根據(jù)編制現(xiàn)金流量表例子(現(xiàn)金流量表的編制方法和實(shí)例)
1.現(xiàn)金流量表的編制方法和實(shí)例
現(xiàn)金流量表的編制方法：
看到收入找應(yīng)收，未收稅金分開(kāi)走。
看到成本找應(yīng)付，存貨變動(dòng)莫疏忽。
有關(guān)費(fèi)用先全調(diào)，差異留在后面找。
財(cái)務(wù)費(fèi)用有例外，注意分出類(lèi)別來(lái)。
所得稅你直接轉(zhuǎn)，營(yíng)業(yè)外找固資產(chǎn)。
壞賬工資折舊攤銷(xiāo)，哪來(lái)哪去反向抵銷(xiāo)。
為職工支付有多少，單獨(dú)處理分類(lèi)思考。
解釋?zhuān)?/p>
1、第①句話針對(duì)銷(xiāo)售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，因?yàn)橹苯臃ㄊ且岳麧?rùn)表中營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，所以，我們看到營(yíng)業(yè)收入，就要找應(yīng)收項(xiàng)目（應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)等）。
未收的稅金再單獨(dú)作賬（收到錢(qián)的增值稅才作為現(xiàn)金流量）也就是說(shuō)應(yīng)收賬款中包括的應(yīng)收取的稅金部分，若實(shí)際未收取現(xiàn)金則貸記應(yīng)交稅金，另外，有關(guān)貼現(xiàn)的處理，將應(yīng)收票據(jù)因貼現(xiàn)產(chǎn)生的貼現(xiàn)息（已計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用）作反調(diào)。
例如：應(yīng)收票據(jù)發(fā)生額10萬(wàn)元（假如3月發(fā)生）后5月份貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為1萬(wàn)元。但是從期初，期末的報(bào)表看，應(yīng)收票據(jù)未發(fā)生變動(dòng)，但你不能不作現(xiàn)金流量的調(diào)整，因?yàn)閷?shí)際現(xiàn)金現(xiàn)流量為9萬(wàn)元。
2、第②句“看到成本找應(yīng)付，存貨變動(dòng)莫疏忽”告訴你在進(jìn)行“購(gòu)買(mǎi)商品支付的現(xiàn)金”的處理時(shí)，找應(yīng)付科目，同時(shí)考慮存貨的期初，期末變動(dòng)值，看是否與此項(xiàng)目有關(guān)，有關(guān)的調(diào)整。
3、第③句“有關(guān)費(fèi)用先全調(diào)，差異留在后面找”是指先把“管理費(fèi)用”“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”的數(shù)額全部調(diào)整“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”。而后面把6項(xiàng)內(nèi)容僅調(diào)回來(lái)。這6項(xiàng)內(nèi)容是：壞賬準(zhǔn)備，待攤費(fèi)用，累計(jì)折舊，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)，應(yīng)付管理人員工資，應(yīng)付管理人員的福利費(fèi)（營(yíng)業(yè)費(fèi)用無(wú)任何調(diào)整）
4、第④句“財(cái)務(wù)費(fèi)用有例外，注意分出類(lèi)別來(lái)”指的就是上面說(shuō)的貼現(xiàn)息。
5、第⑤句“所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營(yíng)業(yè)外找固資產(chǎn)”所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營(yíng)業(yè)外收入，營(yíng)業(yè)外支出，都是從固定資產(chǎn)盤(pán)盈，盤(pán)虧那來(lái)的，自然就要找固定資產(chǎn)了。
6、第⑥句是指這幾個(gè)項(xiàng)目不影響現(xiàn)金流量，那么就反向抵回來(lái)就可以了。
7、第⑦句支付給職工，和為職工支付的現(xiàn)金項(xiàng)目較特殊，需單獨(dú)核算。
擴(kuò)展內(nèi)容
1、在進(jìn)行“銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金”核算時(shí)，需調(diào)整2項(xiàng)內(nèi)容。財(cái)務(wù)費(fèi)用中貼現(xiàn)息和應(yīng)交稅金中收到的現(xiàn)金。
2、在進(jìn)行“購(gòu)買(mǎi)商品支付的現(xiàn)金”核算時(shí)，需調(diào)整5項(xiàng)內(nèi)容。累計(jì)折舊，應(yīng)付工資，應(yīng)付福利費(fèi)，待攤費(fèi)用，應(yīng)交稅金（進(jìn)項(xiàng)稅額）。
3、在進(jìn)行“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”的核算時(shí)，需要調(diào)整6項(xiàng)內(nèi)容。壞賬準(zhǔn)備，待攤費(fèi)用，累計(jì)折舊，應(yīng)付管理人員工資，應(yīng)付管理人員福利費(fèi)，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)。
現(xiàn)金流量表是反應(yīng)一定時(shí)期內(nèi)（如月度、季度或年度）企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)其現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物所產(chǎn)生影響的財(cái)務(wù)報(bào)表。現(xiàn)金流量表是原先財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表或者資金流動(dòng)狀況表的替代物。它詳細(xì)描述了由公司的經(jīng)營(yíng)、投資與籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流。
參考資料：搜狗百科-現(xiàn)金流量表
2.如何根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表編制現(xiàn)金流量表
1。
“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目。該反映企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金，包括本期銷(xiāo)售商品（含銷(xiāo)售商品產(chǎn)品、材料，下同）與提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、收回前期銷(xiāo)售與提供勞務(wù)的款項(xiàng)、本期預(yù)收的賬款、本期收回前期已核銷(xiāo)的壞賬，扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售退回所支付的現(xiàn)金。
本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目的記錄分析填列。 計(jì)算公式如下： 銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”+“其他業(yè)務(wù)收入”（包括租金收入）-“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“其他應(yīng)收款（租金）”增加凈額+“預(yù)收賬款”增加凈額+本期收回的已核銷(xiāo)的壞賬-“財(cái)務(wù)費(fèi)用”中的“票據(jù)貼現(xiàn)”-以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)而減少的“應(yīng)收賬款”和“應(yīng)收票據(jù)”+“應(yīng)付銷(xiāo)售退回款”的增加凈額。
