fā)生，保證征管業(yè)務(wù)流程銜接緊密、運(yùn)轉(zhuǎn)高效。基層所為稅源管理的主力軍，經(jīng)常深入到納稅單位進(jìn)行稅源調(diào)查分析，監(jiān)控掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、稅源變化情況，掌握一些非常規(guī)性的稅源變化情況，特別要加強(qiáng)對改制企業(yè)、有偷稅嫌疑的企業(yè)、漏征漏管戶、新辦戶、停（歇）業(yè)戶、注銷戶、非正常戶等納稅人的監(jiān)控工作，減少稅收死角。定期、不定期地組織稅收管理員，對某一地區(qū)、某一行業(yè)的稅源進(jìn)行專項(xiàng)檢查、調(diào)查、預(yù)測、分析和控管，將稅源監(jiān)控置于征管之中，在征管中尋找稅源、監(jiān)控稅源?！　。ǘ┮匀藶楸?，注重實(shí)效，把稅收管理員制度落到實(shí)處?！　?、科學(xué)配置人力資源，充實(shí)稅收管理員隊(duì)伍。按照稅源管理的需要，結(jié)合起征點(diǎn)提高，農(nóng)村稅源向城鎮(zhèn)轉(zhuǎn)移和集中的特點(diǎn)，整合優(yōu)化稅收管理員隊(duì)伍，科學(xué)合理配置人力資源，優(yōu)先保證對大中企業(yè)、納稅信用等級較低企業(yè)以及城區(qū)等重點(diǎn)稅源戶的監(jiān)管需要，并引入風(fēng)險管理機(jī)制，將管理重點(diǎn)放在稅源流失風(fēng)險較大的環(huán)節(jié)和領(lǐng)域，以實(shí)現(xiàn)管理效益的最大化。加強(qiáng)稅收管理員的培訓(xùn)，切實(shí)提高稅收管理員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力?！　?、建立健全崗責(zé)體系，明確稅收管理員職責(zé)。積極探索稅收管理員能級管理激勵機(jī)制，根據(jù)工作難易程度和稅收管理員的能力差異分配任務(wù)，做到以能定級，按級定崗，以崗定責(zé)，嚴(yán)格考核，獎懲分明，充分調(diào)動和發(fā)揮稅收管理員工作積極性?！　?、建立稅收管理員工作平臺，提高工作效率。通過工作平臺規(guī)范稅收管理員的工作任務(wù)，按照工作流事項(xiàng)，自動分配任務(wù)，自動提示完成狀態(tài)，變?nèi)苏沂聻槭抡胰?，方便管理員查詢各項(xiàng)涉稅信息，提高稅收征管的質(zhì)量和效率?！　。ㄈ﹦?chuàng)新手段，改進(jìn)方法，實(shí)現(xiàn)稅源精細(xì)化管理?！　?、加強(qiáng)戶籍管理，夯實(shí)稅源基礎(chǔ)。充分運(yùn)用稅收信息化的手段，加強(qiáng)戶籍管理，做到實(shí)有戶數(shù)與系統(tǒng)機(jī)內(nèi)戶數(shù)一致。加強(qiáng)對納稅人開業(yè)、變更、停（復(fù)）業(yè)、注銷、非正常戶以及外出經(jīng)營報驗(yàn)登記等日常管理，定期組織開展戶籍管理情況的專項(xiàng)清理工作，減少漏征漏管戶。　　2、實(shí)施分類管理。根據(jù)納稅人規(guī)模、行業(yè)、企業(yè)存續(xù)時間、經(jīng)營特點(diǎn)和信用等級等實(shí)行稅源分類管理。重點(diǎn)抓好五項(xiàng)工作：即抓好重點(diǎn)地區(qū)、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)稅種等“五個重點(diǎn)”，建立健全重點(diǎn)稅源管理和跟蹤監(jiān)控制度，減少稅收流失?！　?、加強(qiáng)源頭控制、稅收分析和納稅評估。一是做到源頭控制與稅收分析相結(jié)合。要求每個稅收管理員都要做到眼勤、腿勤、手勤，認(rèn)真負(fù)責(zé)，不坐等納稅申報等資料，把室內(nèi)靜態(tài)分析與深入納稅戶實(shí)施稅源跟蹤或動態(tài)管理緊密結(jié)合起來，積極主動地掌握稅源情況，并善于從調(diào)查分析中發(fā)現(xiàn)問題，采取有針對性的措施。二是扎實(shí)推進(jìn)納稅評估。積極探索建立納稅評估管理平臺，運(yùn)用指標(biāo)分析、模型分析等各種行之有效的方法，對納稅人納稅申報的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行分析評估。在評估工作中，注重綜合評估與分稅種評估的有機(jī)結(jié)合，充分發(fā)揮人的主觀能動性，注重人機(jī)結(jié)合。三是建立稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查之間的互動機(jī)制。形成稅收分析指導(dǎo)納稅評估，納稅評估用于稅源管理和稅款征收，并為稅務(wù)稽查提供案源，稅務(wù)稽查又促進(jìn)分析與評估，促進(jìn)完善稅收政策、改進(jìn)稅收征管的工作機(jī)制?！　。ㄋ模┘訌?qiáng)稽查，整頓秩序，營造公平競爭的稅收環(huán)境?！　∫匀粘z查為重點(diǎn)，堵塞征管漏洞。建立完善日常檢查管理辦法，規(guī)范日常檢查工作程序，提高日常檢查的效能；加大稽查打擊力度，整頓稅收秩序。樹立“重點(diǎn)稽查”的意識，對一些稅收秩序比較混亂、征管基礎(chǔ)比較薄弱的行業(yè)，有針對性地開展專項(xiàng)稅收治理，加大對涉稅違法行為的查處和打擊力度，力爭做到檢查一個行業(yè)規(guī)范一個行業(yè)的稅收秩序；同時，積極開展涉稅違法案件的分析、解剖和宣傳曝光工作。

如何結(jié)合實(shí)際 抓好管理創(chuàng)新工作

當(dāng)前，西方發(fā)達(dá)國家的稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收管理工作中已逐步將稅收信息化的重點(diǎn)從數(shù)據(jù)處理轉(zhuǎn)移到了數(shù)據(jù)應(yīng)用方面，即通過數(shù)據(jù)分析提高納稅遵從度、改進(jìn)納稅服務(wù)并提高稅收管理和決策的科學(xué)性。在2009年全國稅收征管和科技工作會議上，國家稅務(wù)總局提出了要在稅收征管和科技工作中大力推進(jìn)信息管稅的工作思路，正是適應(yīng)世界稅收管理發(fā)展趨勢、符合我國稅收征管實(shí)際而做出的重大決策。信息管稅，就是充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，以解決征納雙方信息不對稱問題為重點(diǎn)，以對涉稅信息的采集、分析、利用為主線，加強(qiáng)業(yè)務(wù)與技術(shù)的融合，健全稅源管理體系，進(jìn)而提高稅法遵從度和稅收征收率。從長遠(yuǎn)來看，信息管稅是稅收征管工作思路的重大變革，必將對稅收征管的思想觀念、制度機(jī)制、業(yè)務(wù)流程、組織機(jī)構(gòu)等產(chǎn)生重大影響。推行信息管稅戰(zhàn)略，必然要求對現(xiàn)行的稅收管理框架進(jìn)行適應(yīng)性調(diào)整，推進(jìn)稅收管理的創(chuàng)新?！　∫?、創(chuàng)新稅收管理理念　　當(dāng)前我國稅收管理工作呈現(xiàn)出兩個基本特點(diǎn)：一是稅收管理可支配資源與稅收管理的高標(biāo)準(zhǔn)要求之間的矛盾異常尖銳。簡單地說，當(dāng)前稅收管理中存在著“一多一少”、“一高一低”兩大矛盾，即納稅戶多而稅收管理員少、稅收管理要求高而管理員平均素質(zhì)偏低，造成稅收管理疲于應(yīng)付、浮于表面，管理廣度和深度的拓展在很大程度上受制于管理資源的數(shù)量和質(zhì)量。二是粗放化的稅收管理方式阻礙了管理效能的提高和管理成本的降低。傳統(tǒng)的稅收管理方式基本上采用人海戰(zhàn)術(shù)，依靠稅收管理員“人盯人”的方式進(jìn)行管理，這種全面撒網(wǎng)、不分輕重的“牧羊式”管理方式對稅源的控管缺乏針對性，致使管理效率低下，征納成本居高不下。由此可見，當(dāng)前一方面是稅收管理資源的嚴(yán)重不足，另一方面則是既有的管理資源沒有得到優(yōu)化配置和高效使用，造成了稅收管理的高成本和低效率。降低稅收成本是稅收管理的重要原則，從古典學(xué)派的亞當(dāng)?斯密、約翰?穆勒、官房學(xué)派的尤斯蒂、社會政策學(xué)派的瓦格納一直到現(xiàn)代財政學(xué)集大成者馬斯格雷夫，盡管其表述方式各不相同，但其稅收原則體系均無一例外地包含了降低稅收成本的思想。在這種情況下，推行信息管稅戰(zhàn)略，必須創(chuàng)新稅收管理理念，突破傳統(tǒng)稅收管理思維的藩籬，積極探索和推行以稅收風(fēng)險管理為代表的科學(xué)有效的稅收管理方式。