稅務(wù)籌劃創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)

1.創(chuàng)業(yè)該如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃?

一、設(shè)立納稅主體的類型 （一）產(chǎn)業(yè)或行業(yè)類型選擇。

高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)、殘疾人用品生產(chǎn)行業(yè)、農(nóng)林牧漁業(yè)、環(huán)境保護(hù)和節(jié)能節(jié)水、國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營等產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目均享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。如我國現(xiàn)行稅收制度對軟件行業(yè)在增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅方面均有優(yōu)惠規(guī)定。

按照其稅式支出的政策出發(fā)點(diǎn)，產(chǎn)業(yè)類稅收優(yōu)惠主要分為四大類：一是以經(jīng)濟(jì)增長和產(chǎn)業(yè)壯大為目標(biāo)；二是以環(huán)境資源可持續(xù)發(fā)展為目標(biāo)；三是以社會文化綜合發(fā)展為目標(biāo)；四是以政治、軍事、外交等其他領(lǐng)域的發(fā)展為目標(biāo)。在產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠面前，納稅人應(yīng)有足夠的政策敏感性，例如，若其勞動對象既可以是普通材料，又可以是“三廢”物資，就應(yīng)當(dāng)權(quán)衡顯性與隱性的稅收利益或成本，考慮是否進(jìn)行廢物利用，以申請獲得循環(huán)經(jīng)濟(jì)方面的稅收寬免。

（二）個人或企業(yè)身份選擇。雖然創(chuàng)業(yè)者往往是個人，然而，即使是個人，也可以對眾多的納稅主體組織形式擇優(yōu)采用——從個體工商戶、個人獨(dú)資、合伙企業(yè)到有限公司，從內(nèi)資企業(yè)到外資企業(yè)。

雖然不同所有制企業(yè)之間稅收待遇呈現(xiàn)差別縮小、相互融合的趨勢，但是在一定時期應(yīng)當(dāng)繼續(xù)關(guān)注它們之間的稅制異同。 尤其是個人所得稅與企業(yè)所得稅之間的交叉、重復(fù)以及由此引起的稅負(fù)差異和稅負(fù)不公，是世界各國都面臨的問題，也是稅務(wù)籌劃的重頭戲。

對稅后利潤的影響，可通過估算企業(yè)的凈利潤，再應(yīng)用計(jì)稅公式加以計(jì)算比較；或列出方程求解，尋找節(jié)稅平衡點(diǎn)。 （三）特定經(jīng)營主體形式選擇。

享有稅收優(yōu)惠的特殊主體包括：殘疾人、下崗職工、退伍軍人、社區(qū)服務(wù)機(jī)構(gòu)、大學(xué)生、非營利組織、高校后勤服務(wù)實(shí)體、具有學(xué)歷授予權(quán)的教育機(jī)構(gòu)等。如果是一個家族經(jīng)營的企業(yè)，其中有下崗職工或享受減免稅的其他主體，則可用其證件進(jìn)行注冊登記，以迎合國家對該類主體的優(yōu)待政策。

另外，在一些產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠中，規(guī)定合法的主體必須是“非營利性組織”，是否能夠被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為此類主體。也必須經(jīng)過事先的規(guī)劃與申報(bào)。

有些免稅主體資格的事先審批權(quán)并不在稅務(wù)部門，例如有些企業(yè)具備相關(guān)勞務(wù)經(jīng)營收入的，如果向教育主管部門爭取到了“高校后勤集團(tuán)”的資格，或是辦理一般培訓(xùn)的同時也具備了學(xué)歷授予資格，則可以享受較多的教育產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠。 （四）特定納稅主體形式選擇。

我國的增值稅納稅人有小規(guī)模與一般納稅人之分，在不同的征管待遇面前，大部分企業(yè)并不能自由選擇身份，而必須由稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法的條文確認(rèn)。嚴(yán)格按照稅法的要求來進(jìn)行相關(guān)納稅人的認(rèn)定是企業(yè)籌劃的基本準(zhǔn)則，否則，如果超過一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)而貪戀小規(guī)模納稅人給企業(yè)帶來的較輕稅負(fù)會導(dǎo)致企業(yè)被強(qiáng)制認(rèn)定為一般納稅人之余還要接受懲罰。

