個人所得稅返還款計入什么(收到的個稅返還應(yīng)計入什么科目)

1.收到的個稅返還應(yīng)計入什么科目

收到是計入"其他業(yè)務(wù)收入"科目。

個稅返還是指付給的2%手續(xù)費?？劾U義務(wù)人可將其用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。發(fā)放給具體辦稅人員的手續(xù)費獎勵暫免征收個人所得稅，計入營業(yè)外收入，不上營業(yè)稅。

拓展資料

《中華人民共和國個人所得稅法》第八條規(guī)定“個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人?！薄吨腥A人民共和國個人所得稅法》第十一條規(guī)定“對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費?！?/p>

對于代扣代繳個人所得稅返還手續(xù)費的用途是有明確規(guī)定的：《財政部國家稅務(wù)總局中國人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行〔2005〕365號）規(guī)定，"三代"單位取得手續(xù)費收入應(yīng)單獨核算并計入本單位收入，用于"三代"管理支出，也可以適當(dāng)獎勵相關(guān)工作人員。

《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》（國稅發(fā)〔1995〕065號）規(guī)定，扣繳義務(wù)人可將其用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員.這兩個規(guī)定明確了手續(xù)費返還收入應(yīng)用于代扣代繳工作的管理性支出或獎勵有關(guān)工作人員。

代扣代收稅款手續(xù)費應(yīng)嚴(yán)格按照國家法律、行政法規(guī)規(guī)定的2%比例執(zhí)行；代征稅款手續(xù)費按照代征協(xié)議中規(guī)定的比例支付（最高不得超過5%）。各級國稅局機(jī)關(guān)財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)計征部門提供的《代征代扣稅款結(jié)報單》原件和代征稅款協(xié)議作為辦理付款手續(xù)的原始憑證，同時，財務(wù)部門還應(yīng)據(jù)實填寫《代扣代收和代征稅款手續(xù)費領(lǐng)款單》。

參考資料：搜狗百科——個稅返還

2.個稅返還會計分錄

計提時：借：應(yīng)付工資 貸：銀行存款 其他應(yīng)付款-代扣代繳個人所得稅 繳納時：借：其他應(yīng)付款-代扣代繳個人所得稅貸：銀行存款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納時： 借：其他應(yīng)付款-代扣代繳個人所得稅 貸：銀行存款，借：所得稅費用 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款，借：所得稅 貸：現(xiàn)金 ，代扣時： 借：應(yīng)付工資 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人所得稅 代繳時： 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人所得稅 貸：銀行存款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納時：借：應(yīng)交稅金-個人所得稅貸：銀行存款。

3.個稅手續(xù)費返還需交哪些稅,會計如何做賬

企業(yè)收到個稅手續(xù)費返還時要交流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)代扣代繳員工個稅時，可以從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得個稅總額2%的手續(xù)費返還。建議會計記賬做成“其他業(yè)務(wù)收入”。

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-增值稅（銷項稅）

個稅手續(xù)費返還在使用時，會計做賬應(yīng)記“其他業(yè)務(wù)支出”。實際發(fā)放給辦稅人員時，會計處理如下：

借：其他業(yè)務(wù)支出-辦稅獎勵（張三）

其他業(yè)務(wù)支出-辦稅獎勵（李四）

擴(kuò)展資料：

企業(yè)所取得的手續(xù)費返還收入主要涉及增值稅、企業(yè)所得稅與個人所得稅和車船稅四個稅種。

營業(yè)稅處理

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》（國稅發(fā)[1993]149號）第七條規(guī)定“服務(wù)業(yè)，是指利用設(shè)備、工具、場所、信息或技能為社會提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。

本稅目的征收范圍包括：交通運輸業(yè)。建筑業(yè)。金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)。

此外，《國家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續(xù)費收入征免稅問題的通知》（國稅發(fā)[2001]31號）第一條規(guī)定“根據(jù)《國務(wù)院對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的實施辦法》的法規(guī)，儲蓄機(jī)構(gòu)代扣代繳利息稅，可按所扣稅款時2%取得手續(xù)費。