風(fēng)險管理于20世紀(jì)30年代起源于美國，它是指各經(jīng)濟(jì)、社會單位在對其生產(chǎn)、生活中的風(fēng)險進(jìn)行識別、估測、評價的基礎(chǔ)上，優(yōu)化組合各種風(fēng)險管理技術(shù)，對風(fēng)險實(shí)施有效的控制，妥善處理風(fēng)險所致的結(jié)果，以期以最小的成本達(dá)到最大的安全保障的過程。稅收風(fēng)險管理是風(fēng)險管理理論在稅收領(lǐng)域的應(yīng)用，通常是指納稅遵從風(fēng)險管理，即稅務(wù)機(jī)關(guān)以提高稅法遵從度和稅收征收率為目標(biāo)，通過對稅收風(fēng)險的預(yù)測、識別和排序，根據(jù)不同的稅收風(fēng)險制定不同的管理戰(zhàn)略，并通過合理的服務(wù)和管理措施規(guī)避、防范或處置稅收風(fēng)險的過程。稅收風(fēng)險管理的理念和方法強(qiáng)調(diào)優(yōu)化配置有限的征管資源，充分發(fā)揮信息數(shù)據(jù)的作用，通過風(fēng)險分析識別，定位管理中的薄弱環(huán)節(jié)，采取與風(fēng)險類別等級相適應(yīng)的應(yīng)對策略，實(shí)施有針對性的風(fēng)險控管。推行稅收風(fēng)險管理，應(yīng)當(dāng)針對不同納稅人制定不同的風(fēng)險管理戰(zhàn)略和對策，把有限的征管資源用于稅收風(fēng)險較大、管理最需要和最能增值的納稅人和領(lǐng)域。實(shí)施稅收風(fēng)險管理，要以信息化手段為依托，建立包括戰(zhàn)略規(guī)劃、風(fēng)險識別、風(fēng)險排序、風(fēng)險處置、風(fēng)險過程監(jiān)控和績效評價等環(huán)節(jié)的稅收風(fēng)險管理制度和管理平臺。稅收風(fēng)險管理的基本流程其中戰(zhàn)略規(guī)劃包括確立稅收風(fēng)險管理的目標(biāo)使命、管理制度和工作機(jī)制；風(fēng)險識別即尋找風(fēng)險點(diǎn)和風(fēng)險源，建立稅收風(fēng)險管理的指標(biāo)體系，通過多渠道及時、完整、準(zhǔn)確地采集、掌握、分析稅源信息，從納稅人所處行業(yè)、企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營狀況、管理水平等方面識別其稅收風(fēng)險；風(fēng)險排序即通過對不同納稅人風(fēng)險嚴(yán)重程度的評估，對納稅人按風(fēng)險從高到低進(jìn)行排序；風(fēng)險處置即根據(jù)風(fēng)險排序情況，對不同風(fēng)險程度的納稅人分別采取宣傳教育、納稅輔導(dǎo)、稅務(wù)審計(jì)(納稅評估)、稅務(wù)稽查等不同的服務(wù)和管理措施；同時，開展稅收風(fēng)險管理實(shí)施情況的過程監(jiān)控和績效評價，并據(jù)以對稅收風(fēng)險管理的戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，不斷提高稅收風(fēng)險管理的針對性和有效性。　　二、創(chuàng)新稅收管理制度　　當(dāng)前我國稅收管理的制度框架以《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》為主體，包括稅收管理員制度、稅務(wù)登記、納稅評估、發(fā)票管理等一系列具體管理制度。其中稅收征管法自2001年修訂以來，我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展發(fā)生了廣泛而深刻的變化，稅收征管實(shí)踐也出現(xiàn)了諸多現(xiàn)行稅收征管法沒有解決的熱點(diǎn)、難點(diǎn)甚至盲點(diǎn)問題，稅收征管法的規(guī)定與稅收征管工作實(shí)際需要之間的矛盾日漸突出。推行信息管稅戰(zhàn)略，要對稅收管理制度進(jìn)行創(chuàng)新，而創(chuàng)新稅收管理制度的立足點(diǎn)在于對稅收征管法適時進(jìn)行修訂，重點(diǎn)要解決以下幾個問題：　　(一)體現(xiàn)稅收征管手段的規(guī)范化　　重點(diǎn)是對納稅評估的法律地位予以明確界定。近年來納稅評估在我國稅收管理工作中的重要性與日俱增，但是納稅評估缺乏完整明確的法律依據(jù)，納稅評估本身方法不科學(xué)、程序不規(guī)范、結(jié)果處理隨意性大，同時納稅評估與日常檢查、稅務(wù)稽查的職責(zé)沒有清晰定位，三者的關(guān)系沒有科學(xué)理順，導(dǎo)致實(shí)踐中出現(xiàn)了“以評代查”、“以補(bǔ)代罰”等問題，不僅納稅人無法得到公平公正的對待，而且加大了稅務(wù)人員的執(zhí)法風(fēng)險。因此，在稅收征管法的修訂中，一是要確立納稅評估的法律地位，健全納稅評估制度，統(tǒng)一規(guī)范納稅評估的方法、程序和結(jié)果處理，明確納稅評估是對納稅人納稅申報質(zhì)量即申報真實(shí)性和準(zhǔn)確性的審核，將納稅評估作為稅源監(jiān)控的一項(xiàng)重要內(nèi)容，既是管理也是服務(wù)。二是要科學(xué)定位納稅評估與日常檢查、稅務(wù)稽查的職責(zé)，有兩種處理方法：(1)將納稅評估限定于案頭審核和稅務(wù)約談兩個環(huán)節(jié)，強(qiáng)化稅務(wù)約談的剛性，摒棄實(shí)地評估，凡是經(jīng)案頭審核和稅務(wù)約談?wù)J為有疑點(diǎn)需要下戶進(jìn)行調(diào)查核實(shí)的，一律移交稅務(wù)檢查環(huán)節(jié)處理；(2)取消日常檢查，將日常檢查的職能并入納稅評估，強(qiáng)化納稅評估的職能。根據(jù)我國稅收征管實(shí)踐，筆者傾向于贊同第一種方法，即保留日常檢查這個傳統(tǒng)征管手段，同時取消納稅評估的實(shí)地核查環(huán)節(jié)，從而形成納稅評估、日常檢查、稅務(wù)稽查三位一體的稅源監(jiān)控格局?！　?二)適應(yīng)稅收征管工作的信息化　　重點(diǎn)是解決電子申報資料的法律效力問題。隨著稅收信息化建設(shè)的迅猛發(fā)展，網(wǎng)上申報納稅方式因其方便快捷的特點(diǎn)被納稅人普遍接受使用，但現(xiàn)行稅收征管法沒有明確電子申報資料的法律效力，規(guī)定“納稅人采取電子方式辦理納稅申報的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”，這實(shí)際上否認(rèn)了電子申報資料的法律效力，給征納雙方都增加了成本。一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須投入大量的資源用于儲存納稅人各種紙質(zhì)申報資料，另一方面，納稅人在電子申報成功后再另行報送紙質(zhì)資料，額外增加了人力和物力支出。因此，在稅收征管法的修訂中，應(yīng)對電子申報資料的法律效力問題進(jìn)行明確，在從技術(shù)方面保證電子申報納稅的唯一性和不可更改性的前提下，規(guī)定根據(jù)電子簽名法或征納雙方認(rèn)可的方式，使用電子化簽名報送的各類電子申報資料具有與紙質(zhì)資料同等的法律效力?！　?三)提高稅收征管措施的操作性　　重點(diǎn)是解決第三方信息報告制度的可操作性，建立完善的稅務(wù)行政協(xié)助制度。解決征納雙方信息不對稱問題是信息管稅的重點(diǎn)。在我國當(dāng)前以納稅人自行申報為主的稅收征管模式下，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人申報納稅情況進(jìn)行審核監(jiān)督和風(fēng)險管理的主要依據(jù)來源于稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的納稅人涉稅信息，而對于與納稅人應(yīng)稅行為有關(guān)的第三方信息，盡管在現(xiàn)行征管法中也規(guī)定了第三方信息報告制度，但此規(guī)定原則性較強(qiáng)，缺乏實(shí)際操作性，而且相應(yīng)的責(zé)任追究條款缺失，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)缺少第三方實(shí)質(zhì)配合，實(shí)踐中獲取第三方信息難度極大，直接影響到稅源監(jiān)控能力的提高。