然而，有些增值稅納稅人處于可選地帶，如“年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的商業(yè)企業(yè)以外的其他小規(guī)模企業(yè)，會計(jì)核算健全。能準(zhǔn)確核算并提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額的，可以申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)”，其應(yīng)當(dāng)先匡算自己的產(chǎn)品增值率、增值稅稅率和征收率，以決定是否申請認(rèn)定為一般納稅人。

在稅務(wù)征管實(shí)踐中，很多企業(yè)因賬證不健全，而被稅務(wù)機(jī)關(guān)適用俗稱“包稅”的核定征收辦法。一般而言，查賬征收的實(shí)際稅負(fù)要比核定征收更輕。

但值得注意的是。如果企業(yè)的成本扣除項(xiàng)目很少，則它們雖然賬證健全，也寧愿被核定征收，從而可以交納比采用查賬征收更少的稅款。

同理也適用于個人所得稅的納稅方式選擇。 二、選擇納稅主體的地點(diǎn) （一）國內(nèi)的地區(qū)性稅收優(yōu)惠政策賦予稅務(wù)籌劃空間。

在特定的時期內(nèi)，不同地區(qū)間納稅人稅收負(fù)擔(dān)各具差異性。例如，內(nèi)外資企業(yè)在兩法合并的過渡期內(nèi)仍有一定的稅率差別，在西部地區(qū)投資于國家鼓勵行業(yè)還存在優(yōu)惠稅率；又如，個人在跨縣區(qū)的同種勞務(wù)報(bào)酬并不被合并起來計(jì)算稅款，因此針對于具有累進(jìn)性的勞務(wù)報(bào)酬稅，可以在條件允許時利用勞務(wù)提供地的變化以減輕稅負(fù)；再如，增值稅從生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型，雖然在全國實(shí)施是大勢所趨，但目前僅在東北三省及中部若干省市試點(diǎn)，如果企業(yè)外購的大型設(shè)備的比例較高。

則通過在這些試點(diǎn)地區(qū)的設(shè)點(diǎn)經(jīng)營，可切實(shí)減少增值稅的應(yīng)納稅額。此外，盡管中國的稅法是全國統(tǒng)一的，但各地區(qū)政府間稅收競爭引致的隱性納稅成本差異也是企業(yè)投資決策的重要參數(shù)。

當(dāng)一個地方為了招商引資、做大GDP蛋糕，將地方分成的稅收以各種界于合法邊緣的形式返還給納稅人時，企業(yè)可以將這一部分收益作為納稅成本的減項(xiàng)，以供選址考慮。 （二）全球化經(jīng)營中納稅人“用腳投票”選擇納稅的居住國和東道國。

公共選擇學(xué)派中有個著名的“用腳投票”理論，即個人可以移居至公共產(chǎn)品提供較為優(yōu)裕的地點(diǎn)，從而實(shí)現(xiàn)對政府行為的選擇。而稅收環(huán)境即一國各項(xiàng)稅收政策，對納稅人而言，不同國家與地區(qū)有很大的差異，對納稅人的稅后收益也產(chǎn)生極大的影響。

主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是稅收管轄權(quán)，有采用“屬地”原則、“屬人”原則，以及“屬地與屬人相結(jié)合”原則的；二是稅種設(shè)置，相對而言，應(yīng)選擇稅種少、稅制簡潔而穩(wěn)定的國家和地區(qū)進(jìn)行投資；三是稅率高低，出于不同政策目標(biāo)，。

2.創(chuàng)業(yè)公司如何做好稅務(wù)籌劃?

首先，可以利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃。

可以通過減免稅和出口退稅兩方面進(jìn)行制定優(yōu)惠方案。需要注意的是：在制定方案的時候，不僅僅需要了解稅收優(yōu)惠政策信息，同時還需要結(jié)合自身的因素。

其次，可以分散稅基進(jìn)行稅收籌劃。主要表現(xiàn)為累進(jìn)稅率、費(fèi)用扣除、起征點(diǎn)或免征額、增值稅納稅人身份認(rèn)定等形式。

再次，可以利用稅法彈性進(jìn)行稅收籌劃。稅法彈性包括稅率彈性和稅基彈性兩種情況。

稅率彈性：幅度稅率（如營業(yè)稅）和差別稅率（如城鎮(zhèn)土地使用稅）兩種。稅基彈性：如房產(chǎn)稅。

或者，利用會計(jì)核算方法進(jìn)行籌劃。稅收與會計(jì)密不可分，不同的會計(jì)原則，形成的財(cái)務(wù)結(jié)果也會不同，從而形成的稅收負(fù)擔(dān)也會有所不同。

