創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)稅收

1.“雙創(chuàng)”可享受哪些稅收優(yōu)惠

企業(yè)初創(chuàng)時(shí)，往往會(huì)面臨各種困難。競(jìng)爭(zhēng)激烈、人才缺乏、融資困難等問(wèn)題使它們的成長(zhǎng)之路坎坷不平，而各類(lèi)稅費(fèi)的征收又是雪上加霜。盡管我國(guó)已出臺(tái)許多政策對(duì)創(chuàng)業(yè)群體予以扶持，但種類(lèi)繁多、名目不一的政策仍是讓企業(yè)目不暇接、無(wú)從下手。

在本報(bào)記者走訪的初創(chuàng)企業(yè)中，不少企業(yè)告訴本報(bào)記者，國(guó)家出臺(tái)的政策雖多，但很少能被企業(yè)用上。一方面是政策五花八門(mén)，企業(yè)難以精準(zhǔn)對(duì)接；另一方面是企業(yè)精力有限，難以通曉每條適合自己的政策。故而，政策雖好，惠及企業(yè)仍需再下功夫。

為此，僅針對(duì)初創(chuàng)企業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠，稅務(wù)總局政策法規(guī)司副司長(zhǎng)劉合斌在日前的“發(fā)現(xiàn)雙創(chuàng)之星”廣東站活動(dòng)中就給予了梳理。

劉合斌表示，自提出“大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新”以來(lái)，國(guó)家稅務(wù)總局和財(cái)政部出臺(tái)了一系列支持企業(yè)創(chuàng)新和創(chuàng)業(yè)的政策，且針對(duì)不同的創(chuàng)業(yè)群體，支持政策也各有不同，總體可從廣大創(chuàng)業(yè)者、特定創(chuàng)業(yè)者、給創(chuàng)業(yè)者投資的投資企業(yè)（簡(jiǎn)稱(chēng)“創(chuàng)投類(lèi)企業(yè)”）、創(chuàng)新類(lèi)創(chuàng)業(yè)企業(yè)四類(lèi)創(chuàng)業(yè)群體中加以概括。

首先，對(duì)廣大創(chuàng)業(yè)者而言，一方面，創(chuàng)業(yè)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額在30萬(wàn)元以?xún)?nèi)可以減半征收，并且稅率下降20%；另一方面，創(chuàng)業(yè)企業(yè)、小微企業(yè)，日銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額達(dá)到3萬(wàn)元以下可免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅。劉合斌表示，僅針對(duì)這兩項(xiàng)減免，2014年就給全國(guó)的小微企業(yè)、創(chuàng)業(yè)企業(yè)減免了稅款約1000億元。與此同時(shí)，金融企業(yè)與創(chuàng)業(yè)企業(yè)、小微企業(yè)簽訂借款合同后，免征印花稅，用以扶持其金融發(fā)展。對(duì)創(chuàng)業(yè)企業(yè)、小微企業(yè)免征政府類(lèi)相關(guān)基金，主要包括教育費(fèi)附加、文化建設(shè)費(fèi)等。

其次，對(duì)特定的創(chuàng)業(yè)者而言，針對(duì)大學(xué)生、軍轉(zhuǎn)干部和企業(yè)下崗人員這三類(lèi)人員創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，有每年約8000元的稅收減免額；對(duì)大學(xué)科技園區(qū)的自用或者是出租的孵化企業(yè)，免征房地產(chǎn)稅、土地增值稅、營(yíng)業(yè)稅等；對(duì)科技類(lèi)企業(yè)的孵化器，亦是享受免征房產(chǎn)稅、土地增值稅和營(yíng)業(yè)稅等。

第三，對(duì)創(chuàng)投類(lèi)企業(yè)而言，創(chuàng)投類(lèi)企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，且創(chuàng)投類(lèi)企業(yè)法人、合伙人也能享受該項(xiàng)政策。同時(shí)，對(duì)個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，若一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳稅計(jì)劃并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，在五年內(nèi)分期繳納。