因此，在稅收征管法的修訂中，應(yīng)提高第三方信息報告制度的可操作性，明確第三方的稅務(wù)行政協(xié)助義務(wù)，對應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供涉稅信息的主體、內(nèi)容、時間、方式、法律責(zé)任等做出明確規(guī)定，建立較為完善的稅務(wù)行政協(xié)助制度。　　(四)彰顯稅收征管執(zhí)法的人性化　　與構(gòu)建社會主義和諧社會、建設(shè)服務(wù)型政府的要求相適應(yīng)，在稅收征管執(zhí)法中應(yīng)突出以人為本，彰顯人性化。重點(diǎn)可以從以下方面入手：一是引入申報修正制度，即納稅人進(jìn)行納稅申報后，在規(guī)定期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)申報有誤的，應(yīng)允許納稅人進(jìn)行更正申報或補(bǔ)充申報。二是降低稅收滯納金負(fù)擔(dān)，可以考慮對滯納金設(shè)定一個上限，即滯納金達(dá)到一定數(shù)額或者達(dá)到所欠稅款一定的倍數(shù)時，不再加收滯納金，解決現(xiàn)行征管法納稅人因滯納金負(fù)擔(dān)過重而采取軟抗稅、稅務(wù)機(jī)關(guān)清繳滯納金難度大的問題。三是要明確區(qū)分逃稅、漏稅，降低處罰標(biāo)準(zhǔn)。對于客觀存在的納稅人非主觀故意造成的未繳少繳稅款的行為，界定為漏稅，明確劃分其與逃避繳納稅款行為的界限，并承擔(dān)不同的法律責(zé)任。同時，對逃避繳納稅款的行為應(yīng)適當(dāng)降低處罰標(biāo)準(zhǔn)，一方面有利于減輕納稅人負(fù)擔(dān)、構(gòu)建和諧的稅收征納關(guān)系，另一方面可以適當(dāng)限制稅務(wù)行政處罰的自由裁量權(quán)，同時還可以解決現(xiàn)行征管法中“五倍處罰上限”的規(guī)定形同虛設(shè)的問題?！　∪?chuàng)新稅收管理方式　　我國現(xiàn)行“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”的稅收征管模式形成于2003年，較原來的征管模式增加了“強(qiáng)化管理”的要求，強(qiáng)調(diào)稅源管理是稅收征管的基礎(chǔ)和核心，凸顯稅源管理在稅收征管工作中的重要地位。作為強(qiáng)化稅源管理的載體，2005年我國開始推行稅收管理員制度，通過對以往稅收征管模式的揚(yáng)棄，批判地吸收了傳統(tǒng)的“一員進(jìn)廠、各稅統(tǒng)管、征管查集于一身、上門收稅”的專管員管戶制度的優(yōu)點(diǎn)，著力解決過去征管模式下全面以管事替代管戶帶來的稅源管理“疏于管理、淡化責(zé)任”的問題。從實(shí)施效果來看，總體上說，稅收管理員制度并沒有完全達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)：一是“疏于管理、淡化責(zé)任”的問題并沒有得到有效解決。經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展帶來納稅戶數(shù)量急劇增加，同時以電子商務(wù)為代表的經(jīng)營方式創(chuàng)新、以金融創(chuàng)新為代表的經(jīng)營業(yè)務(wù)創(chuàng)新和以母子公司、總分機(jī)構(gòu)、連鎖經(jīng)營、總部經(jīng)濟(jì)為代表的企業(yè)組織形式創(chuàng)新等新興經(jīng)濟(jì)活動層出不窮，給稅收管理工作提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，僅靠稅收管理員傳統(tǒng)的單一管戶制度已不堪重負(fù)。二是稅收管理員制度在繼承專管員管戶制度優(yōu)點(diǎn)的同時，也在一定程度上保留了其權(quán)力過于集中、缺乏監(jiān)督制約的弊端，不利于從制度上預(yù)防腐敗和保護(hù)干部。盡管稅收管理員制度設(shè)定了雙人上崗、定期輪換等條款，同時明確規(guī)定“稅收管理員不直接從事稅款征收、稅務(wù)稽查、審批減免緩抵退稅和違章處罰等工作”，但實(shí)踐中在稅務(wù)系統(tǒng)簡并審批環(huán)節(jié)、下放審批權(quán)限的過程中，很多涉稅事項(xiàng)的審批實(shí)際上完全依賴稅收管理員的初審意見，后續(xù)的審批環(huán)節(jié)基本上流于形式，稅收管理員在日常稅源管理中存在較大的利用職權(quán)進(jìn)行尋租、謀取個人私利的操作空間。因此，推行信息管稅戰(zhàn)略，必須對稅收征管模式進(jìn)行完善，創(chuàng)新稅收管理方式，提高稅收管理的效能?！　?一)針對“疏于管理、淡化責(zé)任”的問題，應(yīng)創(chuàng)新稅收管理員管戶方式，積極推行以專業(yè)化管理為主的分類管理　　從經(jīng)濟(jì)學(xué)上講，專業(yè)化是社會分工的必然結(jié)果，也是提高生產(chǎn)效率的必然要求。亞當(dāng).斯密對專業(yè)化分工的研究是與效率緊密聯(lián)系的，他認(rèn)為分工的效果有三：一是增進(jìn)了勞動者的熟練程度；二是節(jié)省了變更工作所需的時間；三是促進(jìn)了機(jī)械的發(fā)明。運(yùn)用到稅收上，專業(yè)化管理就是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的實(shí)際情況、管理特點(diǎn)和管理要求進(jìn)行分類，通過建立一支高素質(zhì)的稅源專業(yè)化管理人才隊(duì)伍，優(yōu)化人力資源配置，探索實(shí)施以分行業(yè)、分規(guī)模和分職責(zé)管理為重點(diǎn)的稅源分類管理，達(dá)到加大管理力度和拓展管理深度的目的。在專業(yè)化管理的條件下，每個管理員都能專注于某一類納稅人的管理，從而能夠更細(xì)致、更深入的了解納稅人的基本情況，掌握更加全面的信息，提高管理的效率。在專業(yè)化管理的方式上，可以分行業(yè)或分規(guī)模管理，即在一定范圍內(nèi)打破地區(qū)界限，按照行業(yè)系統(tǒng)或經(jīng)營規(guī)模，設(shè)置稅收專業(yè)管理崗位，明確稅收管理員進(jìn)行稅收管理；也可以是分職責(zé)管理，即按照稅收管理的不同事項(xiàng)，劃分稅收專業(yè)管理職責(zé)進(jìn)行稅收管理。在管理機(jī)構(gòu)設(shè)置上，重點(diǎn)稅源管理部門和一般稅源管理部門根據(jù)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和工作量設(shè)置綜合事務(wù)崗、日常管理崗、納稅評估崗。綜合事務(wù)崗主要承擔(dān)宣傳輔導(dǎo)、催報催繳、檔案管理等職責(zé)；日常管理崗主要承擔(dān)戶籍管理、發(fā)票管理、信息采集、巡查巡管、欠稅管理、任務(wù)執(zhí)行等職責(zé)；納稅評估崗主要承擔(dān)分析比對、約談核實(shí)、結(jié)果處理等職責(zé)。小型稅源管理部門根據(jù)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和工作量設(shè)置綜合事務(wù)崗、日常管理崗。綜合事務(wù)崗主要承擔(dān)宣傳輔導(dǎo)、催報催繳、檔案管理等職責(zé)；日常管理崗主要承擔(dān)戶籍管理、發(fā)票管理、典型調(diào)查、定額管理、任務(wù)執(zhí)行等職責(zé)?！　?二)針對稅收管理員權(quán)限過于集中的問題，應(yīng)著力完善稅收管理員的監(jiān)督制約機(jī)制　　可以從三個方面入手：一是完善制度辦法。規(guī)范稅收管理員的工作規(guī)程，按照“誰審批誰負(fù)責(zé)”的原則，落實(shí)審批責(zé)任制，上一環(huán)節(jié)對下一環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)，處于流程某環(huán)節(jié)的部門和人員的工作質(zhì)量和效率由后續(xù)部門和人員監(jiān)督考核，打造“無縫式”業(yè)務(wù)運(yùn)營機(jī)制，合理界定申請、審批、檢查各環(huán)節(jié)的責(zé)權(quán)，建立責(zé)任追究考核制度。二是事前風(fēng)險預(yù)警。圍繞稅收執(zhí)法權(quán)中的廉政風(fēng)險，按照不同的涉稅審批類別查找全局的執(zhí)法風(fēng)險點(diǎn)?！　