公式說(shuō)明： “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”依據(jù)利潤(rùn)表中的數(shù)據(jù)填列； “應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“其他應(yīng)收款（租金）”增加凈額，表明本期銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)的收入中有一部分并沒(méi)有收到現(xiàn)金，故應(yīng)予以扣除； “預(yù)收賬款”增加凈額，表明本期收到的現(xiàn)金中有一部分不是本期銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)的收入。 但現(xiàn)金流量表是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的，在收付實(shí)現(xiàn)制下，只要本期收到現(xiàn)金，即確認(rèn)為本期收入，故應(yīng)將這一部分增加凈額計(jì)入“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”之中； 本期收回的已核銷(xiāo)的壞賬，與本期應(yīng)收賬款的增減無(wú)關(guān)，但在收付實(shí)現(xiàn)制下，它也屬于本期銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。
依據(jù)“壞賬核銷(xiāo)備查登記簿”中“已核銷(xiāo)壞賬收回”欄目數(shù)字填列； “票據(jù)貼現(xiàn)”并不增加企業(yè)的現(xiàn)金，而在前面的計(jì)算中是將“應(yīng)收票據(jù)”的減少額全部計(jì)入“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”之中的，故應(yīng)予以沖減。 以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)而減少的“應(yīng)收賬款”和“應(yīng)收票據(jù)”，并不增加企業(yè)的現(xiàn)金，而在前面的計(jì)算中是將“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”的減少額全部計(jì)入“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”之中的，故應(yīng)予以沖減。
“應(yīng)付銷(xiāo)售退回款”：如果存在銷(xiāo)售退回，情況將變得較為復(fù)雜。銷(xiāo)售退回一般都通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”處理，即都減少本期銷(xiāo)售收入。
但銷(xiāo)售退回有兩種情況：一種情況是本來(lái)貨款就未收，這種銷(xiāo)售退回肯定不涉及現(xiàn)金的退回，一方面減少“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，另一方面也減少“應(yīng)收賬款”，不影響“銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金”；另一種情況是銷(xiāo)售商品時(shí)貨款已收，銷(xiāo)售退回時(shí)可能貨款立即退回，也可能本期沒(méi)有退回現(xiàn)金。 如果本期退回貨款，其對(duì)“銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金”的影響已經(jīng)通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”的減少得到了體現(xiàn)，因而不存在調(diào)整問(wèn)題；如果本期沒(méi)有退回貨款，（會(huì)計(jì)核算中可以通過(guò)設(shè)置“其他應(yīng)付款——應(yīng)付銷(xiāo)售退回款”進(jìn)行處理，即借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶，貸記“其他應(yīng)付款——應(yīng)付銷(xiāo)售退回款”賬戶。
）由于前面在計(jì)算“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”時(shí)已將這種退回扣除，而實(shí)際上貨款并未退回，不能從“銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金”中扣除，故應(yīng)對(duì)這種情況予以沖回?？梢酝ㄟ^(guò)“其他應(yīng)付款——應(yīng)付銷(xiāo)售退回款”賬戶或“銷(xiāo)售退回備查簿”進(jìn)行計(jì)算。
3.根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表如何編制現(xiàn)金流量表
大抵步驟如下，希望對(duì)你有幫助： 第一步、從資產(chǎn)負(fù)債表上找到貨幣資金期末數(shù)和期初數(shù)（一般企業(yè)并無(wú)其它形式的現(xiàn)金等價(jià)物），把現(xiàn)金流量表最后面的現(xiàn)金的期末余額和現(xiàn)金的期初余額填上，算出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。
第二步、再到主表上先填投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量這兩大項(xiàng)：一般企業(yè)除固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)增加減少外無(wú)其它形式的投資，這樣看資產(chǎn)負(fù)債表分析固定資產(chǎn)及無(wú)開(kāi)資產(chǎn)部分就行了：若無(wú)變化，就不管它了；若有變化，看看是否關(guān)扯現(xiàn)金及金額多少。 （要有其它投資，再看看其它投資項(xiàng)目就行了）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要于長(zhǎng)短期借款、財(cái)務(wù)費(fèi)用這幾個(gè)科目有關(guān)系，根據(jù)這幾個(gè)科目分析填列就行了 第三步、上面做好后，現(xiàn)在可以倒擠出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~了。
（根據(jù)公式：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~） 第四步、現(xiàn)在先不忙著去填經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分中各明細(xì)項(xiàng)目，而要先去填后面補(bǔ)充資料中從凈利潤(rùn)開(kāi)始推算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~那部分，目的是為了進(jìn)一步驗(yàn)證前面倒擠出的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~正確性。 此部分多數(shù)項(xiàng)目均可直接從資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表上直接抄取或計(jì)算得出（如固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、待攤費(fèi)用減少或增加等等）。
麻煩一點(diǎn)的是如何確定經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目和經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的范圍，我的經(jīng)驗(yàn)是這樣：○1應(yīng)收帳款、其它應(yīng)收款一般均為經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目；○2除短期借款、預(yù)提費(fèi)用等科目外的流動(dòng)負(fù)債科目均為經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目。 看看按照此思路由凈利潤(rùn)開(kāi)始推算出的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~是否正確：若不正確，先對(duì)經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目和經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的范圍進(jìn)行微調(diào)；若還不正確，還要檢查前面投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量計(jì)算是否有誤。
若正確，基本大功告成。 第五步、最后填經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分。
銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（以一般納稅人為例）按主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*適用增值稅率%+（或-）應(yīng)收帳款變動(dòng)額計(jì)算。（若有其它業(yè)務(wù)收入也要算上）先算出現(xiàn)金流入小計(jì)再倒擠出現(xiàn)金流出小計(jì)。
支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金以及支付的各項(xiàng)稅費(fèi)均可從帳務(wù)上查出填上。支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)費(fèi)用+管理費(fèi)用-折舊部分-未支付現(xiàn)金的部分。
最后倒擠出購(gòu)買(mǎi)商品、提供勞務(wù)支付的現(xiàn)金。
4.如何根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表快速編制一份現(xiàn)金流量表
一、確定補(bǔ)充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額” 現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末余額； 現(xiàn)金的期初余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期初余額； 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。
一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價(jià)物，故該公式未考慮此因素，如有則應(yīng)相應(yīng)填列。 二、確定主表的“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~” 1。
吸收投資所收到的現(xiàn)金 =（實(shí)收資本或股本期末數(shù)-實(shí)收資本或股本期初數(shù)）+（應(yīng)付債券期末數(shù)-應(yīng)付債券期初數(shù)） 2。借款收到的現(xiàn)金 =（短期借款期末數(shù)-短期借款期初數(shù)）+（長(zhǎng)期借款期末數(shù)-長(zhǎng)期借款期初數(shù)） 3。
收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。 4。
償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 =（短期借款期初數(shù)-短期借款期末數(shù)）+（長(zhǎng)期借款期初數(shù)-長(zhǎng)期借款期末數(shù)）（剔除利息）+（應(yīng)付債券期初數(shù)-應(yīng)付債券期末數(shù)）（剔除利息） 5。 分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金 =應(yīng)付股利借方發(fā)生額+利息支出+長(zhǎng)期借款利息+在建工程利息+應(yīng)付債券利息-預(yù)提費(fèi)用中 “計(jì)提利息”貸方余額-票據(jù)貼現(xiàn)利息支出 6。
支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金（收購(gòu)本公司股票，退還聯(lián)營(yíng)單位的聯(lián)營(yíng)投資等）、企業(yè)以分期付款方式購(gòu)建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。 三、確定主表的“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~” 1。
收回投資所收到的現(xiàn)金 =（短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù)）+（長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù)-長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù)）+（長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù)-長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù)） 該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。 2。
取得投資收益所收到的現(xiàn)金 =利潤(rùn)表投資收益-（應(yīng)收利息期末數(shù)-應(yīng)收利息期初數(shù)）-（應(yīng)收股利期末數(shù)-應(yīng)收股利期初數(shù)） 3。處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 =“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額+（無(wú)形資產(chǎn)期末數(shù)-無(wú)形資產(chǎn)期初數(shù)）+（其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù)） 4。
收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 如收回融資租賃設(shè)備本金等。 5。
購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 =（在建工程期末數(shù)-在建工程期初數(shù)）（剔除利息）+（固定資產(chǎn)期末數(shù)-固定資產(chǎn)期初數(shù)）+（無(wú)形資產(chǎn)期末數(shù)-無(wú)形資產(chǎn)期初數(shù)）+（其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù)） 上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目中核算。 6。
投資所支付的現(xiàn)金 =（短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù)）+（長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù)-長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）+（長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù)-長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失） 該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。 7。
支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 如投資未按期到位罰款。 四、確定補(bǔ)充資料中的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~” 1、凈利潤(rùn) 該項(xiàng)目根據(jù)利潤(rùn)表凈利潤(rùn)數(shù)填列。
2、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計(jì)數(shù) 注：直接核銷(xiāo)的壞賬損失，不計(jì)入。 3、固定資產(chǎn)折舊 固定資產(chǎn)折舊=制造費(fèi)用中折舊+管理費(fèi)用中折舊 或：=累計(jì)折舊期末數(shù)-累計(jì)折舊期初數(shù) 注：未考慮因固定資產(chǎn)對(duì)外投資而減少的折舊。