最后，利用臨界點(diǎn)進(jìn)行籌劃稅法中存在大量的稅收臨界點(diǎn)，突破臨界點(diǎn)，稅率和優(yōu)惠就會發(fā)生改變，這樣的現(xiàn)象會為我們進(jìn)行稅收籌劃提供可能。例如，個人所得稅的免征額、個人所得稅的稅率跳躍臨界點(diǎn)、企業(yè)所得稅的稅前扣除限額等都可以通過該方法進(jìn)行籌劃。

3.企業(yè)如何利用創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠進(jìn)行納稅籌劃?

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù) 企業(yè)2年以上（含2年），可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2 年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的， 可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

需要注意的是，經(jīng)營范圍符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》 規(guī)定，且工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司”、“創(chuàng)業(yè)投資股份有 限公司”等專業(yè)性創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。 在2005年11月15日《創(chuàng)業(yè)投資 企業(yè)管理暫行辦法》發(fā)布前完成工商登記的，可保留原有工商登記 名稱，但經(jīng)營范圍須符合上述暫行辦法的規(guī)定；遵照上述管理辦法 規(guī)定的條件和程序完成備案程序，經(jīng)備案管理部門核實(shí)，投資運(yùn)作 符合上述辦法有關(guān)規(guī)定；創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)職 工人數(shù)不超過500人，年銷售額不超過2億元，資產(chǎn)總額不超過2 億元丨同時，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)申請投資抵扣應(yīng)納稅所得額時，所投資 的中小高新技術(shù)企業(yè)當(dāng)年用于高新技術(shù)及其產(chǎn)品研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)須占本企業(yè)銷售額的5%以上（含5%），技術(shù)性收入與高新技術(shù)產(chǎn)品銷 售收入的合計(jì)須占本企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上（含60%）。

4.工商稅務(wù)如何推進(jìn)改革激發(fā)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新潛能呢?

國家工商總局企業(yè)監(jiān)管局局長馬夫也表示，為助力創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，工商總局將繼續(xù)深化商事制度改革，對所有的創(chuàng)客包括其他的創(chuàng)辦企業(yè)者提供便利的開辦企業(yè)的服務(wù)。

從2014年至今，一年多的時間，全國新產(chǎn)生的企業(yè)已經(jīng)達(dá)到485萬戶，下一步工商部門將進(jìn)一步為各企業(yè)、創(chuàng)客進(jìn)入市場提供更便利的服務(wù)。 今年年底，登記環(huán)節(jié)將推出“三證一號”，以后每一個創(chuàng)客創(chuàng)辦企業(yè)之后，工商部門就給企業(yè)一個終生號，這個號碼具有唯一性，相當(dāng)于企業(yè)有了唯一的“身份證號”，不用再到稅務(wù)和質(zhì)監(jiān)去辦理，由工商一個部門直接受理便可以。

企業(yè)有生有死，根據(jù)工商總局對幾十年的企業(yè)主體的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在創(chuàng)業(yè)的前三年非常關(guān)鍵，前三年的“死亡率”非常高，到第四年、第五年慢慢就穩(wěn)定了。 馬夫介紹，對此，工商部門采取信用管理，對每一個企業(yè)，一定要注重創(chuàng)立最初時候的效率，在工商部門會記錄企業(yè)的信譽(yù)，一個公司不做了，一定要及時注銷。

天津?qū)?qiáng)化天使投資政府引導(dǎo)基金 天津市科委主任趙海山介紹說，對于天津而言，最近利好不斷，機(jī)遇疊加。 京津冀協(xié)同發(fā)展規(guī)劃綱要即將正式發(fā)布；自貿(mào)區(qū)政策效應(yīng)顯著；“一帶一路”和濱海新區(qū)五大戰(zhàn)略機(jī)遇疊加。

依靠創(chuàng)新，調(diào)動全社會的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)熱情已成為社會共識。天津市政府采取一系列政策措施助力創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新。

一是出臺政策措施，構(gòu)建較為完善的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)支持體系。 市委、市政府各有關(guān)部門分別出臺了《關(guān)于發(fā)展眾創(chuàng)空間推進(jìn)大眾創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的政策措施》等22個政策文件，提供了政策、資金、服務(wù)等全方位的保障。