「鶕?jù)自由裁量權(quán)大小、易造成危害程度等風(fēng)險因素，把查找出的執(zhí)法風(fēng)險點(diǎn)劃分成若干個風(fēng)險等級，按照“高風(fēng)險崗位，高等級防范，高標(biāo)準(zhǔn)要求”的原則，對各崗位的執(zhí)法風(fēng)險采取動態(tài)跟蹤預(yù)警管理，對風(fēng)險系數(shù)高的崗位進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，實(shí)行執(zhí)法風(fēng)險管理和崗位預(yù)警，提高內(nèi)控機(jī)制的科學(xué)性、嚴(yán)密性和可操作性，最大限度地減少腐敗行為的發(fā)生。三是事后監(jiān)督檢查。開展稅收執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察，對各種執(zhí)法不規(guī)范行為，根據(jù)情況做出相應(yīng)的處理?！　∷摹?chuàng)新稅收管理手段　　信息管稅的主線是強(qiáng)化信息的采集、分析和應(yīng)用。推行信息管稅戰(zhàn)略，應(yīng)當(dāng)依托信息技術(shù)對稅收管理手段進(jìn)行創(chuàng)新：　　(一)應(yīng)用信息技術(shù)加強(qiáng)稅務(wù)登記管理　　稅務(wù)登記是稅收征管的初始環(huán)節(jié)，加強(qiáng)稅務(wù)登記管理是做好稅收征管工作的前提和基礎(chǔ)。當(dāng)前稅務(wù)登記管理環(huán)節(jié)的瓶頸就是信息共享問題，要以推進(jìn)信息共享和應(yīng)用為重點(diǎn)加強(qiáng)稅務(wù)登記管理。一是開展國地稅聯(lián)合辦理稅務(wù)登記，通過國、地稅部門間信息傳遞，實(shí)現(xiàn)納稅人辦理稅務(wù)登記“一地一次一證兩章”，即納稅人在國稅或地稅一方可以一次性辦結(jié)包含國稅、地稅兩個部門印章的一張稅務(wù)登記證。二是推進(jìn)部門間的信息共享，充分采集和應(yīng)用工商、質(zhì)監(jiān)、經(jīng)濟(jì)普查等部門的戶籍信息，通過開展數(shù)據(jù)比對，及時發(fā)現(xiàn)漏征漏管戶。三是加強(qiáng)稅務(wù)登記環(huán)節(jié)的制約。如通過稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部共享非正常戶信息，可以防止欠稅走逃的非正常戶法定代表人在異地重新辦理稅務(wù)登記；通過利用公安部門的公民身份信息查詢系統(tǒng)，可以核對稅務(wù)登記法人身份信息，防止不法分子利用虛假身份、證件從事涉稅違法活動。　　(二)應(yīng)用信息技術(shù)加強(qiáng)普通發(fā)票管理　　近年來，稅務(wù)系統(tǒng)通過推行防偽稅控系統(tǒng)，建立比對認(rèn)證機(jī)制，基本上堵塞了利用增值稅專用發(fā)票開展違法犯罪活動的漏洞，相對而言，在普通發(fā)票管理方面形成了稅收管理上的真空，少數(shù)不法分子有票不開、虛開代開、大頭小尾、不按規(guī)定開票、制售假發(fā)票等違法犯罪活動猖獗，嚴(yán)重擾亂了稅收管理和社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序。造成這一問題的原因可以部分歸結(jié)為消費(fèi)者在商品購銷活動中索取和使用發(fā)票的觀念不強(qiáng)、企業(yè)逐筆開具發(fā)票的制度要求難以落到實(shí)處，但更為重要的原因是，現(xiàn)實(shí)中仍然存在大量手工發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時準(zhǔn)確地獲取開票信息難度很大，致使發(fā)票驗(yàn)舊售新流于形式，發(fā)票查詢和票表比對　　工作無法開展，沒有形成普通發(fā)票管理的“閉環(huán)”，從而給不法分子提供了可乘之機(jī)。實(shí)踐證明，“以票控稅”這種傳統(tǒng)的稅收管理方式存在嚴(yán)重弊端，但是在我國信用制度和支付體系尚不完善的情況下，又不可能完全摒棄發(fā)票這種管理手段，那么唯一的出路就是將“以票控稅”的重心逐漸轉(zhuǎn)移到“信息管稅”上來，以推行包括網(wǎng)絡(luò)發(fā)票和稅控收款機(jī)在內(nèi)的機(jī)器開票方式為突破，及時存儲和收集開票信息，深入開展票表比對和發(fā)票查詢，形成普通發(fā)票管理的“閉環(huán)”，從而有效遏制制售假發(fā)票、大頭小尾發(fā)票和非法代開發(fā)票行為的蔓延，同時稅務(wù)部門也可從中獲取稅收分析、納稅評估工作所需的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)?！　?三)應(yīng)用信息技術(shù)提高納稅評估質(zhì)量　　目前納稅評估主要還是采用以稅負(fù)率為主的指標(biāo)分析方法，對行業(yè)不同、規(guī)模不同、效益不同、技術(shù)先進(jìn)程度不同的納稅人采用籠統(tǒng)的一個稅負(fù)率指標(biāo)顯然是不科學(xué)的，容易變成以征收率征稅。從納稅評估的資料來源來看，納稅評估工作所必須的龐大數(shù)據(jù)源不夠完整，數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性也無法得到保證。在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部，由于征收、管理、稽查各部門之間協(xié)調(diào)不夠，信息系統(tǒng)分塊割據(jù)，數(shù)據(jù)不能統(tǒng)一共享，造成評估資源浪費(fèi)。在稅務(wù)系統(tǒng)外部，信息傳遞渠道不暢，許多必要的資料特別是有用的第三方信息不能及時獲取。因此，推行信息管稅戰(zhàn)略，應(yīng)當(dāng)以建立行業(yè)納稅評估模型為突破口，應(yīng)用信息技術(shù)創(chuàng)新納稅評估方法。浙江省國稅局在這一方面做了有益的嘗試，2007年以來，該局按照科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化管理的要求，通過典型調(diào)查，掌握行業(yè)稅收與經(jīng)濟(jì)規(guī)律，利用相同產(chǎn)品在一定時期內(nèi)相對穩(wěn)定的投入產(chǎn)出關(guān)系，根據(jù)企業(yè)的基本能源消耗、原材料成本、人力成本、費(fèi)用等數(shù)據(jù)，搭建了186個產(chǎn)品(行業(yè))的稅源監(jiān)控評估模型，據(jù)以計(jì)算企業(yè)的銷售、存貨以及其它涉稅信息；同時開發(fā)應(yīng)用了“行業(yè)稅源動態(tài)分析監(jiān)控系統(tǒng)”，使稅源控管更具針對性，較好地解決了不同企業(yè)間的稅收公平問題，在強(qiáng)化稅源管理、降低涉稅風(fēng)險、實(shí)現(xiàn)稅收公平等方面發(fā)揮了重要作用?！　∥?、創(chuàng)新稅收管理機(jī)制　　當(dāng)前的稅收管理機(jī)制有兩個基本特點(diǎn)：一是從橫向來看，稅收征管的各個環(huán)節(jié)相互脫節(jié)，稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估與稅務(wù)稽查各環(huán)節(jié)之間業(yè)務(wù)銜接不順暢，沒有實(shí)現(xiàn)有機(jī)的聯(lián)動，嚴(yán)重阻礙了稅收征管整體效能的發(fā)揮；二是從縱向來看，多頭管理體制下“上面千條線、下面一根針”，上級稅務(wù)機(jī)關(guān)各項(xiàng)管理任務(wù)下達(dá)體現(xiàn)出無序性、分散性和隨意性，導(dǎo)致基層稅務(wù)機(jī)關(guān)疲于應(yīng)付、無所適從，降低了工作效率，加重了稅收管理員和納稅人的負(fù)擔(dān)。實(shí)際上，當(dāng)某個方面的管理要求得到強(qiáng)化而又沒有顧及到基層管理資源的配置情況時，就會沖擊其他管理事項(xiàng)的有序和有效，很多工作在基層就出現(xiàn)了明知做不到卻不能不做、即無法為而不得不為之的局面，基層工作反映出缺乏計(jì)劃性和協(xié)調(diào)性。因此，推行信息管稅戰(zhàn)略，應(yīng)當(dāng)創(chuàng)新稅收管理機(jī)制，大力推行稅源一體化管理。稅源一體化管理，就是通過明確界定稅收征管各層級、各部門、各環(huán)節(jié)的工作職責(zé)，建立和完善各部門之間橫向的綜合協(xié)調(diào)機(jī)制和各層級之間縱向的任務(wù)分配機(jī)制，加強(qiáng)稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估和稅務(wù)稽查各環(huán)節(jié)之間的聯(lián)動，逐步構(gòu)建職責(zé)明確、信息共享、協(xié)調(diào)互動、統(tǒng)一高效的稅源一體化管理工作聯(lián)動機(jī)制，不斷提高稅收征管的整體效能，切實(shí)解決多頭管理體制帶來的基層國稅機(jī)關(guān)和納稅人負(fù)擔(dān)過重的問題?！　