上借貸怎么調(diào)整度(調(diào)整以前年度成本如何做分錄)

1.調(diào)整以前年度成本如何做分錄

調(diào)整以前年度成本會(huì)計(jì)分錄怎么編制？以前年度少結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本如下處理： 借：以前年度損益調(diào)整， 貸：庫存商品。

借：未分配利潤——年初未分配利潤， 貸：以前年度損益調(diào)整。 以前年度多結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本賬務(wù)處理 1、調(diào)整分錄為： 借：庫存商品， 貸：以前年度損益調(diào)整 2、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)： 借：以前年度損益調(diào)整， 貸：利潤分配--未分配利潤。

同時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)中的存貨、未分配利潤的年初數(shù)要相應(yīng)調(diào)整減少，如果是上年少轉(zhuǎn)，利潤表上年數(shù)欄的主營業(yè)務(wù)成本要調(diào)整增加，利潤總額和凈利潤等要相應(yīng)減少?，F(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表的相關(guān)項(xiàng)目的上年數(shù)也要相應(yīng)調(diào)整。

借或貸以前年度損益調(diào)整及相對應(yīng)的比如應(yīng)付賬款。再結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤和盈余公積。

希望幫助到你。成本是商品經(jīng)濟(jì)的價(jià)值范疇，是商品價(jià)值的組成部分。

人們要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)或達(dá)到一定的目的，就必須耗費(fèi)一定的資源，其所費(fèi)資源的貨幣表現(xiàn)及其對象化稱之為成本。 并且隨著商品經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，成本概念的內(nèi)涵和外延都處于不斷地變化發(fā)展之中。

2.如何以“以前年度損益調(diào)整科目”調(diào)整會(huì)計(jì)賬目?

以前年度損益調(diào)整，是指企業(yè)對以前年度多計(jì)或少計(jì)的重大盈虧數(shù)額所進(jìn)行的調(diào)整。

以使其不至于影響到本年度利潤總額。以前年度多、少計(jì)費(fèi)用或多、少計(jì)收益時(shí)，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目來代替原相關(guān)損益科目，對方科目不變，然后把“以前年度損益調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配”科目下，進(jìn)行相應(yīng)的盈余公積的調(diào)整。

最終不能影響當(dāng)期的“本年利潤”科目。以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)處理 一、本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。

企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也可以通過本科目核算。 二、以前年度損益調(diào)整的主要賬務(wù)處理。

（一）企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄。 （二）由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”等科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用做相反的會(huì)計(jì)分錄。

（三）經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會(huì)計(jì)分錄。

三、本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。 編輯以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)處理舉例分析 企業(yè)對以前年度發(fā)生的損益進(jìn)行調(diào)整時(shí)，將涉及應(yīng)納所得稅、利潤分配以及會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整。

關(guān)于以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)處理方法，雖然在有關(guān)會(huì)計(jì)制度中作了規(guī)定，但因具體處理程序不甚明確，加之會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中具體情況復(fù)雜，致使此項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中差錯(cuò)率極高。下面兩個(gè)案例是筆者在審計(jì)實(shí)踐中遇到的，也是會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中對以前年度損益進(jìn)行調(diào)整時(shí)，極易發(fā)生錯(cuò)弊的典型，頗具代表性。

一、案例簡介 案例一：2001年5月，稅務(wù)部門在對某國有工業(yè)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)稽查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2000年度多提固定資產(chǎn)折舊100萬元（為便于計(jì)算，數(shù)據(jù)已作簡化處理，下同），因此責(zé)令企業(yè)作納稅調(diào)整，補(bǔ)交所得稅33萬元（該企業(yè)所得稅稅率33%）。 當(dāng)時(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)人員所作的會(huì)計(jì)處理如下： ①借：所得稅 33（萬元） 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 33（萬元） ②借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 33（萬元） 貸：銀行存款 33（萬元） ③借：本年利潤 33（萬元） 貸：所得稅 33（萬元） ④借：利潤分配--未分配利潤 33（萬元） 貸：本年利潤 33（萬元） 賬務(wù)處理后出現(xiàn)的問題： ①該企業(yè)固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊，后續(xù)調(diào)整如何進(jìn)行才能使固定資產(chǎn)賬面的折舊率、折舊年限、折舊額相吻合，并與實(shí)際稅負(fù)相一致？ ②現(xiàn)行稅法已將所得稅定位為企業(yè)在經(jīng)營過程中為取得收入而發(fā)生的一項(xiàng)支出。

將補(bǔ)交的所得稅結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配顯然不符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定。 ③上年未分配利潤的調(diào)增數(shù)不等于補(bǔ)交的所得稅額，處理結(jié)果有誤。

④未作補(bǔ)提盈余公積調(diào)整，會(huì)計(jì)處理“漏項(xiàng)”。 案例二：2000年3月，審計(jì)機(jī)關(guān)對某國有有限責(zé)任公司進(jìn)行審計(jì)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司上年度誤將購入的一批已達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的辦公設(shè)備記入“管理費(fèi)用”賬戶，于是在下達(dá)的審計(jì)意見書中要求企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整（未列明調(diào)賬分錄）。

