城市維護(hù)建設(shè)稅怎么(城市維護(hù)建設(shè)稅怎么做分錄?)
1.城市維護(hù)建設(shè)稅怎么做分錄?
結(jié)轉(zhuǎn)城市維護(hù)建設(shè)稅的會(huì)計(jì)分錄做法：
計(jì)提：
借：營業(yè)稅金及附加xx元
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)--應(yīng)繳城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)xx元
結(jié)轉(zhuǎn)：
借：本年利潤xx元
貸：營業(yè)稅金及附加xx元
下月申報(bào)成功后繳納：
借：應(yīng)繳稅費(fèi)--應(yīng)繳城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)xx元
貸：銀行存款xx元
所謂“結(jié)轉(zhuǎn)”，是會(huì)計(jì)工作中重要的具體業(yè)務(wù)，通常它是把一個(gè)會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)移到該科目或另一個(gè)會(huì)計(jì)科目的做法，這個(gè)做法叫結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)的目的大體有四個(gè)：
1、為了結(jié)出本會(huì)計(jì)科目的余額；
2、為了計(jì)算本報(bào)告期的成本；
3、為了計(jì)算當(dāng)期的損益和利潤的實(shí)現(xiàn)情況；
4、為了保持會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性，一定要把本會(huì)計(jì)年度末的余額轉(zhuǎn)到下個(gè)會(huì)計(jì)年度。
城市維護(hù)建設(shè)稅（簡(jiǎn)稱：城建稅），是中國為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源，對(duì)有經(jīng)營收入的單位和個(gè)人征收的一個(gè)稅種。它是1984年工商稅制全面改革中設(shè)置的一個(gè)新稅種。
1985 年2月8日，國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》，從1985年度起施行。1994年稅制改革時(shí)，保留了該稅種，作了一些調(diào)整，并準(zhǔn)備適時(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大征收范圍和改變計(jì)征辦法。
《城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第三條規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅，增值稅，營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅，增值稅，營業(yè)稅同時(shí)繳納。第五條規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅的征收、管理、納稅環(huán)節(jié)、獎(jiǎng)罰等事項(xiàng)，比照產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定辦理。
城市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)從事工商經(jīng)營，繳納消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅。
2.城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)入什么科目
城市維護(hù)建設(shè)稅屬于二級(jí)會(huì)計(jì)科目，為了核算城市維護(hù)建設(shè)的應(yīng)交及實(shí)交等情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅金-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目，貸方登記應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅，借方登記已交納的城市維護(hù)建設(shè)稅，期末貸方余額為尚未交納的城市維護(hù)建設(shè)稅。
城建稅計(jì)稅依據(jù)的包含因素：
1、納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅
2、納稅人被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的增值稅、消費(fèi)稅
3、納稅人出口貨物免抵的增值稅
城建稅計(jì)稅依據(jù)的不包含因素
1、納稅人進(jìn)口環(huán)節(jié)被海關(guān)代征的增值稅、消費(fèi)稅
2、除增值稅、消費(fèi)稅以外的其他稅3.非稅款項(xiàng)（納稅人違反“兩稅”有關(guān)規(guī)定而被加收的滯納金和罰款等）
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（一）納稅環(huán)節(jié)納稅人實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅的環(huán)節(jié)。
（二）納稅地點(diǎn)
1、一般規(guī)定：納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅的地點(diǎn)，就是該納稅人繳納城建稅的地點(diǎn)。
2、特殊規(guī)定：代收代扣；異地預(yù)繳；流動(dòng)經(jīng)營。
代收代扣——由受托方代收代扣增值稅、消費(fèi)稅的，代收代扣城建稅按照受托方所在地的規(guī)定稅率（代收代扣方所在地適用稅率），在代收代扣方所在地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。
參考資料來源：搜狗百科-城市維護(hù)建設(shè)稅
3.計(jì)算本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄
借：稅金及附加 （按實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的合計(jì)數(shù)*稅率計(jì)算繳納）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
繳納時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
貸：銀行存款
城市維護(hù)建設(shè)稅=（增值稅+消費(fèi)稅+消費(fèi)稅）* 城市維護(hù)建設(shè)稅稅率
城市維護(hù)建設(shè)稅稅率：
納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%;
納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%;
納稅人所在地在農(nóng)村的，稅率為1%。
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（一）稅款?？顚Ｓ?，具有受益稅性質(zhì)
按照財(cái)政的一般性要求，稅收及其他政府收入應(yīng)當(dāng)納入國家預(yù)算，根據(jù)需要統(tǒng)一安排其用途，并不規(guī)定各個(gè)稅種收入的具體使用范圍和方向，否則也就無所謂國家預(yù)算。但是作為例外，也有個(gè)別稅種事先明確規(guī)定使用范圍與方向，稅款的繳納與受益更直接地聯(lián)系起來，我們通常稱其為受益稅。城市維護(hù)建設(shè)稅?？顚Ｓ?，用來保證城市的公共事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)和建設(shè)，就是一種具有受益稅性質(zhì)的稅種。
（二）屬于一種附加稅
城市維護(hù)建設(shè)稅與其他稅種不同，沒有獨(dú)立的征稅對(duì)象或稅基，而是以增值稅、消費(fèi)稅“二稅”實(shí)際繳納的稅額之和為計(jì)稅依據(jù)，隨“二稅”同時(shí)附征，本質(zhì)上屬于一種附加稅。
（三）根據(jù)城建規(guī)模設(shè)計(jì)稅率
一般來說，城鎮(zhèn)規(guī)模越大，所需要的建設(shè)與維護(hù)資金越多。與此相適應(yīng)，城市維護(hù)建設(shè)稅規(guī)定，納稅人所在地為城市市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地為縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城或建制鎮(zhèn)的，稅率為1%。這種根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模不同。差別設(shè)置稅率的辦法，較好地照顧了城市建設(shè)的不同需要。
4.城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)入什么科目
計(jì)提：
借：營業(yè)稅金及附加-城建稅
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交城建稅
支付
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交城建稅
貸：銀行存款
該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)；利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目調(diào)整為“稅金及附加”項(xiàng)目。2016年5月1日之前是在“管理費(fèi)用”科目中列支的“四小稅”（房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅），2016年5月1日之后調(diào)整到“稅金及附加”科目。
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審計(jì)程序
1.營業(yè)稅金及附加。獲取或編制營業(yè)稅金及附加明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。
2.根據(jù)審定的本期應(yīng)納營業(yè)稅的營業(yè)收入和其他納稅事項(xiàng)，按規(guī)定的稅率，分項(xiàng)計(jì)算、復(fù)核本期應(yīng)納營業(yè)稅稅額，檢查會(huì)計(jì)處理是否正確。
3.根據(jù)審定的本期應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額（或數(shù)量），按規(guī)定適用的稅率，分項(xiàng)計(jì)算、復(fù)核本期應(yīng)納消費(fèi)稅稅額，檢查會(huì)計(jì)處理是否正確。
4.根據(jù)審定的本期應(yīng)納資源稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量，按規(guī)定適用的單位稅額，計(jì)算、符合本期應(yīng)納資源稅稅額，檢查會(huì)計(jì)處理是否正確。
參考資料來源：百度百科——營業(yè)稅金及附加