⊥菩卸愒匆惑w化管理，重點(diǎn)是建立兩個機(jī)制：一是要建立橫向的稅收征管各環(huán)節(jié)、各部門之間的協(xié)調(diào)聯(lián)動機(jī)制。包括：(1)各環(huán)節(jié)之間的聯(lián)動機(jī)制。通過稅收分析為納稅評估確定疑點(diǎn)、指明方向；通過納稅評估引導(dǎo)納稅人稅法遵從，為稅務(wù)稽查提供稽查案源；通過稅務(wù)稽查查處案件，打擊涉稅違法犯罪，并向管理環(huán)節(jié)反饋查處結(jié)果；稅源監(jiān)控通過對分析、評估、稽查反映問題的匯總歸納，進(jìn)一步改進(jìn)和加強(qiáng)日常管理，從而形成各環(huán)節(jié)之間相互聯(lián)動、相互配合、相互制約的稅源管理工作機(jī)制。(2)各部門之間的協(xié)調(diào)機(jī)制。應(yīng)加強(qiáng)綜合征管部門與專業(yè)管理部門之間的協(xié)調(diào)，發(fā)揮綜合征管部門的綜合協(xié)調(diào)作用，協(xié)同開展稅源管理工作。二是要建立縱向的各層級稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的任務(wù)分配機(jī)制。上級稅務(wù)機(jī)關(guān)對各部門擬下達(dá)的分稅種稅源管理工作任務(wù)，應(yīng)區(qū)分輕重緩急，合并重復(fù)項(xiàng)目，進(jìn)行綜合平衡，逐步實(shí)現(xiàn)管理員工作任務(wù)下達(dá)和結(jié)果反饋渠道的統(tǒng)一?；鶎訃悪C(jī)關(guān)應(yīng)對需要管理員下戶進(jìn)行調(diào)查、核查、檢查的事項(xiàng)進(jìn)行清理和整合，對上級部署和自行確定的稅源管理工作任務(wù)進(jìn)行科學(xué)歸并，綜合考慮各個稅種的管理要求，力求一次下戶解決多個問題，避免涉稅信息重復(fù)采集和稅收管理員重復(fù)下戶，提高稅收管理的效能。

如何加強(qiáng)稅收征管

納稅服務(wù)是稅收征管工作的重要基礎(chǔ)和環(huán)節(jié)。如何進(jìn)一步搞好納稅服務(wù)工作是當(dāng)前國稅部工作的重中之重。近年來，我市國稅征管部門在協(xié)調(diào)和配合該局辦稅服務(wù)廳著力減輕納稅人不必要的辦稅負(fù)擔(dān)的同時，以納稅人為中心，以提高稅法遵從度為目標(biāo)，以稅收流程為導(dǎo)向，充分依托信息化手段，改進(jìn)納稅服務(wù)工作，切實(shí)維護(hù)納稅人合法權(quán)益，構(gòu)建和諧的稅收征納關(guān)系，做到執(zhí)法規(guī)范，成本降低，辦稅便捷，不斷提高稅收征管質(zhì)量和效率等方面做了一些探索，但是盡管如此，還遠(yuǎn)不能適應(yīng)新形勢發(fā)展的需要以及納稅人的需求。為此，本文主要從如何進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管，提升納稅服務(wù)質(zhì)量等方面談?wù)劚救四w淺之見解。一、當(dāng)前在稅收征管與納稅服務(wù)中存在的問題　?。ㄒ唬┱鞴芰α勘∪?，導(dǎo)致服務(wù)力度不夠。近年來，我市國稅部門為適應(yīng)當(dāng)前形勢，對所屬鄉(xiāng)鎮(zhèn)分局進(jìn)行了大幅度的精簡，通過精簡機(jī)構(gòu)，基層分局由過去的行政區(qū)劃設(shè)置，改變?yōu)楝F(xiàn)在的以經(jīng)濟(jì)區(qū)劃設(shè)置。雖然節(jié)約了大量的人力資源和辦公經(jīng)費(fèi)，但從管理和為納稅人服務(wù)的角度上看，監(jiān)控力度大大降低，由于稅管員忙于瑣碎繁雜的日常事務(wù)管理中，根本沒有精力對納稅人進(jìn)行深層次的調(diào)查了解和宣傳輔導(dǎo)，稅管員在日常巡查的次數(shù)上遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于從前，對納稅人在征管和生產(chǎn)經(jīng)營過程中遇到的問題知之甚少，影響了管理和服務(wù)效能，制約了稅收管理和服務(wù)質(zhì)量。 　?。ǘ┕芾硎侄温浜螅绊懠{稅服務(wù)效果。從實(shí)際情況來看，當(dāng)前我市的稅收信息化建設(shè)還處于起步階段，稅收征管仍處于由傳統(tǒng)手段向信息化、程序化、科學(xué)化轉(zhuǎn)換的過程中，信息傳遞、反饋、共享的速度和程度較低，稅收征管仍然依靠紙質(zhì)手工作業(yè)，征管方式未能從根本上脫開“粗放式”和“人海戰(zhàn)術(shù)”的鞠絆。納稅人在辦證，尤其是在申辦一般納稅人過程中，還存在諸多的不便，既影響了稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅效率，又挫傷了納稅人的積極性。 　　（三）考評體系缺乏，服務(wù)工作流于形式。稅管員制度明確規(guī)定，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要通過加強(qiáng)對稅收管理員工作業(yè)績的考核，其中為納稅人提供優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)就是非常重要的一項(xiàng)工作，我們必須對納稅服務(wù)工作的考核更加細(xì)化，每一項(xiàng)納稅服務(wù)工作都要有具體指標(biāo)，通過嚴(yán)格的考核制度，考核到事，考核到單位，考核到人，不能只停留在口頭上、停留在紙質(zhì)上。通過考核，真正使每一名領(lǐng)導(dǎo)和稅管員放在心上，落實(shí)在行動上，實(shí)現(xiàn)考核“收入”與考核“服務(wù)”并重。 　　二、加強(qiáng)稅收征管提升納稅服務(wù)質(zhì)量的有效途徑　?。ㄒ唬﹥?yōu)化職能，健全服務(wù)體系 　　按照人盡其才、人事相依的原則，根據(jù)管轄區(qū)域、管戶數(shù)量、稅源規(guī)模和人員編制對稅管員進(jìn)行定崗定編，實(shí)現(xiàn)分類管理，發(fā)揮人才優(yōu)勢和潛能。細(xì)化分解崗位職能，制定統(tǒng)一的工作標(biāo)準(zhǔn)、行為規(guī)則和規(guī)范的業(yè)務(wù)流程，推進(jìn)稅收管理的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)的稅收服務(wù)，在機(jī)制上起到良好的保證作用。加強(qiáng)稅收業(yè)務(wù)及納稅服務(wù)的教育培訓(xùn)。根據(jù)新時期的要求，對稅管員開展業(yè)務(wù)技能和綜合素質(zhì)培訓(xùn)，在注重提高稅收管理員財會水平、數(shù)據(jù)分析能力和相關(guān)知識掌握的同時，把為納稅人服務(wù)的相關(guān)要求進(jìn)行重點(diǎn)講解，讓每位稅管員掌握一些基本的服務(wù)知識。 　　（二）簡化流程環(huán)節(jié)，規(guī)范納稅申報 　　一是簡化辦稅環(huán)節(jié)，規(guī)范涉稅文書。對已經(jīng)納入CTAIS并可在網(wǎng)上直接審批的，取消紙質(zhì)文書的審批。二是統(tǒng)籌安排稅收調(diào)查和日常檢查等工作。避免多頭重復(fù)安排內(nèi)容相同的調(diào)查和檢查事項(xiàng)。如對于稅務(wù)登記、稅種認(rèn)定、減免稅資格認(rèn)定、一般納稅人資格認(rèn)定等涉稅調(diào)查事項(xiàng)，實(shí)行一次下戶、調(diào)查辦結(jié)。對于納稅評估，應(yīng)針對納稅人申報繳納的各個稅種進(jìn)行綜合評估，國、地稅聯(lián)合評估，一年1次，避免多次下戶，多頭評估。三是規(guī)范申報。對納稅人的涉稅資料進(jìn)行規(guī)范管理。對已存入CTAIS系統(tǒng)按照“一戶式”電子檔案管理要求采集的各項(xiàng)基礎(chǔ)信息，在納稅人辦理登記類、認(rèn)定類、申報類、審批類等各種涉稅事項(xiàng)時，不得再要求納稅人重復(fù)提供有關(guān)證件的復(fù)印件；稅務(wù)機(jī)關(guān)在開展稅收分析、稅負(fù)調(diào)查等工作時，不得要求納稅人重復(fù)報送財務(wù)會計(jì)報表和涉稅信息。