最后，對(duì)創(chuàng)新類(lèi)創(chuàng)業(yè)企業(yè)而言，則有創(chuàng)新活動(dòng)費(fèi)的支持。對(duì)于企業(yè)作為創(chuàng)新主體的，被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的科技服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；對(duì)于軟件、集成電路等重點(diǎn)行業(yè)則有“三免三減半”、“五免五減半”等稅收優(yōu)惠。例如，對(duì)軟件類(lèi)的企業(yè)，按17%的稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。

對(duì)技術(shù)合作或技術(shù)轉(zhuǎn)讓的企業(yè)而言，技術(shù)轉(zhuǎn)讓在500萬(wàn)元以?xún)?nèi)，應(yīng)納稅所得額是免征的；500萬(wàn)元以上則是減半征收。對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢(xún)等是免征增值稅。

總而言之，整體來(lái)看，我國(guó)的稅收支持扶持體系還是覆蓋面較廣、優(yōu)惠力度較大。劉合斌表示，我國(guó)稅收對(duì)企業(yè)創(chuàng)新的支持力度約為每年2000多億元，占GDP的0.04%，在發(fā)展中國(guó)家中處于領(lǐng)先地位，且與發(fā)達(dá)國(guó)家相比（美國(guó)約占GDP的0.05%），差距在逐漸減小。

雖然從免征量來(lái)看，美國(guó)的免征起征點(diǎn)是一年5萬(wàn)美元，而我國(guó)當(dāng)前針對(duì)小微企業(yè)的起征點(diǎn)是月?tīng)I(yíng)業(yè)額達(dá)到3萬(wàn)元（月?tīng)I(yíng)業(yè)額3萬(wàn)元以下則免征），經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度和美國(guó)仍有很大的差距，但不可否認(rèn)的是，我國(guó)給創(chuàng)業(yè)者提供的稅收支持高于美國(guó)，可以看到，現(xiàn)在是創(chuàng)業(yè)的最好時(shí)期。

事實(shí)上，針對(duì)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，我國(guó)除了在稅收方面給予支持外，其他方面的政策支持還有很多。劉合斌指出，除稅收支持外，亦有政府類(lèi)基金相助，還有如科技部等部門(mén)的專(zhuān)項(xiàng)支持。若將這三類(lèi)支持相加，我國(guó)對(duì)創(chuàng)業(yè)的支持或可處于全球頂級(jí)的水平。

2.初創(chuàng)企業(yè)稅收優(yōu)惠有哪些

一、企業(yè)初創(chuàng)期稅收優(yōu)惠

企業(yè)初創(chuàng)期，除了普惠式的稅收優(yōu)惠，重點(diǎn)行業(yè)的小微企業(yè)購(gòu)置固定資產(chǎn)，特殊群體創(chuàng)業(yè)或者吸納特殊群體就業(yè)（高校畢業(yè)生、失業(yè)人員、退役士兵、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬、殘疾人、回國(guó)服務(wù)的在外留學(xué)人員、長(zhǎng)期來(lái)華定居專(zhuān)家等）還能享受特殊的稅收優(yōu)惠。同時(shí)，國(guó)家還對(duì)扶持企業(yè)成長(zhǎng)的科技企業(yè)孵化器、國(guó)家大學(xué)科技園等創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)平臺(tái)、創(chuàng)投企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)和個(gè)人等給予稅收優(yōu)惠，幫助企業(yè)聚集資金。具體包括：