對儲蓄機(jī)構(gòu)取得的手續(xù)費收入，應(yīng)分別按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》的有關(guān)法規(guī)征收營業(yè)稅和企業(yè)所得稅?！?/p>

在這里，對于儲蓄機(jī)構(gòu)所取得的返還手續(xù)費應(yīng)征營業(yè)稅與企業(yè)所得稅是有著充分的政策依據(jù)的，但對于一般性企業(yè)所取得的返還個稅手續(xù)費雖然沒有明確規(guī)定其應(yīng)征營業(yè)稅，但卻也無法找到這部分收入應(yīng)該不征或者免征營業(yè)稅的規(guī)定。

但如果根據(jù)營業(yè)稅條例中規(guī)定，對于企業(yè)所取得的手續(xù)費返還收入嚴(yán)格意義來講應(yīng)按服務(wù)業(yè)中的代理業(yè)進(jìn)行繳納營業(yè)稅，只不過因為該筆收入是從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得因而模糊了征稅概念。

對于這一點目前在實踐工作中可能多數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)都未對此進(jìn)行實際征收，但值得注意的是，目前也有部分省市對此行為已經(jīng)作出征稅規(guī)定：

如：《廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)代扣代繳個人所得稅取得手續(xù)費收入納稅問題的函》（桂地稅函[2009]446號）：根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續(xù)費收入征免稅問題的通知》

參考資料來源：搜狗百科--個稅返還

參考資料來源：搜狗百科--應(yīng)交稅費

4.個稅代扣代繳手續(xù)費返還怎么做賬

問：我公司因履行代扣代繳義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國個人所得稅法》第十一條的規(guī)定付給我司百分之二的手續(xù)費，請問如何做財稅處理？ 一、賬務(wù)處理 根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行[2005]365號）第六條第（六）款的規(guī)定，“三代”單位所取得的手續(xù)費收入應(yīng)該單獨核算，計入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當(dāng)獎勵相關(guān)工作人員。

因此，該手續(xù)費收入應(yīng)當(dāng)計入企業(yè)的收入。下面我們進(jìn)一步分析具體的會計核算問題。

首先，代扣代繳個人所得稅是一項法定的義務(wù)，不論是否有手續(xù)費，支付個人收入的企業(yè)都要履行該義務(wù)，該行為不是政府購買企業(yè)的服務(wù)，不能算企業(yè)的商業(yè)經(jīng)營行為，不計入營業(yè)收入。再者，由于實行了全員全額申報制度，無論員工的薪金高低都必須進(jìn)行納稅申報，不是所有的申報都有對應(yīng)的個稅，也就是說不是每筆的申報都能取得手續(xù)費返還，稅務(wù)機(jī)關(guān)給予2%的手續(xù)費返還與企業(yè)付出的勞動沒有因果關(guān)系，僅僅只是一種鼓勵、一種對企業(yè)付出代價的補償。

因此，該筆收入應(yīng)確認(rèn)為一筆營業(yè)外收入。 二、企業(yè)所得稅分析。

企業(yè)所得稅的免稅收入和不征稅收入均有明確的定義，上述手續(xù)費收入不屬于免稅收入或不征稅收入，因此應(yīng)當(dāng)計入應(yīng)納稅所得額。

5.退回的個人所得稅應(yīng)計入哪個科目

個人所得稅征稅內(nèi)容

工資、薪金所得，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，他有償服務(wù)活動取得的所得。經(jīng)營活動取得的所得。對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得，其他所得。

計算方法：

1.應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)

2.扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元/月（2011年9月1日起正式執(zhí)行）（工資、薪金所得適用）

3.應(yīng)納稅所得額=扣除三險一金后月收入-扣除標(biāo)準(zhǔn)

所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得，其他所得。