二是健全工作機(jī)制?，F(xiàn)在已經(jīng)構(gòu)建形成了高效有力的政策制度，保障和組織推動體系，各個方面借助自己原有的工作職能，進(jìn)一步圍繞創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)等，提供各種支持和服務(wù)，而且在區(qū)縣也已經(jīng)形成了這樣的體系。

此外面向區(qū)縣，建立了工作聯(lián)席會議制度，一個月做一次點(diǎn)評，一個月做一次推動，而且圍繞眾創(chuàng)空間專門設(shè)立了政府的服務(wù)專員和流動服務(wù)站，在眾創(chuàng)空間，專門有政府的服務(wù)窗口解決創(chuàng)業(yè)過程中政策實(shí)施、政策咨詢等相關(guān)的服務(wù)問題。 三是搭建雙創(chuàng)工作網(wǎng)絡(luò)平臺，提升服務(wù)的及時性、便捷性，實(shí)現(xiàn)線上線下互動。

在眾創(chuàng)空間除建立窗口外，還建立了網(wǎng)站，及時回應(yīng)各種咨詢。同時還組織了投融資的機(jī)構(gòu)、企業(yè)家，高校的專家投資人等等，成立了50多位專業(yè)的咨詢專家團(tuán)隊(duì)和200多人的創(chuàng)業(yè)導(dǎo)師隊(duì)伍。

另外，領(lǐng)軍企業(yè)家、天使投資人等也會深入到眾創(chuàng)空間，為創(chuàng)客直接進(jìn)行指導(dǎo)。 四是強(qiáng)化宣傳，營造濃厚的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)氛圍。

全市的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)大賽已經(jīng)連續(xù)舉行了幾年。從今年年初開始，在天津各個區(qū)縣、各個行業(yè)又做了一個持續(xù)整年的系列化活動，目前已經(jīng)得到了大家的響應(yīng)，效果非常好。

趙海山對天津市《關(guān)于發(fā)展眾創(chuàng)空間推進(jìn)大眾創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的政策措施》進(jìn)行詳細(xì)解讀：一是提出加快構(gòu)建眾創(chuàng)空間的原則和目標(biāo)，提出到2016年，全天津市要建立100個以上的眾創(chuàng)空間。 二是明確提出了建立眾創(chuàng)空間服務(wù)平臺，降低創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)門檻。

三是鼓勵支持大學(xué)生和科技人員創(chuàng)業(yè)。四是強(qiáng)化財(cái)政資金的支持引導(dǎo)，完善各類投融資的服務(wù)。

五是進(jìn)一步營造創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的氛圍，加強(qiáng)工作的組織推動。

5.怎樣開展稅收籌劃?

積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通。

稅法的具體執(zhí)行者是稅務(wù)機(jī)關(guān)，許多稅收規(guī)范性文件的制定權(quán)和解釋權(quán)也在稅務(wù)機(jī)關(guān)，這就決定了稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收籌劃中所具有的獨(dú)特作用。眾所周知，國家稅法對社會經(jīng)濟(jì)起著宏觀調(diào)控作用，體現(xiàn)對產(chǎn)業(yè)、行業(yè)的鼓勵或限制。

無論哪個稅種，在計(jì)稅依據(jù)、納稅范圍、稅收減免、稅務(wù)處罰等的界定上都留有余地，也給稅務(wù)機(jī)關(guān)（干部）一定的自由裁量權(quán)。 稅收政策的解釋權(quán)、執(zhí)行權(quán)在稅務(wù)機(jī)關(guān)，他們可根據(jù)自己對政策的理解和判斷來認(rèn)定納稅人的某種籌劃方案是否有效等。

而且，各地情況千差萬別，稅收管理方式自然不盡相同，這也給稅收籌劃增加了實(shí)際難度。因此，在日常稅收籌劃中，納稅人應(yīng)保持與稅務(wù)部門的密切聯(lián)系與溝通，積極尋求稅務(wù)機(jī)關(guān)的支持與幫助，在籌劃方案、政策理解運(yùn)用、具體操作上得到其認(rèn)可。

通過密切的聯(lián)系與溝通，盡早獲取相關(guān)稅收政策的調(diào)整或新政策出臺的信息，在一些具體的籌劃操作上與稅務(wù)機(jī)關(guān)達(dá)成共識，甚至在某些方面可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)反映從而向上級爭取政策支持，避免和減少無謂的損失，增加收益。