（一）小微企業(yè)稅收優(yōu)惠

1.個(gè)人增值稅起征點(diǎn)政策；

2.企業(yè)或非企業(yè)性單位銷(xiāo)售額未超限免征增值稅；

3.增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售額未超限免征增值稅；

4.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅；

5.重點(diǎn)行業(yè)小型微利企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊；

6.企業(yè)免征政府性基金；

（二）重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠

7.重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅收扣減；

8.吸納重點(diǎn)群體就業(yè)稅收扣減；

9.退役士兵創(chuàng)業(yè)稅收扣減；

10.吸納退役士兵就業(yè)企業(yè)稅收扣減；

11.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅；

12.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個(gè)人所得稅；

13.安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅；

14.軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅；

15.自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部免征個(gè)人所得稅；

16.安置軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅；

17.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅；

18.安置殘疾人就業(yè)的單位和個(gè)體戶增值稅即征即退；

19.特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退；

20.殘疾人就業(yè)減征個(gè)人所得稅；

21.安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計(jì)扣除；

22.安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅；

23.長(zhǎng)期來(lái)華定居專(zhuān)家進(jìn)口自用小汽車(chē)免征車(chē)輛購(gòu)置稅；

24.回國(guó)服務(wù)的在外留學(xué)人員購(gòu)買(mǎi)自用國(guó)產(chǎn)小汽車(chē)免征車(chē)輛購(gòu)置稅；

（三）創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺(tái)稅收優(yōu)惠

25.科技企業(yè)孵化器（含眾創(chuàng)空間）免征增值稅；

26.符合非營(yíng)利組織條件的孵化器的收入免征企業(yè)所得稅；

27.科技企業(yè)孵化器免征房產(chǎn)稅；

28.科技企業(yè)孵化器免征城鎮(zhèn)土地使用稅；

29.國(guó)家大學(xué)科技園免征增值稅；

30.符合非營(yíng)利組織條件的大學(xué)科技園的收入免征企業(yè)所得稅；

31.國(guó)家大學(xué)科技園免征房產(chǎn)稅；

32.國(guó)家大學(xué)科技園免征城鎮(zhèn)土地使用稅；

（四）對(duì)提供資金、非貨幣性資產(chǎn)投資助力的創(chuàng)投企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)等給予稅收優(yōu)惠

33.創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額；

34.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額；

35.公司制創(chuàng)投企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額；

36.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額；

37.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額；

38.天使投資人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額；

39.以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分期繳納企業(yè)所得稅；

40.以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分期繳納個(gè)人所得稅；

41.金融企業(yè)發(fā)放涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款按比例計(jì)提的貸款扣失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除；

42.金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅；

3.什么是企業(yè)創(chuàng)新稅收政策落實(shí)證明材料

首先明確概念，企業(yè)創(chuàng)新稅收政策是政府支持企業(yè)自主創(chuàng)新進(jìn)行的稅收優(yōu)惠政策。

‘證明材料’就是證明你的企業(yè)可以申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠政策的書(shū)面等各種資料，有稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的格式表格，你填寫(xiě)即可，有你主動(dòng)提出的其他材料，這部分資料是表格中體現(xiàn)不出但確是你企業(yè)創(chuàng)新的內(nèi)容的東西。請(qǐng)參照優(yōu)惠政策詳細(xì)內(nèi)容制作。

某地優(yōu)惠大概有：（一）技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠；（二）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅收優(yōu)惠；（三）高新技術(shù)企業(yè)15%稅率優(yōu)惠；（四）軟件和集成電路生產(chǎn)企業(yè)稅收優(yōu)惠；（五）創(chuàng)業(yè)投資稅收優(yōu)惠；（六）支持引進(jìn)各類(lèi)高級(jí)人才稅收優(yōu)惠；（七） 其它地方稅費(fèi)優(yōu)惠；……每項(xiàng)優(yōu)惠政策里面都有各自所需的材料填寫(xiě)的格式表格和流程，稅務(wù)機(jī)關(guān)文件里面有詳細(xì)內(nèi)容。在此不贅述，請(qǐng)查看當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)文件。

4.自主創(chuàng)業(yè)有啥稅費(fèi)優(yōu)惠?