4、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo) =無(wú)形資產(chǎn)（期初數(shù)-期末數(shù)） 或=無(wú)形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù) 注：未考慮因無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資減少。 5、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo) =長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（期初數(shù)-期末數(shù)） 或=長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù) 6、待攤費(fèi)用的減少（減：增加） =待攤費(fèi)用期初數(shù)-待攤費(fèi)用期末數(shù) 7、預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少） =預(yù)提費(fèi)用期末數(shù)-預(yù)提費(fèi)用期初數(shù) 8、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益） 根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營(yíng)業(yè)外支出（或收入）明細(xì)賬分析填列。
9、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失 根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營(yíng)業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列。 10、財(cái)務(wù)費(fèi)用 =利息支出-應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息 11、投資損失（減：收益） =投資收益（借方余額正號(hào)填列，貸方余額負(fù)號(hào)填列） 12、遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)） =遞延稅款（期末數(shù)-期初數(shù)） 13、存貨的減少（減：增加） =存貨（期初數(shù)-期末數(shù)） 注：未考慮存貨對(duì)外投資的減少。
14、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加） =應(yīng)收賬款（期初數(shù)-期末數(shù)）+應(yīng)收票據(jù)（期初數(shù)-期末數(shù)）+預(yù)付賬款（期初數(shù)-期末數(shù)）+其他應(yīng)收款（期初數(shù)-期末數(shù)）+待攤費(fèi)用（期初數(shù)-期末數(shù)）-壞賬準(zhǔn)備期末余額 15、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少） =應(yīng)付賬款（期末數(shù)-期初數(shù)）+預(yù)收賬款（期末數(shù)-期初數(shù)）+應(yīng)付票據(jù)（期末數(shù)-期初數(shù)）+應(yīng)付工資（期末數(shù)-期初數(shù)）+應(yīng)付福利費(fèi)（期末數(shù)-期初數(shù)）+應(yīng)交稅金（期末數(shù)-期初數(shù)）+其他應(yīng)交款（期末數(shù)-期初數(shù)） 16、其他 一般無(wú)數(shù)據(jù)。 五、確定主表的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~” 1。
銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 =利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*（1+17%）+利潤(rùn)表中其他業(yè)務(wù)收入+（應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額）+（應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余。
5.怎么根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表編制現(xiàn)金流量表
現(xiàn)金流量表的編制一直是企業(yè)報(bào)表編制的一個(gè)難點(diǎn)，如果對(duì)所有的會(huì)計(jì)分錄，按現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則的要求全部調(diào)整為收付實(shí)現(xiàn)制，這等于是重做一套會(huì)計(jì)分錄，無(wú)疑將大大增加財(cái)務(wù)人員的工作量，在實(shí)踐中也缺乏可操作性。許多財(cái)務(wù)人員因此希望僅根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表兩大主表來(lái)編制出現(xiàn)金流量表，這是一種奢望，實(shí)際上僅根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表是無(wú)法編制出現(xiàn)金流量表的，還需要根據(jù)總賬和明細(xì)賬獲取相關(guān)數(shù)據(jù)。
編制現(xiàn)金流量表按以下由易到難順序快速完成編制：
首先填列補(bǔ)充資料中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況”各項(xiàng)目，并確定“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額”。
第二填列主表中“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目，并確定“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”。 第三填列主表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目，并確定“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”。 第四計(jì)算確定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~，計(jì)算公式是：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額-籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。編制現(xiàn)金流量表的難點(diǎn)在于確定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~，由于籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)在企業(yè)業(yè)務(wù)中相對(duì)較少，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)容易獲取，因此這兩項(xiàng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量項(xiàng)目容易填列，并容易確保這兩項(xiàng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~結(jié)果正確，從而根據(jù)該公式計(jì)算得出的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~也容易確保正確。這一步計(jì)算的結(jié)果，可以驗(yàn)證主表和補(bǔ)充資料中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”各項(xiàng)目是否填列正確。
第五填列補(bǔ)充資料中“將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目，并將計(jì)算結(jié)果與第四步公式得出的結(jié)果是否一致，如不相符，再進(jìn)行檢查，以求最終一致；
第六最后填列主表中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目，并將計(jì)算結(jié)果與第四步公式計(jì)算的結(jié)果進(jìn)行驗(yàn)證，如不相符，再進(jìn)行檢查，以求最終一致。由于本項(xiàng)中“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目是倒擠產(chǎn)生，因此主表和附加資料中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”是相等的，從而快速完成現(xiàn)金流量表的編制。
下面按以上順序詳細(xì)說(shuō)明各項(xiàng)目的編制方法和公式：
一、確定補(bǔ)充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額”現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末余額；