對于長期選擇電子申報方式報送涉稅資料，且數(shù)據(jù)質(zhì)量比較高的納稅人，可確定報送紙質(zhì)資料的時限。如增值稅、消費(fèi)稅的紙質(zhì)申報資料采取年度報送，企業(yè)所得稅季（月）度預(yù)繳申報采用電子申報方式，年度申報采用電子申報和紙質(zhì)資料報送方式。 　?。ㄈ﹦?chuàng)新征管方式，提高服務(wù)效能 　　一是加強(qiáng)部門協(xié)作。國、地稅機(jī)關(guān)在聯(lián)合辦理稅務(wù)登記的基礎(chǔ)上，聯(lián)合評定納稅信用等級，聯(lián)合開展稅務(wù)檢查和稅收調(diào)查。要落實(shí)國、地稅聯(lián)系會議制度，加強(qiáng)信息溝通。加強(qiáng)分析比對，保證數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，真正實(shí)現(xiàn)信息共享，提高服務(wù)質(zhì)量與效率。同時要加強(qiáng)與工商、財政、金融、統(tǒng)計(jì)等部門的溝通和合作。大力開展外部信息交換，提高信息采集質(zhì)量。逐步實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)行資源共享，形成社會合力，有助于提前發(fā)現(xiàn)問題，堵塞征管漏洞。 　　二是整合信息服務(wù)平臺。優(yōu)化稅務(wù)網(wǎng)站的服務(wù)功能，積極推行網(wǎng)上申報、網(wǎng)上下載稅務(wù)表格等服務(wù)措施，提供發(fā)票真?zhèn)舞b別、有獎發(fā)票等服務(wù)事項(xiàng)的網(wǎng)上查詢。積極利用短信開展催報催繳、申報提醒、辦稅通知等涉稅事項(xiàng)。 　　三是完善征管軟件功能。加快推廣稅收管理員平臺等系統(tǒng)的開發(fā)與應(yīng)用，增強(qiáng)征管軟件的查詢、監(jiān)控、分析、評估功能，幫助稅收管理員更高效地開展包括戶籍管理、納稅評估、稅收檢查、數(shù)據(jù)分析等大量的日常工作，實(shí)現(xiàn)各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對征管工作全面、有效的監(jiān)督管理。 　　四是建立良性互動機(jī)制。征、管、查在稅收經(jīng)濟(jì)分析、納稅評估、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查工作中要進(jìn)一步建立良性互動機(jī)制，使各工作環(huán)節(jié)銜接得更加暢順，更好地發(fā)揮“以查促管，以管助查”的合力作用。 　　五是堅(jiān)持辦稅公開。完善公開程序，拓展公開內(nèi)容，規(guī)范公開形式，強(qiáng)化監(jiān)督制約。按照納稅人辦稅流程，明確涉稅事項(xiàng)的類別、實(shí)施依據(jù)、公開形式、公開范圍、公開時間以及承辦部門等；做好納稅信用等級評定工作，明確標(biāo)準(zhǔn)，完善制度，健全機(jī)制。國、地稅機(jī)關(guān)要嚴(yán)格評定，確保評定的客觀性、準(zhǔn)確性、公平性。充分運(yùn)用評定結(jié)果，積極推行分類管理和服務(wù)。 　?。ㄋ模┙⒖己藱C(jī)制，落實(shí)服務(wù)效果 　　其一要強(qiáng)化考核監(jiān)督。建立納稅服務(wù)責(zé)任制、考核制和獎懲制，堅(jiān)持“三個結(jié)合”，即定性考核和定量考核相結(jié)合，定期考核與日常考核相結(jié)合，內(nèi)部考核與社會評議相結(jié)合。 　　其二要開展社會評議。一要在辦稅服務(wù)廳內(nèi)設(shè)置“服務(wù)評價器”，由納稅人現(xiàn)場對稅務(wù)人員的具體服務(wù)行為進(jìn)行評價。二要采取問卷調(diào)查、稅企座談會、定期回訪納稅人等形式開展評價與監(jiān)督。 　　其三要嚴(yán)格責(zé)任追究。確保分工明確、責(zé)任到人、措施到位，獎勤罰懶，獎優(yōu)罰劣。 　　納稅服務(wù)工作是國稅部門根據(jù)當(dāng)前稅收征管工作實(shí)際部署的一項(xiàng)重要工作，是一項(xiàng)長期工程。筆者認(rèn)為，我們只有轉(zhuǎn)變觀念，做到“以人為本”，努力拓寬思路，深入開展調(diào)查研究，采取各項(xiàng)有力措施，傾心服務(wù)納稅人，通過不斷完善稅收征管機(jī)制來促進(jìn)納稅服務(wù)質(zhì)量的不斷提升。

營改增后地稅部門如何加強(qiáng)稅收管理

后營改增時代，地稅部門的整體征管格局會發(fā)生很大的轉(zhuǎn)變。筆者認(rèn)為，變化主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是地方稅收入的格局發(fā)生轉(zhuǎn)變。原先，地稅部門征收的主體稅種主要為營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅，隨著全面推行營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作，營業(yè)稅這個稅種征收被取消，企業(yè)所得稅在地稅部門征收的比重也不斷降低，只有個人所得稅征收被保留。隨之產(chǎn)生的結(jié)果是地稅收入占整個稅收的比重明顯降低，地稅部門以前圍繞三大主體稅種規(guī)劃的征管重心也需要向其他方面轉(zhuǎn)移。二是以票管稅的管理模式將被打破。以票管稅一直以來是稅務(wù)部門實(shí)施監(jiān)管的有效手段，寧波地區(qū)全面實(shí)行“營改增”后，地稅部門不再提供發(fā)票，先前地稅部門通過監(jiān)控發(fā)票開具情況，強(qiáng)化納稅人財務(wù)監(jiān)督，進(jìn)而對納稅人的納稅行為實(shí)施約束、監(jiān)督和控制的做法將無法實(shí)現(xiàn)，需要通過其他途徑來實(shí)現(xiàn)提高稅收征管質(zhì)量的目的。三是營業(yè)稅改征增值稅以后，部分涉稅行為會產(chǎn)生國地稅部門交叉施行稅收職能的情況。比如：房地產(chǎn)交易，既會涉及增值稅征收，也會涉及土地增值稅征收，再比如房屋租賃，既會涉及增值稅征收，也會涉及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅征收等，如何化解類似由一個部門負(fù)責(zé)稅收征管轉(zhuǎn)變?yōu)閮蓚€部門共同實(shí)施管理職能所帶來的矛盾，值得研究和探討。　　全面推行“營改增”試點(diǎn)工作后，針對上述稅收形勢上的轉(zhuǎn)變，筆者認(rèn)為可以從以下幾個方面轉(zhuǎn)變工作思路，加強(qiáng)稅收征管，制訂符合未來地稅工作要求的運(yùn)行機(jī)制：　　一、應(yīng)將地稅征管的重心轉(zhuǎn)移到個人稅收管理。理由一：前面已經(jīng)分析，“營改增”后，地稅系統(tǒng)前期征收所倚仗的三大主體稅種中只剩下個人所得稅被完整保留。個人所得稅征收在未來整個地方稅收中的比重將進(jìn)一步加大，成為地方稅收主要的收入來源，因此有必要通過開源挖潛，加強(qiáng)對個人所得稅的征管，進(jìn)一步增加地方財政的可用財力。理由二：隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以自然人為經(jīng)營實(shí)體的商業(yè)運(yùn)作模式越來越普遍，如電商、微商、個體工商戶等等，且其所采用的經(jīng)營模式也是越來越多樣化，如通過網(wǎng)站、實(shí)體店、社交平臺等都能實(shí)現(xiàn)交易的完成。而個人經(jīng)濟(jì)行為分散、隱蔽，難于征管的特點(diǎn)，勢必給傳統(tǒng)的稅收征管手段帶來一定的困難和沖擊，需要地稅部門進(jìn)一步創(chuàng)新和開拓思路，重新規(guī)劃當(dāng)前的管理模式，花大力氣改進(jìn)現(xiàn)有的征管手段?！　《?、建立國地稅合作長效機(jī)制勢在必行。營業(yè)稅改征增值稅以后，國稅和地稅部門同樣面臨人員配置平衡被打破的困擾，國稅部門面臨人員緊張、工作壓力加大的困難，地稅部門則面臨資源浪費(fèi)的困擾。加上同一經(jīng)營行為同時涉及國地稅征收稅種的問題增多，如房地產(chǎn)交易、不動產(chǎn)租賃、個人提供勞務(wù)等，國地稅部門對同一項(xiàng)涉稅行為實(shí)施重復(fù)交叉的稅收執(zhí)法情況將日漸增多，勢必造成稅務(wù)機(jī)關(guān)征收成本的重復(fù)與浪費(fèi)。