6.高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)籌劃從哪些方面開展

1、企業(yè)收入結(jié)構(gòu)的籌劃。

高新技術(shù)企業(yè)收入占比達(dá)標(biāo)存在一定難度，有的企業(yè)的收入占比還相差甚遠(yuǎn)，企業(yè)需要結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營情況做出調(diào)整。為了使得企業(yè)的收入構(gòu)成符合高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定條件，即高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比不低于60%，需要根據(jù)企業(yè)的收入類型分析構(gòu)成。

比如，企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)有多項(xiàng)，除高新技術(shù)企業(yè)收入外的其他業(yè)務(wù)收入占比較大，可以考慮將占比較大的其他經(jīng)營業(yè)務(wù)從企業(yè)中剝離出去。2、企業(yè)研發(fā)費(fèi)用比例的籌劃。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)銷售（服務(wù)）收入規(guī)模測算研發(fā)費(fèi)用的占比，為使得企業(yè)為研發(fā)發(fā)生的費(fèi)用滿足研發(fā)費(fèi)用的認(rèn)定比例，應(yīng)深入落實(shí)研發(fā)費(fèi)用的投入。會計(jì)核算研發(fā)費(fèi)用口徑、申請高新技術(shù)企業(yè)規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用口徑、加計(jì)扣除規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用口徑不徑相同，前者范圍最大，后者范圍最小。

在企業(yè)會計(jì)核算和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定歸集研發(fā)費(fèi)用時可適度從寬，而在加計(jì)扣除時嚴(yán)格按照稅法規(guī)定范圍扣除，這樣就能規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，又能兼顧高新技術(shù)企業(yè)所得稅減按15%優(yōu)惠和研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除兩項(xiàng)稅收優(yōu)惠。另外，企業(yè)需加強(qiáng)企業(yè)在境內(nèi)的自主研發(fā)，委托境外研究費(fèi)用有80%的扣除限額。

企業(yè)研發(fā)人員比例的籌劃。根據(jù)企業(yè)實(shí)施科技創(chuàng)新的戰(zhàn)略，企業(yè)人力部門應(yīng)在選人用人的時候考慮這一條的規(guī)定，需對企業(yè)職工人數(shù)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)、研發(fā)人員占企業(yè)職工的比例自行籌劃測算。

為使企業(yè)符合從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占比不低于10%的規(guī)定：必要時需對企業(yè)人員結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，建議企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的研發(fā)中心，研究開發(fā)人員主要包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員；企業(yè)應(yīng)加大人才的引進(jìn)，使研發(fā)人員的比例達(dá)到規(guī)定比例；對現(xiàn)有員工提供更多的學(xué)習(xí)深造機(jī)會，2018年開始，國家為支持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，無論是一般企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額，還是高新技術(shù)企業(yè)的限額，都統(tǒng)一從2.5%提高至8%，可見有足夠的空間在企業(yè)所得稅前扣除。

7.稅務(wù)籌劃的方法有哪些

利用稅收抵免籌劃，是指在合法、合理的情況下，使稅收抵免額增加而節(jié)稅的稅務(wù)籌劃方法。

稅收抵免額越大，沖抵應(yīng)納稅額的數(shù)額就越大，應(yīng)納稅額就越小，從而節(jié)減的稅額就越大。利用稅收抵免籌劃的要點(diǎn)在于使抵免項(xiàng)目多化、抵免金額化。

在合法、合理的情況下，盡量爭取更多的抵免項(xiàng)目，并且使各抵免項(xiàng)目的抵免金額化。在別的條件相同的情況下，抵免的項(xiàng)目越多、金額越大，沖抵的應(yīng)納稅項(xiàng)目與金額就越大，應(yīng)納稅額就越小，因而節(jié)稅就越多。

利用稅收扣除籌劃，是指在合法、合理的情況下，使扣除額增加而實(shí)現(xiàn)直接節(jié)稅，或調(diào)整各個計(jì)稅期的扣除額而實(shí)現(xiàn)相對節(jié)稅的稅務(wù)籌劃方法。在收入相同的情況下，各項(xiàng)扣除額、寬免額、沖抵額等越大，計(jì)稅基數(shù)就會越小，應(yīng)納稅額也就越小，從而節(jié)稅會越多。

利用稅收扣除進(jìn)行籌劃，技術(shù)較為復(fù)雜、適用范圍較大、具有相對確定性。