現(xiàn)金的期初余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期初余額；
現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價(jià)物，故該公式未考慮此因素，如有則應(yīng)相應(yīng)填列。
二、確定主表的“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”1.吸收投資所收到的現(xiàn)金=（實(shí)收資本或股本期末數(shù)-實(shí)收資本或股本期初數(shù)）+（應(yīng)付債券期末數(shù)-應(yīng)付債券期初數(shù)）
2.借款收到的現(xiàn)金=（短期借款期末數(shù)-短期借款期初數(shù)）+（長(zhǎng)期借款期末數(shù)-長(zhǎng)期借款期初數(shù)）
3.收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。
4.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=（短期借款期初數(shù)-短期借款期末數(shù)）+（長(zhǎng)期借款期初數(shù)-長(zhǎng)期借款期末數(shù)）（剔除利息）+（應(yīng)付債券期初數(shù)-應(yīng)付債券期末數(shù)）（剔除利息）
5.分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金=應(yīng)付股利借方發(fā)生額+利息支出+長(zhǎng)期借款利息+在建工程利息+應(yīng)付債券利息-預(yù)提費(fèi)用中“計(jì)提利息”貸方余額-票據(jù)貼現(xiàn)利息支出
6.支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金（收購(gòu)本公司股票，退還聯(lián)營(yíng)單位的聯(lián)營(yíng)投資等）、企業(yè)以分期付款方式購(gòu)建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。三、確定主表的“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”
6.現(xiàn)金流量表編制方法
現(xiàn)金流量表這份表格可以說(shuō)是完全照搬西方而來(lái)的，西方會(huì)計(jì)核算的重點(diǎn)體現(xiàn)在現(xiàn)金流的核算上，這點(diǎn)和我國(guó)以前會(huì)計(jì)核算不太一樣。
在之前的會(huì)計(jì)報(bào)表中，我們只能簡(jiǎn)單的看到企業(yè)的盈虧情況，但是這種盈虧的數(shù)字是否真實(shí)、合理？確不得而知。現(xiàn)金流量表的出現(xiàn)可以彌補(bǔ)這個(gè)缺陷，通過(guò)現(xiàn)金流量表和利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表的簡(jiǎn)單對(duì)比，就可以知道企業(yè)當(dāng)期盈利或者虧損是否合理。
這也正是現(xiàn)金流量表的作用和意義所在。1、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)項(xiàng)目 現(xiàn)金流量表嚴(yán)格來(lái)說(shuō)，是兩張表格。
第一張是計(jì)算企業(yè)活動(dòng)中現(xiàn)金流量變動(dòng)的主表，包含經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額五大部分的核算；第二張屬于附注，采用的是當(dāng)期利潤(rùn)推導(dǎo)的現(xiàn)金凈流量，這個(gè)就是現(xiàn)金流量表編制的難點(diǎn)。2、編制方法 我們一般來(lái)說(shuō)編制表1采用直接法，編制表2采用間接法。
2-1、直接法編制現(xiàn)金流量表主表 直接法就是“根據(jù)當(dāng)期發(fā)生的所有現(xiàn)金及其等價(jià)物的增減憑證分類(lèi)匯總來(lái)編制”，簡(jiǎn)單講就是你當(dāng)期所有憑證中凡是涉及現(xiàn)金、銀行存款變動(dòng)的，全部清理出來(lái)。然后按照現(xiàn)金流量表的5個(gè)分類(lèi)，進(jìn)行匯總填寫(xiě)。
增加的填增加，減少填如減少。我舉個(gè)簡(jiǎn)單例子大家看下：例如：a企業(yè)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生做了以下幾個(gè)憑證：a01 采購(gòu)員甲借支差旅費(fèi)1000元 借 其他應(yīng)收款---甲 1000 貸 現(xiàn)金 1000 a02 辦公室乙報(bào)銷(xiāo)辦公用品一批 借 管理費(fèi)用 500 貸 現(xiàn)金 500 a03 銷(xiāo)售給b企業(yè)電機(jī)一批，貨已運(yùn)出，發(fā)票隨貨開(kāi)出，貨款尚未收到 借 應(yīng)收賬款---b企業(yè) 11700 貸 商品銷(xiāo)售收入---電機(jī) 10000 貸 應(yīng)交稅金---增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅金 1700 a04 采購(gòu)原材料一批，貨票均已到，款未付。
借 原材料 2000 應(yīng)交稅金---增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅金 340 貸 應(yīng)付賬款--s企業(yè) 2340 a05 收到b企業(yè)購(gòu)買(mǎi)電機(jī)貨款 借 銀行存款 11700 貸 應(yīng)收賬款 11700 a06 收到銀行一季度利息 借 銀行存款 523.14 貸 財(cái)務(wù)費(fèi)用--利息收入 523.14 a07 提取當(dāng)月銷(xiāo)售稅金附加 借 商品銷(xiāo)售稅金及附加 2377.98 貸 應(yīng)交稅金---城建稅 1822.99 應(yīng)交稅金---教育費(fèi)附加 554.99 a08 繳納稅金 借 應(yīng)繳稅金---增值稅---已交稅金 36459.80---城建稅 1822.99---教育費(fèi)附加 554.99 貸 現(xiàn)金 38837.78 a09 結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期成本費(fèi)用 借 本年利潤(rùn) 236459.80 貸 商品銷(xiāo)售成本 150000.00 商品銷(xiāo)售費(fèi)用 40000.00 商品銷(xiāo)售稅金及附加 36459.80 管理費(fèi)用 15000.00 財(cái)務(wù)費(fèi)用 -5000.00 a10 結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期收入 借 商品銷(xiāo)售收入 500000 營(yíng)業(yè)外收入 5000 貸 本年利潤(rùn) 505000 我們現(xiàn)在就對(duì)上述的10個(gè)憑證進(jìn)行一下分析，這些憑證分錄因?yàn)闀r(shí)間原因，分錄金額之間勾稽關(guān)系不一定符合，大家也別較真了。呵呵 首先我們看下10個(gè)憑證，其中a03、a04、a07、a09、a10五個(gè)憑證先排除，因?yàn)樗鼈兘栀J都不涉及任何現(xiàn)金、銀行存款開(kāi)支，還有現(xiàn)金等價(jià)物一般企業(yè)都沒(méi)有核算，所以我們就以現(xiàn)金、銀行存款為準(zhǔn)。
然后我們?cè)倏词Ｏ碌膽{證，準(zhǔn)備一份草稿紙。劃好上面說(shuō)的五大項(xiàng)目的丁字帳。
a01 簡(jiǎn)單的個(gè)人借款。 歸屬于經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流出，明細(xì)項(xiàng)目可以放入“其他流出” a02 報(bào)銷(xiāo)辦公費(fèi)用。