1問(wèn)：國(guó)家對(duì)自主創(chuàng)業(yè)是否有一定的稅費(fèi)優(yōu)惠？

答：有。自今年1月1日起，對(duì)自主創(chuàng)業(yè)實(shí)施新的稅收優(yōu)惠政策，主要針對(duì)個(gè)體經(jīng)營(yíng)者。其中，對(duì)自主創(chuàng)業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)（除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。創(chuàng)業(yè)者前往稅務(wù)局進(jìn)行稅務(wù)登記將減免費(fèi)用。

2問(wèn)：哪些創(chuàng)業(yè)者可以享受到國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)規(guī)定，下崗失業(yè)人員、高校畢業(yè)生、農(nóng)民工、就業(yè)困難人員以及零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員等就業(yè)重點(diǎn)群體，都涵蓋在新的就業(yè)稅收優(yōu)惠政策適用對(duì)象之內(nèi)。同時(shí)，為了支持和鼓勵(lì)應(yīng)屆畢業(yè)生創(chuàng)業(yè)，將畢業(yè)年度內(nèi)的高校畢業(yè)生納入自主創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的適用范圍。針對(duì)不同的人群，稅收的優(yōu)惠政策也有一定的差別。

3問(wèn)：從事哪些行業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠？

答：國(guó)家目前鼓勵(lì)發(fā)展小型微利企業(yè)、科技創(chuàng)新企業(yè)、循環(huán)經(jīng)濟(jì)企業(yè)、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)，因此，創(chuàng)業(yè)者在這些行業(yè)中自主創(chuàng)業(yè)，都可享受一定的稅收優(yōu)惠。

5.支持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新有哪些稅收優(yōu)惠

一、企業(yè)初創(chuàng)期稅收優(yōu)惠

企業(yè)初創(chuàng)期，除了普惠式的稅收優(yōu)惠，重點(diǎn)行業(yè)的小微企業(yè)購(gòu)置固定資產(chǎn)，特殊群體創(chuàng)業(yè)或者吸納特殊群體就業(yè)（高校畢業(yè)生、失業(yè)人員、退役士兵、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬、殘疾人、回國(guó)服務(wù)的在外留學(xué)人員、長(zhǎng)期來(lái)華定居專(zhuān)家等）還能享受特殊的稅收優(yōu)惠。同時(shí)，國(guó)家還對(duì)扶持企業(yè)成長(zhǎng)的科技企業(yè)孵化器、國(guó)家大學(xué)科技園等創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)平臺(tái)、進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)投資的創(chuàng)投企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)和個(gè)人等給予稅收優(yōu)惠，幫助企業(yè)聚集資金。具體包括

6.什么是企業(yè)創(chuàng)新稅收政策落實(shí)證明材料

首先明確概念，企業(yè)創(chuàng)新稅收政策是政府支持企業(yè)自主創(chuàng)新進(jìn)行的稅收優(yōu)惠政策?！C明材料’就是證明你的企業(yè)可以申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠政策的書(shū)面等各種資料，有稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的格式表格，你填寫(xiě)即可，有你主動(dòng)提出的其他材料，這部分資料是表格中體現(xiàn)不出但確是你企業(yè)創(chuàng)新的內(nèi)容的東西。請(qǐng)參照優(yōu)惠政策詳細(xì)內(nèi)容制作。

某地優(yōu)惠大概有：（一）技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠；（二）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅收優(yōu)惠；（三）高新技術(shù)企業(yè)15%稅率優(yōu)惠；（四）軟件和集成電路生產(chǎn)企業(yè)稅收優(yōu)惠；（五）創(chuàng)業(yè)投資稅收優(yōu)惠；（六）支持引進(jìn)各類(lèi)高級(jí)人才稅收優(yōu)惠；（七） 其它地方稅費(fèi)優(yōu)惠；……

每項(xiàng)優(yōu)惠政策里面都有各自所需的材料填寫(xiě)的格式表格和流程，稅務(wù)機(jī)關(guān)文件里面有詳細(xì)內(nèi)容。

