合理設(shè)置增值稅(增值稅科目的設(shè)置)
1.增值稅科目的設(shè)置
一、增百值稅一般納稅人設(shè)置的基本科目：
1、二級科目：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅、應(yīng)交稅費-未交增值稅。
2、“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅度”三級專欄：
借方：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（已交稅金）
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（減免稅款）
應(yīng)交專稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（出口抵屬減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）
貸方：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（出口退稅）
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
二、小規(guī)模納稅人設(shè)置“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目。
2.如何設(shè)置增值稅會計科目
增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細科目，在“應(yīng)交增值稅”明細帳中，應(yīng)設(shè)置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄。
這五個專欄是為“應(yīng)交稅金”的三級科目服務(wù)的。 應(yīng)交稅金（增值稅）明細帳示范格式如下： 1、“進項稅額”專欄 記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。
企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應(yīng)沖銷的進項稅額，用紅字登記。 2、“已交稅金”專欄 記錄企業(yè)已交納的增值稅額。
企業(yè)已交納的增值稅用藍字登記；退回多交的增值稅用紅字登記。 3、“銷項稅額”專欄 記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)收取的增值稅額。
企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項稅額，用藍字登記；退回銷售貨物應(yīng)沖銷銷項稅額，用紅字登記。 4、“出口退稅”專欄 記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報關(guān)出口退稅而收到退回的稅款。
出口貨物退回的增值稅額，用藍字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補交已退的稅款，用紅字登記。 5、“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄 考慮到有些企業(yè)在購進貨物時按照增值稅專用發(fā)票上記載的進項稅額已經(jīng)記錄到“進項稅額”專欄，但具體使用時又用于非應(yīng)稅項目，或者發(fā)生正常損失，或者其他原因，按照稅收條例規(guī)定，這些進項稅額不能從銷項稅額中抵扣，而必須由有關(guān)的承擔者承擔，相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)的科目。
因此，設(shè)置了“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄企業(yè)的購進貨物，在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生正常損失，以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣、按照規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。 另外，企業(yè)也可以在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置六個明細科目，并使用三欄式明細帳。
這六個明細科目分別是：“應(yīng)交稅金一進項稅額”、“應(yīng)交稅金一已交稅金”、“應(yīng)交稅金一銷項稅額”、“應(yīng)交稅金一出口退稅”、“應(yīng)交稅金一進項稅額轉(zhuǎn)出”和“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅”。前五個科目記錄的內(nèi)容與前述多欄式明細帳的相應(yīng)專欄相同。
每月終了時將它們的余額結(jié)轉(zhuǎn)“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅”科目，在該明細科目中計算出欠交數(shù)（貸方余額）或多交、未抵扣數(shù)（借方余額）。
3.如何設(shè)置增值稅會計科目
增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細科目，在“應(yīng)交增值稅”明細帳中，應(yīng)設(shè)置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄。這五個專欄是為“應(yīng)交稅金”的三級科目服務(wù)的。
應(yīng)交稅金（增值稅）明細帳示范格式如下：
1、“進項稅額”專欄
記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應(yīng)沖銷的進項稅額，用紅字登記。
2、“已交稅金”專欄
記錄企業(yè)已交納的增值稅額。企業(yè)已交納的增值稅用藍字登記；退回多交的增值稅用紅字登記。
3、“銷項稅額”專欄
記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項稅額，用藍字登記；退回銷售貨物應(yīng)沖銷銷項稅額，用紅字登記。
4、“出口退稅”專欄
記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報關(guān)出口退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補交已退的稅款，用紅字登記。
5、“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄
考慮到有些企業(yè)在購進貨物時按照增值稅專用發(fā)票上記載的進項稅額已經(jīng)記錄到“進項稅額”專欄，但具體使用時又用于非應(yīng)稅項目，或者發(fā)生正常損失，或者其他原因，按照稅收條例規(guī)定，這些進項稅額不能從銷項稅額中抵扣，而必須由有關(guān)的承擔者承擔，相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)的科目。因此，設(shè)置了“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄企業(yè)的購進貨物，在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生正常損失，以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣、按照規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。
另外，企業(yè)也可以在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置六個明細科目，并使用三欄式明細帳。這六個明細科目分別是：“應(yīng)交稅金一進項稅額”、“應(yīng)交稅金一已交稅金”、“應(yīng)交稅金一銷項稅額”、“應(yīng)交稅金一出口退稅”、“應(yīng)交稅金一進項稅額轉(zhuǎn)出”和“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅”。前五個科目記錄的內(nèi)容與前述多欄式明細帳的相應(yīng)專欄相同。每月終了時將它們的余額結(jié)轉(zhuǎn)“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅”科目，在該明細科目中計算出欠交數(shù)（貸方余額）或多交、未抵扣數(shù)（借方余額）。
4.增值稅會計科目的設(shè)置
會計科目的設(shè)置，其實是有一定靈活性的，在基本的企業(yè)會計準則前提下，可以根據(jù)自己企業(yè)的性質(zhì)、涉稅業(yè)務(wù)及企業(yè)管理的需求、財務(wù)軟件的應(yīng)用情況等實際進行配置運用。
比如，“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”可以根據(jù)需要設(shè)置如下科目：