歸屬于經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流出，明細(xì)項(xiàng)目可以放入“其他流出” a05 收回貨款。 歸屬于經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入，明細(xì)項(xiàng)目可以放入“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金” a06 收銀行利息 歸屬于經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入，明細(xì)項(xiàng)目可以放入“其他流入” a08 支付稅金 歸屬于經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流出，明細(xì)項(xiàng)目可以放入“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”========================== 根據(jù)以上憑證的匯總，我們就可以得出了經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量的凈增加額，這個(gè)數(shù)據(jù)就是考核企業(yè)利潤(rùn)合理和真實(shí)性的關(guān)鍵。
后面其他4個(gè)項(xiàng)目我就簡(jiǎn)單的講下了，方法和上面類(lèi)似，只是判定標(biāo)準(zhǔn)不一樣。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：大家簡(jiǎn)單理解下就是企業(yè)發(fā)生投資行為而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、流出。
最簡(jiǎn)單例子，企業(yè)以現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)或者處理報(bào)廢固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金。這兩種行為都屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出。
籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：就是企業(yè)獲取外部資金投入而產(chǎn)生的現(xiàn)金增減。簡(jiǎn)單例子，如銀行貸款到賬屬于籌資活動(dòng)收入；支付貸款利息屬于籌資活動(dòng)支出。
匯率變動(dòng)對(duì)于現(xiàn)金影響：這個(gè)主要針對(duì)有外幣存款的企業(yè)，例如a企業(yè)用人民幣作為記賬本位幣，但有一個(gè)外幣存款戶，期末因?yàn)閰R率影響，而造成外幣戶的銀行存款余額發(fā)生的變化?，F(xiàn)金及其等價(jià)物的凈增加額： 現(xiàn)金等價(jià)物這個(gè)企業(yè)一般都沒(méi)有核算，它指得是企業(yè)持有的可以隨時(shí)變現(xiàn)流動(dòng)資產(chǎn)。
不過(guò)要注意一點(diǎn)，如果企業(yè)存在“其他貨幣資金”，如銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金和信用卡存款等，則其增減凈額必須反應(yīng)在此項(xiàng)中。以上5大項(xiàng)的分析歸類(lèi)就大致如此了，大家一時(shí)間如無(wú)法理解，就簡(jiǎn)單的先記住一個(gè)原則“凡是涉及現(xiàn)金及銀行存款、其他貨幣資金的憑證進(jìn)行分類(lèi)匯總”，這個(gè)就是現(xiàn)金流量表主表的編制基本原則。
至于分類(lèi)的問(wèn)題，大家多做一些自然就明白了?，F(xiàn)金流量表的平衡公式=5大項(xiàng)的現(xiàn)金凈增加額合計(jì)=期末科目余額表中現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金的期末余額減去期初余額（凈增加數(shù)）。
這個(gè)得數(shù)可能。
7.求現(xiàn)金流量表編制公式
（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 1、銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額）+（應(yīng)收帳款期初數(shù)-應(yīng)收帳款期末數(shù)）+（應(yīng)收票據(jù)期初數(shù)應(yīng)收票據(jù)期末數(shù)）+（預(yù)收帳款期末數(shù)-預(yù)收帳款期初數(shù)）-當(dāng)期計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備-支付的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息-庫(kù)存商品改變用途應(yīng)支付的銷(xiāo)項(xiàng)額±特殊調(diào)整事項(xiàng) 特殊調(diào)整事項(xiàng)的處理（不含三個(gè)帳戶內(nèi)部轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)），如果借：應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等，貸方不是“收入及銷(xiāo)項(xiàng)稅額”則加上，如果：貸應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等，借方不是“現(xiàn)金類(lèi)”科目，則減去。
①與收回壞帳無(wú)關(guān)②客戶用商品抵債的進(jìn)項(xiàng)稅不在此反映。 2、收到的稅費(fèi)返還=返還的（增值稅+消費(fèi)費(fèi)+營(yíng)業(yè)稅+關(guān)稅+所得稅+教育費(fèi)附加）等 3、收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=除上述經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 4、購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=[主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（或其他支出支出）+存貨期末價(jià)值-存貨期初價(jià)值）]+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額）+（應(yīng)付帳款期初數(shù)-應(yīng)付帳款期末數(shù)） +（應(yīng)付票據(jù)期初數(shù)-應(yīng)付票據(jù)期末數(shù)）+（預(yù)付帳款期末數(shù)-預(yù)付帳款期初數(shù)）+庫(kù)存商品改變用途價(jià)值（如工程領(lǐng)用）+庫(kù)存商品盤(pán)虧損失-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的工資及福利費(fèi)-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的折舊費(fèi)和攤銷(xiāo)的大修理費(fèi)-庫(kù)存商品增加額中包含的分配進(jìn)入的制造費(fèi)用、生產(chǎn)工人工資±特殊調(diào)整事項(xiàng) 特殊調(diào)整事項(xiàng)的處理，如果借：應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款等（存貸類(lèi)），貸方不是“現(xiàn)金類(lèi)”科目，則減去，如果貸：應(yīng)付帳款數(shù)、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款等，借方不是“銷(xiāo)售成本或進(jìn)項(xiàng)稅”科目，則加上。