因此，如何合理整合國地稅征收資源，切實(shí)制訂兩個部門合作的可行性方案，進(jìn)一步建立雙方溝通、聯(lián)系機(jī)制是今后需要重點(diǎn)嘗試和探討的一項(xiàng)工作。加強(qiáng)國地稅合作可在多個領(lǐng)域嘗試和開展，如發(fā)票領(lǐng)受、稅款代征、聯(lián)合實(shí)施納稅評估和稽查、共同開展納稅輔導(dǎo)等等，這樣既可保證國地稅雙方人員使用的平衡，也可解決稅收征收成本形成浪費(fèi)的問題，達(dá)到雙贏的目的?！　∪⒌囟愓鞴軕?yīng)更多依托第三方信息實(shí)現(xiàn)監(jiān)管?！盃I改增”以后，地稅部門必須接受不通過發(fā)票開具數(shù)據(jù)比對監(jiān)管納稅人稅款申報情況的局面。一些原本可以在發(fā)票開具時完成的監(jiān)管前置手段將喪失原有的優(yōu)勢，如對房地產(chǎn)企業(yè)對外銷售是否達(dá)到85%比例以上（土地增值稅涉及）、企業(yè)自行開票房租費(fèi)收取情況（房產(chǎn)稅、土地使用稅涉及）等都將無法通過以票管稅來實(shí)現(xiàn)。這樣，只能通過其他措施來填補(bǔ)管理上的缺陷，采集和比對第三方數(shù)據(jù)來達(dá)到稅收監(jiān)管的目的是現(xiàn)階段較為有效的途徑。目前，國家層面也充分強(qiáng)調(diào)這方面工作的重要性，未來加強(qiáng)同國稅、國土、工商、出入境管理、房地產(chǎn)交易等部門的信息交換也應(yīng)作為地稅部門需要加強(qiáng)的其中一項(xiàng)重要工作。在建立第三方數(shù)信息采集常態(tài)化機(jī)制的基礎(chǔ)上，系統(tǒng)形成信息采集、篩選、比對、分析和運(yùn)用的內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制，切實(shí)提高信息的利用率和實(shí)效性，以此加強(qiáng)對納稅人稅款征繳情況的監(jiān)管。

如何強(qiáng)化房地產(chǎn)業(yè)稅收管理

（一）加大稅法宣傳力度。針對房地產(chǎn)商納稅意識薄弱的情況，將稅法宣傳作為一項(xiàng)長期的工作來抓，可以不局限于稅收宣傳月，而定期對房地產(chǎn)和建筑企業(yè)的法人代表和財務(wù)人員進(jìn)行集中培訓(xùn)，對房地產(chǎn)業(yè)涉及的相關(guān)稅收法規(guī)政策進(jìn)行重點(diǎn)宣傳和講解。并通過各種媒體進(jìn)行稅收政策宣傳，在有關(guān)管理部門和施工現(xiàn)場張貼公告，提高有關(guān)部門的協(xié)稅意識和施工企業(yè)的納稅意識。同時積極對那些誠信納稅的企業(yè)進(jìn)行宣傳并予以獎勵，起到為其他企業(yè)樹立榜樣的作用，對納稅不積極和偷逃稅款的企業(yè)予以嚴(yán)厲打擊，以達(dá)到懲惡揚(yáng)善的社會效應(yīng)，全面凈化稅收執(zhí)法環(huán)境?！　。ǘ┙∪珔f(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。一是密切部門配合。健全內(nèi)外信息共享機(jī)制，建立健全與發(fā)改委、房管、規(guī)劃、建設(shè)、金融等部門的信息溝通制度，由政府牽頭，定期召開聯(lián)席會議，全面掌握房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的立項(xiàng)、開工日期、預(yù)計(jì)完工日期、建筑面積、銷售進(jìn)度、現(xiàn)金流量、房產(chǎn)交易租賃信息和預(yù)收房款情況、已付產(chǎn)權(quán)情況等各種信息，通過信息交換和分析比對，最大限度的掌握相關(guān)涉稅信息，實(shí)行項(xiàng)目登記備案管理，加強(qiáng)房開項(xiàng)目的源泉控管。二是加強(qiáng)信息的有效利用。通過信息分析比對，對差異戶進(jìn)行實(shí)地核查，及時發(fā)現(xiàn)并解決漏征漏管問題。三是加強(qiáng)銀行賬戶預(yù)收款信息的監(jiān)控。按照《稅收征管法》第五十四條第六款的規(guī)定，爭取銀行部門的合作，對房開企業(yè)設(shè)立的預(yù)售房款賬戶及相關(guān)賬戶進(jìn)行有效監(jiān)控，掌握銷售收入情況，實(shí)現(xiàn)源泉控管。并通過實(shí)地調(diào)查等方式，及時掌握樓盤銷售的進(jìn)度，加強(qiáng)對售樓情況的動態(tài)監(jiān)控，保證銷售信息、預(yù)收房款信息真實(shí)、準(zhǔn)確。四是加強(qiáng)關(guān)聯(lián)方信息的監(jiān)控。到企業(yè)關(guān)聯(lián)方進(jìn)行調(diào)查走訪，了解關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來關(guān)系，看其收入、費(fèi)用的劃分是否合理、合法，不合理的可以按照《稅收征管法》第三十六條的規(guī)定進(jìn)行合理調(diào)整，從而達(dá)到有效監(jiān)控稅收的目的?！　。ㄈ﹥?yōu)化稅源管理手段。一是加強(qiáng)信息化建設(shè)。應(yīng)用現(xiàn)代化科技手段，結(jié)合房地產(chǎn)建筑業(yè)項(xiàng)目稅收管理系統(tǒng)，建立模擬商品房模型，按照存量房銷售狀況分戶錄入房屋銷售信息，包括房屋面積、銷售價格、購房者聯(lián)系方式等信息，方便稅收管理員調(diào)閱核實(shí)，并實(shí)行動態(tài)化管理，隨時根據(jù)實(shí)地巡查等掌握的信息進(jìn)行更新，對整個房地產(chǎn)稅源實(shí)施動態(tài)的稅源監(jiān)控。二是充分利用聯(lián)動機(jī)制。通過對稅源信息的綜合運(yùn)用，充分發(fā)揮聯(lián)動機(jī)制作用，與納稅評估等管理手段相結(jié)合，與房地產(chǎn)稅收預(yù)測和統(tǒng)計(jì)分析相結(jié)合，全面提高稅源管理水平，推動房地產(chǎn)業(yè)稅收征管上新臺階。三是實(shí)行房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)協(xié)同管理。由地域管理轉(zhuǎn)變?yōu)閷I(yè)管理，即由一個科室統(tǒng)一管理房地產(chǎn)、建筑行業(yè)，充分利用兩個行業(yè)的相關(guān)性，對房地產(chǎn)建筑業(yè)上、下游產(chǎn)業(yè)實(shí)行一體化的管理，提高稅收征管的針對性。　?。ㄋ模┘哟笕粘Ｑ膊榱Χ取Ｊ紫?，在開發(fā)初期，要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)上報項(xiàng)目立項(xiàng)書、規(guī)劃圖、建房方式、主要材料供應(yīng)方情況、建筑承包合同、銷售方式、開工時間、預(yù)計(jì)竣工時間、項(xiàng)目總投資額、工程總造價、土地出讓信息、拆遷補(bǔ)償協(xié)議等涉稅資料，并將企業(yè)上報的情況與實(shí)地核查的情況相比對，總體掌握工程的開發(fā)情況，為日后的監(jiān)管打下基礎(chǔ)。其次，依托商品房模型管理軟件，對房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行全過程監(jiān)控。在定期對房開企業(yè)申報納稅和發(fā)票開具情況進(jìn)行分析比對的基礎(chǔ)上，不定期到施工現(xiàn)場進(jìn)行巡查，根據(jù)巡查的結(jié)果記錄房開企業(yè)日常監(jiān)控管理動態(tài)臺賬，同時更新商品房模型內(nèi)的分戶信息，通過臺賬和模型軟件反映其商品房銷售明細(xì)、預(yù)售收入納稅情況、賬面收入、成本、利潤情況等，對存在問題的企業(yè)及時進(jìn)行檢查調(diào)整，對應(yīng)繳未繳的稅款進(jìn)行補(bǔ)征。再次，根據(jù)商品房模型管理軟件的分戶銷售信息，逐一與購房者核實(shí)其購買價格，對經(jīng)確認(rèn)與銷售方提供的銷售價格不一致的及時進(jìn)行調(diào)整，并補(bǔ)征稅款。最后，在項(xiàng)目竣工后，加強(qiáng)對存量房的監(jiān)控管理，不定期地對購房戶和有關(guān)知情人員進(jìn)行走訪調(diào)查，掌握存量房銷售情況，并及時對企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算和企業(yè)所得稅匯算，防止企業(yè)故意拖欠稅款，逃避納稅?！　。ㄎ澹?qiáng)化重點(diǎn)稅種管理。首先，強(qiáng)化企業(yè)所得稅和營業(yè)稅的管理。