在此不贅述，請(qǐng)查看當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)文件。

7.在就業(yè)創(chuàng)業(yè)方面有哪些稅收優(yōu)惠

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定：三、扣減增值稅規(guī)定（二）重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)。

1.對(duì)持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或2015年1月27日前取得的《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）的人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。

納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，應(yīng)以上述扣減限額為限。

上述人員是指：（1）在人力資源社會(huì)保障部門(mén)公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員。

(2)零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員。

(3)畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實(shí)施高等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校畢業(yè)的學(xué)生；畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。

2.對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用在人力資源社會(huì)保障部門(mén)公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或2015年1月27日前取得的《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，最高可上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。

按上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用本條所稱(chēng)服務(wù)型企業(yè)是指從事《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”、“商務(wù)輔助服務(wù)”（不含貨物運(yùn)輸代理和代理報(bào)關(guān)服務(wù)）、“生活服務(wù)”（不含文化體育服務(wù)）范圍內(nèi)業(yè)務(wù)活動(dòng)的企業(yè)以及按照《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第251號(hào)）登記成立的民辦非企業(yè)單位。

3.享受上述優(yōu)惠政策的人員按以下規(guī)定申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》：（1）按照《就業(yè)服務(wù)與就業(yè)管理規(guī)定》（勞動(dòng)和社會(huì)保障部令第28號(hào)）第六十三條的規(guī)定，在法定勞動(dòng)年齡內(nèi)，有勞動(dòng)能力，有就業(yè)要求，處于無(wú)業(yè)狀態(tài)的城鎮(zhèn)常住人員，在公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行失業(yè)登記，申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。其中，農(nóng)村進(jìn)城務(wù)工人員和其他非本地戶籍人員在常住地穩(wěn)定就業(yè)滿6個(gè)月的，失業(yè)后可以在常住地登記。

(2)零就業(yè)家庭憑社區(qū)出具的證明，城鎮(zhèn)低保家庭憑低保證明，在公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)，申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。

(3)畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生在校期間憑學(xué)生證向公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)按規(guī)定申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》，或委托所在高校就業(yè)指導(dǎo)中心向公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)按規(guī)定代為其申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》；畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生離校后直接向公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)按規(guī)定申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。

(4)上述人員申領(lǐng)相關(guān)憑證后，由就業(yè)和創(chuàng)業(yè)地人力資源社會(huì)保障部門(mén)對(duì)人員范圍、就業(yè)失業(yè)狀態(tài)、已享受政策情況進(jìn)行核實(shí)，在《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”、“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“企業(yè)吸納稅收政策”字樣，同時(shí)符合自主創(chuàng)業(yè)和企業(yè)吸納稅收政策條件的，可同時(shí)加注；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上加蓋戳記，注明減免稅所屬時(shí)間。

4.上述稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限為2016年5月1日至2016年12月31日，納稅人在2016年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。

按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕39號(hào)）規(guī)定享受營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的納稅人，自2016年5月1日起按照上述規(guī)定享受增值稅優(yōu)惠政策，在2016年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）附件3第一條第（十三）項(xiàng)失業(yè)人員就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，自2014年1月1日起停止執(zhí)行。在2013年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。

8.我國(guó)創(chuàng)業(yè)投資中的稅收政策有哪些呢

對(duì)于創(chuàng)業(yè)投資? 我國(guó)陸續(xù)頒布了一系列稅收政策。

1991 年《國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)若干政策的暫行規(guī)定》指出： “有關(guān)部門(mén)可以在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)建立風(fēng)險(xiǎn)投資基金? 用于風(fēng)險(xiǎn)較大的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)? 條件成熟的高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)可以創(chuàng)辦風(fēng)險(xiǎn)投資公司”。 1991 年? 國(guó)務(wù)院頒布的《國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)稅收政策的規(guī)定》中指出? 對(duì)經(jīng)認(rèn)定的開(kāi)發(fā)區(qū)中外企業(yè)實(shí)行包括增值稅、產(chǎn)品稅、獎(jiǎng)金稅、建筑稅等多項(xiàng)稅收優(yōu)惠。