5、支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金=生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用的工資，福利費(fèi)+（應(yīng)付工資期初數(shù)-期末數(shù)）+（應(yīng)付福利費(fèi)期初數(shù)-期末數(shù)） 附：當(dāng)存在“在建工程”人員的工資、福利費(fèi)時(shí)，注意期初、期末及計(jì)提數(shù)中是否包含“在建工程”的情況，按下式計(jì)算考慮計(jì)算關(guān)系。 本期支付給職工及為職工支付的工資=（期初總額-包含的在建工程期初數(shù)）+（計(jì)提總額-包含的在建工程計(jì)提數(shù)）-（期末總額-包含的在建工程期末數(shù)）當(dāng)題目只給出本期列入生產(chǎn)成本的工資及福利，期初無(wú)在建工程的工資及福利時(shí)，公式為：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用的工資、福利費(fèi)+（應(yīng)付工資、應(yīng)福利費(fèi)期初數(shù)-期末數(shù)）-（應(yīng)付工資及福利費(fèi)在建工程期初數(shù)-應(yīng)付工資及福利費(fèi)中在建工程期末數(shù)） 6、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)（不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅）=所得稅+主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加+應(yīng)交稅金（增值稅-已交稅金）+消費(fèi)費(fèi)+營(yíng)業(yè)稅+關(guān)稅+土地增值稅+房產(chǎn)稅+車(chē)船使用稅+印花稅+教育費(fèi)附加+礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 7、支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=剔除各項(xiàng)因素后的費(fèi)用+罰款支出+保險(xiǎn)費(fèi)等 （二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 8、收回投資所收到的現(xiàn)金（不包括長(zhǎng)期債權(quán)投資收回的利息）=短期投資收回的本金及收益（出售、（廣告內(nèi)容，已被刪除）、到期收回）+長(zhǎng)期股權(quán)投資收回的本金及收益（出售、（廣告內(nèi)容，已被刪除）、到期收回）+長(zhǎng)期債券投資收到的本金 9、取得投資收益收到的現(xiàn)金=長(zhǎng)期股權(quán)投資及長(zhǎng)期債券投資收到的現(xiàn)金股利及利息 10、處置固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金=收到的現(xiàn)金-相關(guān)費(fèi)用的凈額（包括災(zāi)害造成固定資產(chǎn)及長(zhǎng)期資產(chǎn)損失收到的保險(xiǎn)賠償）（如為負(fù)數(shù)，在支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目反映） 11、收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=收到購(gòu)買(mǎi)股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及上述投資活動(dòng)項(xiàng)目以外的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入 12、購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=按實(shí)際辦理該項(xiàng)事項(xiàng)支付的現(xiàn)金（不包括固定資產(chǎn)借款利息資本化及融資租賃租賃費(fèi)，其在籌資活動(dòng)中反映） 13、投資所支付的現(xiàn)金 =本期（短期股票投資+短期債券投資+長(zhǎng)期股權(quán)投資+長(zhǎng)期債券投資）及手續(xù)費(fèi)、傭金 14、支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 =購(gòu)買(mǎi)時(shí)已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 +購(gòu)買(mǎi)時(shí)已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出 （三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 15、吸收投資所收到的現(xiàn)金=發(fā)行股票債券收到的現(xiàn)金 -支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用 不能減去支付的審計(jì)、咨詢費(fèi)用，其在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”中反映。
16、借款所收到的現(xiàn)金=短期借款+長(zhǎng)期借款收到的現(xiàn)金 17、收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 =除上述各項(xiàng)籌資活動(dòng)以外的其他與籌資活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn) （如現(xiàn)金捐贈(zèng)） 18、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=償還借款本金+債券本金 19、分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金=支付的（現(xiàn)金股利+利潤(rùn)+借款利息+債券利息） 20、支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)現(xiàn)金=除上述籌資活動(dòng)支付的現(xiàn)金以外的與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出（如捐贈(zèng)現(xiàn)金支出、融資租賃租賃費(fèi)） 二、實(shí)例解析現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的編制（一）基本原理 或許你不知道現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中的加加減減是基于何種理由，這使得你不得不花很多時(shí)間去死背，但苦于項(xiàng)目太多，增減復(fù)雜，結(jié)果是越背越糊涂，。
8.怎樣編制現(xiàn)金流量表
現(xiàn)金流量表的做法兩種，一種是直接法，根據(jù)式算平衡表上的數(shù)據(jù)，按照經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)金流量，投資和籌資三種現(xiàn)金流分類(lèi)，通過(guò)T型帳戶分析，把涉及現(xiàn)金流的分錄倒擠出來(lái)（通常的做法就是已知起初余額和期末余額，還有利潤(rùn)表上本年發(fā)生的金額，反著倒算出本年現(xiàn)金流的狀況）；另一種方法是間接法（indirect method），從利潤(rùn)表的凈利潤(rùn)出發(fā)，加回折舊費(fèi)用，然后分析資產(chǎn)和負(fù)債的增減情況，資產(chǎn)增加則看作現(xiàn)金流出，負(fù)債增加則看作現(xiàn)金流入，反之亦然。
不涉及什么分錄的問(wèn)題。你問(wèn)的是哪個(gè)方法？直接法挺復(fù)雜的，你需要看一套完整的例子才能好好理解。
9.損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表的編制方法
利潤(rùn)表的編制方法： （與利潤(rùn)表對(duì)照的各有關(guān)項(xiàng)目的編制方法請(qǐng)見(jiàn)利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)與利潤(rùn)表的編實(shí)例） 《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》利潤(rùn)表中的利潤(rùn)計(jì)算步驟如下： *從“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”出發(fā)，減去“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”，得到“主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)”。
*以“主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)”為基點(diǎn)，加上“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”，減去三項(xiàng)期間費(fèi)用（營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用），得到“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”。 *以“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”為基點(diǎn)，加上“投資收益、補(bǔ)貼收入和營(yíng)業(yè)外收入”，減去“營(yíng)業(yè)外支出”，得到稅前“利潤(rùn)總額”（或虧損）。