一是針對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)虛構(gòu)建筑業(yè)務(wù)，虛增建筑工程成本的，按照施工合同金額征收承建商的建筑業(yè)營業(yè)稅，以此控制房地產(chǎn)開發(fā)成本的真實(shí)性。二是對不同地域、不同規(guī)模的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目分別設(shè)置企業(yè)所得稅最低負(fù)擔(dān)率。每一個項(xiàng)目辦理竣工結(jié)算后，按實(shí)際收入和實(shí)際成本進(jìn)行項(xiàng)目應(yīng)繳稅款的結(jié)算，計(jì)算該項(xiàng)目的所得稅最低負(fù)擔(dān)率，達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，可將產(chǎn)生的項(xiàng)目利潤并入企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額計(jì)算應(yīng)納稅額；對于納稅人不能按項(xiàng)目準(zhǔn)確核算收入、成本、費(fèi)用，或項(xiàng)目完工結(jié)算后，未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納所得稅額，從而促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)核算的規(guī)范化。三是在存量房出租營業(yè)稅管理上重點(diǎn)突破。通過采取多方詢問、實(shí)地察看等措施，確定房地產(chǎn)企業(yè)存量房出租價格和收取的租金金額，及時補(bǔ)征稅款，并將房地產(chǎn)企業(yè)出租存量房納入日常管理的重點(diǎn)，防止企業(yè)逃避納稅義務(wù)?！　∑浯危瑥?qiáng)化土地增值稅的管理。在合理確定土地增值稅預(yù)征率的基礎(chǔ)上區(qū)分住宅、商業(yè)用房情況隨同營業(yè)稅一同征收。對已辦理竣工結(jié)算的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)嚴(yán)格審查土地轉(zhuǎn)讓成本及費(fèi)用，及時進(jìn)行土地增值稅清算。對納稅人有《征管法》第三十五條規(guī)定情形的，采取核定方式征收土地增值稅?！　。?qiáng)化以票控稅。一是嚴(yán)把發(fā)票開具關(guān)。銷售不動產(chǎn)發(fā)票專人管理專人開具，并嚴(yán)格按照規(guī)定的綜合稅率進(jìn)行開具，個人所得稅和企業(yè)所得稅一律在開具發(fā)票時進(jìn)行預(yù)征。同時管理部門和發(fā)票管理人員應(yīng)分別建立房屋銷售臺賬和銷售不動產(chǎn)代開發(fā)票管理臺賬，定期將代開發(fā)票金額與已完稅銷售收入進(jìn)行比對，避免出現(xiàn)超出預(yù)繳稅款代開銷售不動產(chǎn)發(fā)票的情況。二是嚴(yán)把發(fā)票索取關(guān)。對外來房開企業(yè)，要求其必須索取施工地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的建筑業(yè)發(fā)票，不得接受外來發(fā)票，以保證其建安成本的真實(shí)性。三是嚴(yán)把發(fā)票審核關(guān)。房開企業(yè)代開發(fā)票時應(yīng)先由稅收管理員審核房屋銷售合同，對同類房屋銷售合同標(biāo)明銷售價格必須控制在合理范圍內(nèi)，對有疑點(diǎn)的進(jìn)行實(shí)地調(diào)查并調(diào)整其銷售價格。四是嚴(yán)把發(fā)票處罰關(guān)。對檢查中發(fā)現(xiàn)違規(guī)使用發(fā)票的，嚴(yán)格按照《稅收征管法》和《發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰，體現(xiàn)稅法剛性?！　。ㄆ撸┘哟蠖悇?wù)稽查力度。充分發(fā)揮稽查的殺手锏作用，規(guī)范稅收秩序，加強(qiáng)對房地產(chǎn)企業(yè)的專項(xiàng)檢查，特別是加強(qiáng)對虧損、微利、售價偏低等疑點(diǎn)納稅戶的重點(diǎn)稽查，同時在稽查中要做到“兩個堅(jiān)持”。一是堅(jiān)持實(shí)地查訪。針對房地產(chǎn)開發(fā)周期較長，開發(fā)產(chǎn)品是不動產(chǎn)，具有不可隱匿性的特點(diǎn)，檢查人員在工作中不能僅僅“就賬查賬”，還應(yīng)堅(jiān)持到實(shí)地進(jìn)行“三看”，即看實(shí)際操作是否按規(guī)劃進(jìn)行，有無自行更改規(guī)劃項(xiàng)目的情況；看住戶的入住情況，對銷售數(shù)量進(jìn)行估計(jì)；看售樓部臺賬，了解檢查項(xiàng)目已售、預(yù)售情況和銷售價格。二是堅(jiān)持找準(zhǔn)重點(diǎn)。檢查人員應(yīng)在實(shí)施賬簿檢查前，通過詢問的方式進(jìn)一步了解企業(yè)在被檢查年度開發(fā)、銷售項(xiàng)目等情況；調(diào)閱開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)批文、土地轉(zhuǎn)讓協(xié)議、房產(chǎn)預(yù)售證、物價部門的價格批復(fù)等；對搜集了解到的被查企業(yè)的靜態(tài)資料信息進(jìn)行案頭分析，比對涉稅核算項(xiàng)目的各類指標(biāo)，對檢查重點(diǎn)做到心中有數(shù)，有針對性地制訂檢查方案，避免盲目的“就賬查賬”。　?。ò耍┣袑?shí)提高干部隊(duì)伍素質(zhì)。房地產(chǎn)稅收是稅收征管的一個難點(diǎn)，也是社會關(guān)注的一個熱點(diǎn)。因此，做好房地產(chǎn)稅收管理工作，必須要有一支作風(fēng)過硬、業(yè)務(wù)精通、執(zhí)法嚴(yán)格的干部隊(duì)伍。首先，加大培訓(xùn)力度，要創(chuàng)新培訓(xùn)學(xué)習(xí)手段和方式，有針對性的開展好房地產(chǎn)業(yè)稅收政策、相關(guān)財務(wù)核算知識、高級計(jì)算機(jī)知識的專項(xiàng)培訓(xùn)，切實(shí)提高房地產(chǎn)稅收管理隊(duì)伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理水平。其次，減少稅收管理員的事務(wù)性工作，使稅收管理員能夠全身心投入到房地產(chǎn)業(yè)稅收征管工作中，提高工作質(zhì)量。再次，加強(qiáng)信息化配備，給稅收管理員配備筆記本電腦等現(xiàn)代化信息設(shè)備，提高征管工作效率。最后，由于房地產(chǎn)業(yè)稅收征管環(huán)境極為復(fù)雜，要加強(qiáng)對房地產(chǎn)稅收管理員的職業(yè)道德教育和黨風(fēng)廉政教育，引導(dǎo)其立足本職工作，做到愛崗敬業(yè)、誠信服務(wù)、秉公執(zhí)法，自覺抵制外來誘惑，確保房地產(chǎn)稅收征管工作的科學(xué)、健康發(fā)展?！　。ň牛┘訌?qiáng)執(zhí)法監(jiān)督和績效管理。一是加強(qiáng)工作反饋。實(shí)行工作日志和工作反饋制度，以便及時了解掌握管理員的管理質(zhì)量是否符合稅源精細(xì)化管理的要求。二是加強(qiáng)績效考核。根據(jù)《稅收管理員制度》和房地產(chǎn)稅收管理員的日常工作特點(diǎn)，詳細(xì)制定工作量和工作指標(biāo)，定期進(jìn)行績效考核，并做到獎優(yōu)罰劣，解決能力強(qiáng)弱一個樣，素質(zhì)高低一個樣，干多干少一個樣，干好干壞一個樣的問題。三是加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督和紀(jì)檢監(jiān)察。實(shí)行分級負(fù)責(zé)制，明確責(zé)任，由執(zhí)法監(jiān)督部門按照《稅收執(zhí)法責(zé)任制》的要求，對稅收管理員的執(zhí)法行為進(jìn)行過程監(jiān)督，同時充分發(fā)揮紀(jì)檢監(jiān)察部門的作用，對執(zhí)法不嚴(yán)的實(shí)行執(zhí)法過錯責(zé)任追究，并按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。四是拓寬監(jiān)督渠道。通過召開納稅人座談會，走訪企業(yè)、發(fā)放測評表等形式，加大對稅收管理人員的外部評議評價。