該公司會(huì)計(jì)人員據(jù)此所作的調(diào)賬分錄如下： ①借：固定資產(chǎn) 300（萬元） 貸：以前年度損益調(diào)整 300（萬元） ②借：以前年度損益調(diào)整 300（萬元） 貸：利潤分配--未分配利潤 300（萬元） 賬務(wù)處理存在的問題：該公司雖然對損益作了調(diào)整，但卻在沒有進(jìn)行相應(yīng)納稅調(diào)整的情況下，直接將損益調(diào)整的結(jié)果轉(zhuǎn)入“未分配利潤”，避開了納稅環(huán)節(jié)。 二、以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)處理方法 有關(guān)以前年度的損益調(diào)整屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正，筆者認(rèn)為可將其分為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)和非日后事項(xiàng)兩種情況。

各種情況下的會(huì)計(jì)處理方法有所不同，必須具體分析。 （一）日后事項(xiàng)的損益調(diào)整 如果企業(yè)所發(fā)生的以前年度損益調(diào)整事項(xiàng)屬資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，即年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)，則應(yīng)按新《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第138條及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。

會(huì)計(jì)處理程序如下： ①將需要調(diào)整的損益數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)至“以前年度損益調(diào)整”賬戶，應(yīng)調(diào)增利潤（上年少計(jì)收益、多計(jì)費(fèi)用）時(shí)記貸方、應(yīng)調(diào)減利潤（上年少計(jì)費(fèi)用、多計(jì)收益）時(shí)記借方。 ②作所得稅納稅調(diào)整。

補(bǔ)交所得稅時(shí)，借記“以前年度損益調(diào)整”賬戶，貸記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅”賬戶；沖減多交所得稅時(shí)作相反的分錄。 ③將“以前年度損益調(diào)整”賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配--未分配利潤”賬戶。

④調(diào)整盈余公積計(jì)提數(shù)。補(bǔ)提盈余公積時(shí)，借記“利潤分配--未分配利潤”賬戶，貸記“盈余公積”賬戶；沖減多提盈余公積時(shí)作相反的分錄。

⑤調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。 包括：資產(chǎn)負(fù)債表日編制的會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字，以及當(dāng)期編制的會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。

如果提供比較會(huì)計(jì)報(bào)表，還應(yīng)調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表的上年數(shù)。 （二）非日后事項(xiàng)的損益調(diào)整 如果企業(yè)所發(fā)生的以前年度損益調(diào)整事項(xiàng)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，應(yīng)按。

3.調(diào)去年賬怎么做分錄

審計(jì)調(diào)整分錄主要用于以前審計(jì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表的調(diào)整分錄。為了使被審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面實(shí)現(xiàn)合法性和公允性，有必要對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的預(yù)審計(jì)報(bào)表中的會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行調(diào)整。

由于上一年度的審計(jì)調(diào)整在下一年度初的會(huì)計(jì)科目中登記造成時(shí)差，一個(gè)企業(yè)的上百名會(huì)計(jì)人員必須對上一年度的審計(jì)調(diào)整分錄逐一進(jìn)行分析，決定如何錄入，必要時(shí)修改上一年度的審計(jì)調(diào)整分錄。

擴(kuò)展資料：

編制系統(tǒng)現(xiàn)金流量表時(shí)，需要掌握會(huì)計(jì)主體年度經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出情況。這些內(nèi)容必須通過對會(huì)計(jì)主體年度經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能力的分析得出。但會(huì)計(jì)主體年度經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變動(dòng)，最終反映在損益表各項(xiàng)目的累計(jì)數(shù)和資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的期初數(shù)和期末數(shù)上。

因此，為了分析會(huì)計(jì)主體的年度現(xiàn)金流入和流出，我們從當(dāng)年損益表的累計(jì)數(shù)和當(dāng)年資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的變動(dòng)額（以下簡稱兩表各項(xiàng)目的變動(dòng)額）入手，分析各項(xiàng)目本年變動(dòng)是否導(dǎo)致現(xiàn)金增減。

無論該項(xiàng)目產(chǎn)生的內(nèi)容是什么（這些內(nèi)容以資產(chǎn)負(fù)債表、損益表或現(xiàn)金流量表中相關(guān)項(xiàng)目的名稱表示），增減變動(dòng)均以借貸方式表示，借方合計(jì)等于貸方合計(jì)。也就是說，通過調(diào)整分錄來分析兩個(gè)表項(xiàng)的變化。

參考資料來源：搜狗百科-會(huì)計(jì)調(diào)整分錄

4.以前年度損益調(diào)整科目怎么用

5801 以前年度損益調(diào)整 一、本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。

企業(yè)在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，以及本年度發(fā)生的以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的調(diào)整，也在本科目核算。 二、企業(yè)調(diào)整增加的以前年度利潤或調(diào)整減少的以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；企業(yè)調(diào)整減少的以前年度利潤或調(diào)整增加的以前年度虧損，借記本科目，貸記有關(guān)科目。

企業(yè)由于調(diào)整增加或減少以前年度利潤或虧損而相應(yīng)增加的所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目；由于調(diào)整減少或增加以前年度利潤或虧損而相應(yīng)減少的所得稅，作相反會(huì)計(jì)分錄。