*以“利潤(rùn)總額”為基點(diǎn)，減去“所得稅”費(fèi)用后的凈額，即為“凈利潤(rùn)”或“凈虧損”。 各項(xiàng)目的編制方法如下： 1、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)主要業(yè)務(wù)所取得的收入總額。
根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。 2、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”項(xiàng)目 “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本。
根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。 3、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”項(xiàng)目 “主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、資源稅、土地增值稅和教育稅附加等。
根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。 4、“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)目 “其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外取得的收入，減去所發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，以及相關(guān)稅金及附加等的支出后的凈額。
根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”科目的發(fā)生額分析填列。 5、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”項(xiàng)目 “營(yíng)業(yè)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)在銷(xiāo)售商品和商品流通企業(yè)在購(gòu)入商品等過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用。
根據(jù)“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。 6、“管理費(fèi)用”項(xiàng)目 “管理費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用。
根據(jù)“管理費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。 7、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目 “財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。
本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。 8、“投資收益”項(xiàng)目 “投資收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得的收益。
根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列；如為投資損失，以“-”號(hào)填列。 9、“補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目 “補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)取得的各種補(bǔ)貼收入以及退回的增值稅等。
根據(jù)“補(bǔ)貼收入”科目的發(fā)生額分析填列。 10、“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目 “營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。
根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”科目發(fā)生額分析填列。 11、“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目 “營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。
根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出”科目發(fā)生額分析填列。 12、“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目 “利潤(rùn)總額”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額。
如為虧損總額，以“-”號(hào)填列。根據(jù)上述各項(xiàng)目加減后的全額填列。
13、“所得稅”項(xiàng)目 “所得稅”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。根據(jù)“所得稅”科目的發(fā)生額分析填列。
14、“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目 “凈利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。如為凈虧損，以“-”號(hào)填列。
根據(jù)“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目減去“所得稅”項(xiàng)目的金額填列。 15、補(bǔ)充資料 補(bǔ)充資料是利潤(rùn)表新增的內(nèi)容，用來(lái)反映對(duì)企業(yè)利潤(rùn)有重大影響的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或由于非常事項(xiàng)所產(chǎn)生的對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響。
（1）“出售、處置部門(mén)或被投資單位所得收益”項(xiàng)目： “出售、處置部門(mén)或被投資單位所得收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)出售、處置部門(mén)或被投資單位所得的收益。這屬于企業(yè)重大的投資活動(dòng)，對(duì)企業(yè)利潤(rùn)有較大影響，所以應(yīng)在利潤(rùn)表附注中予以說(shuō)明。
根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列。 （2）“自然災(zāi)害發(fā)生的損失”項(xiàng)目 “自然災(zāi)害發(fā)生的損失”項(xiàng)目，反映企業(yè)因不可抗力，如火災(zāi)、水災(zāi)等非常事項(xiàng)所產(chǎn)生的損失。
這是非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響。根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出--非常損失”科目的發(fā)生額分析填列。
（3）“會(huì)計(jì)政策變更增加（或減少）利潤(rùn)總額”項(xiàng)目和“會(huì)計(jì)估計(jì)變更增加（或減少）利潤(rùn)總額”項(xiàng)目： 這兩個(gè)項(xiàng)目是反映企業(yè)因會(huì)計(jì)調(diào)整所產(chǎn)生的對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響。根據(jù)“利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)”和“以前年度損益調(diào)整”等科目分析填列。
（4）“債務(wù)重組損失”項(xiàng)目： “債務(wù)重組損失”項(xiàng)目，反映企業(yè)因債務(wù)重組活動(dòng)所產(chǎn)生的損失。根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出---債務(wù)重組損失”科目的發(fā)生額分析填列。
（5）“其他”項(xiàng)目： 反映對(duì)企業(yè)利潤(rùn)有重大影響的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)。