國(guó)務(wù)院于1996 年發(fā)布的《關(guān)于“九五”期間科級(jí)體制改革的決定》再次強(qiáng)調(diào)要發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)投資? 一些部門(mén)和地區(qū)也在積極探索和推進(jìn)。 國(guó)家經(jīng)貿(mào)委2002 年發(fā)布《關(guān)于用高新技術(shù)和先進(jìn)適用技術(shù)改造提升傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的實(shí)施意見(jiàn)》? 指出：“加大對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的投入? 探索風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)制。

充分利用稅收優(yōu)惠政策? 鼓勵(lì)和支持企業(yè)采用高技術(shù)與先進(jìn)適用技術(shù)進(jìn)行改造提升?！?2003 年3 月1 日我國(guó)開(kāi)始實(shí)施的《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》以正式立法形式首次對(duì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的組織形式、治理機(jī)制等作出了規(guī)定? 其中不乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)稅收的要求。

第三十五條就規(guī)定： “創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家稅法的規(guī)定依法申報(bào)納稅。對(duì)非法人制創(chuàng)投企業(yè)? 可以由投資各方依照國(guó)家稅法的有關(guān)規(guī)定? 分別申報(bào)繳納企業(yè)所得稅； 也可以由非法人制創(chuàng)投企業(yè)提出申請(qǐng)? 經(jīng)批準(zhǔn)后? 依照稅法規(guī)定統(tǒng)一計(jì)算繳納企業(yè)所得稅”。

2006 年3 月1 日起實(shí)施的《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》第二十三條規(guī)定： “國(guó)家運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策扶持創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展并引導(dǎo)其增加對(duì)中小企業(yè)特別是中小高新技術(shù)企業(yè)的投資。 具體辦法由國(guó)務(wù)院財(cái)稅部門(mén)會(huì)同有關(guān)部門(mén)另行制定?！?/p>

該《辦法》為創(chuàng)投公司這種“特殊性質(zhì)”的企業(yè)奠定了基礎(chǔ)的公司規(guī)范。 遵照國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)“要抓緊制定配套政策”的批示要求? 在國(guó)家發(fā)展改革委和科技部的參與下? 財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局經(jīng)過(guò)一年多的研究論證和反復(fù)修改? 終于在2007 年2 月15 日聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》。

《稅收政策通知》作為《創(chuàng)投企業(yè)管理辦法》的重要配套政策之一? 必將對(duì)我國(guó)創(chuàng)業(yè)投資業(yè)發(fā)展產(chǎn)生積極而深遠(yuǎn)的影響。這項(xiàng)重要激勵(lì)政策的出臺(tái)? 標(biāo)志著創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資在我國(guó)已經(jīng)迎來(lái)了一個(gè)有利的發(fā)展時(shí)期? 創(chuàng)投行業(yè)正迎來(lái)一個(gè)蓬勃發(fā)展的春天。

9.初創(chuàng)型企業(yè)可以享受哪些稅收優(yōu)惠政策

一、試點(diǎn)地區(qū)與對(duì)象： 試點(diǎn)地區(qū)：京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽(yáng)8個(gè)全面創(chuàng)新改革試驗(yàn)區(qū)域和蘇州工業(yè)園區(qū)。

投資對(duì)象：種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè) 稅收政策適用對(duì)象：公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、天使投資個(gè)人 二、稅收試點(diǎn)政策 （一）公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿2年（24個(gè)月，下同）的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 （二）有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)合伙創(chuàng)投企業(yè)）采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人分別按以下方式處理： 1.法人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

2.個(gè)人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個(gè)人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營(yíng)所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。