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅額
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-已交稅金
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項稅額
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口銷售抵減內(nèi)銷稅
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-應(yīng)退稅金
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-未交增值稅金
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-增值稅檢查調(diào)整
你所提到的“轉(zhuǎn)出未交增值稅” 和 “轉(zhuǎn)出多交增值稅”這兩項在手工賬處理時可以運用，因為手工賬頁都有列示這兩項內(nèi)容，目的是把“應(yīng)交稅金-應(yīng)交稅值稅”余額做平，轉(zhuǎn)到一級科目“應(yīng)交稅金-未交增值稅”。
也可以不必運用這兩個科目，實際意義不是很大，上述我給出的會計科目是我們在財務(wù)軟件應(yīng)用時配置的，就沒有考慮這一步結(jié)轉(zhuǎn)的問題！手工賬也其實也可以應(yīng)用這些科目。
5.增值稅會計科目要如何設(shè)置
增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細科目，在“應(yīng)交增值稅”明細賬中，應(yīng)設(shè)置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄。
這五個專欄是為“應(yīng)交稅費”的三級科目服務(wù)的。 應(yīng)交稅金（增值稅）明細帳示范格式如下： 1、“進項稅額”專欄 記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。
企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應(yīng)沖銷的進項稅額，用紅字登記。 2、“已交稅金”專欄 記錄企業(yè)已交納的增值稅額。
企業(yè)已交納的增值稅用藍字登記；退回多交的增值稅用紅字登記。 3、“銷項稅額”專欄 記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)收取的增值稅額。
企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項稅額，用藍字登記；退回銷售貨物應(yīng)沖銷銷項稅額，用紅字登記。 4、“出口退稅”專欄 記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報關(guān)出口退稅而收到退回的稅款。
出口貨物退回的增值稅額，用藍字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補交已退的稅款，用紅字登記。 5、“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄 考慮到有些企業(yè)在購進貨物時按照增值稅專用發(fā)票上記載的進項稅額已經(jīng)記錄到“進項稅額”專欄，但具體使用時又用于非應(yīng)稅項目，或者發(fā)生正常損失，或者其他原因，按照稅收條例規(guī)定，這些進項稅額不能從銷項稅額中抵扣，而必須由有關(guān)的承擔者承擔，相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)的科目。
因此，設(shè)置了“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄企業(yè)的購進貨物，在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生正常損失，以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣、按照規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。
6.如何正確使用增值稅會計科目
“應(yīng)交增值稅”是“應(yīng)交稅金”的二級科目，歸集核算增值稅。
納稅人應(yīng)當設(shè)置并使用規(guī)定的財務(wù)會計科目，正確核算增值稅稅額。 企業(yè)收取銷項稅額時，記入該科目的貸方，繳納增值稅、支付進項稅額記入該科目的貸方，繳納增值稅，支付進項稅額記入該科目的借方。
發(fā)出出口退稅，或進項稅額轉(zhuǎn)出記入該科目的貸方，“應(yīng)交增值稅”是核算增值稅的主要會計賬戶，根據(jù)明細賬頁的格式不同，有兩種設(shè)置方法。（1）在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目中使用多欄式賬頁。
“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目格式見下表。應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅日期 摘要 借方（進項稅額/已交稅金/轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸方（銷項稅額/出口退稅/進項稅金轉(zhuǎn)出/轉(zhuǎn)出多交稅金） 借貸余額（2）在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目下分別設(shè)置七個明細賬，即：“進項稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”。
每個明細賬采用三欄式賬頁。 另外，應(yīng)當在“應(yīng)交稅金”科目下分別設(shè)置“未交增值稅”和“增值稅檢查調(diào)整”二級明細賬戶，分別核算增值稅未繳多繳和在稅務(wù)稽查中查補的增值稅稅額。
7.應(yīng)交稅費下如何設(shè)置增值稅的明細科目
一、增值稅分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
1、如果是小規(guī)模納稅人，在應(yīng)交稅費科目下設(shè)置一個“應(yīng)交增值稅”二級明細科目就行了。
2、如果是一般納稅人，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”二級明細科目，在“應(yīng)交增值稅”二級科目下設(shè)置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”三級明細科目。
3、“應(yīng)交稅費”科目，核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，本科目可按應(yīng)交的稅費項目進行明細核算。企業(yè)應(yīng)交的增值稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細科目進行核算?！皯?yīng)交增值稅”明細科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進項稅額、實際已交納的增值稅等，借方分別設(shè)置“進項稅額”、“已交稅金”等專欄；貸方發(fā)生額，反映銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交納的銷項稅額、出口貨物退稅、轉(zhuǎn)出已支付或應(yīng)分擔的增值稅等，貸方分別設(shè)置“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。“應(yīng)交增值稅”明細科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的增值稅；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的增值稅。
1、進貨時借：庫存商品
借：應(yīng)交稅費--增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款等2、銷售時借：銀行存款等
貸：主營業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅費--增值稅（銷項稅額）
3、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
4、月末，計算應(yīng)交增值稅（暫不考慮是否有以前留抵的進項稅額）
(1)應(yīng)交增值稅=銷項稅額-進項稅額=6000-5000=1000
(2)會計分錄
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）1000
貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅 1000
(3)下月繳納時
借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 1000
