失控發(fā)票做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的(企業(yè)開回失控發(fā)票,稅務(wù)要求做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,怎么做會(huì)計(jì)分錄?)
1.企業(yè)開回失控發(fā)票,稅務(wù)要求做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,怎么做會(huì)計(jì)分錄?
如果購買的材料已用于生產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本中，如果用于費(fèi)用，轉(zhuǎn)到管理費(fèi)用中。
1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復(fù)》（國稅函[2008]607號）規(guī)定，購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對認(rèn)證發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票，應(yīng)按照規(guī)定移交稽查部門組織協(xié)查。屬于銷售方已申報(bào)并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明，并通過協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，該失控發(fā)票可作為購買方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。根據(jù)上述規(guī)定，對于取得失控專用發(fā)票，需由企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過協(xié)查，確認(rèn)銷售方已經(jīng)申報(bào)納稅并取得銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的書面證明及協(xié)查回復(fù)后，才可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
2、進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔(dān)的增值稅稅額。所說購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)包括外購（含進(jìn)口）貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、以物易物換入貨物、抵償債務(wù)收入貨物、接受投資轉(zhuǎn)入的貨物、接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物以及在購銷貨物過程當(dāng)中支付的運(yùn)費(fèi)。在確定進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)，必須按稅法規(guī)定嚴(yán)格審核。
3、會(huì)計(jì)分錄是指預(yù)先確定每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的賬戶名稱，以及計(jì)入賬戶的方向和金額的一種記錄。簡稱分錄。 會(huì)計(jì)分錄是由應(yīng)借應(yīng)貸方向、對應(yīng)賬戶（科目）名稱及應(yīng)記金額三要素構(gòu)成。 按照所涉及賬戶的多少，分為簡單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。 簡單會(huì)計(jì)分錄指只涉及一個(gè)賬戶借方和另一個(gè)賬戶貸方的會(huì)計(jì)分錄，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄。 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄指由兩個(gè)以上（不含兩個(gè)）對應(yīng)賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。
2.發(fā)票失控進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出后,上期留抵了一部分稅金,整個(gè)過程分錄如何做
本期銷項(xiàng)稅抵扣上期留底稅額時(shí)不需要單獨(dú)做分錄，在填申報(bào)表時(shí)自動(dòng)計(jì)算抵扣。 我的做法是，應(yīng)交增值稅科目中記錄銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅，如果是借方余額就是留底進(jìn)項(xiàng)稅，如果是貸方余額就是應(yīng)交未交增值稅，月末就需要做一筆結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅分錄： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 你只要將本月未交增值稅做結(jié)轉(zhuǎn)了，并記錄到未交。 本期銷項(xiàng)稅抵扣上期留底稅額時(shí)不需要單獨(dú)做分錄，在填申報(bào)表時(shí)自動(dòng)計(jì)算抵扣。
我的做法是，應(yīng)交增值稅科目中記錄銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅，如果是借方余額就是留底進(jìn)項(xiàng)稅，如果是貸方余額就是應(yīng)交未交增值稅，月末就需要做一筆結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
你只要將本月未交增值稅做結(jié)轉(zhuǎn)了，并記錄到未交增值稅科目貨方就可以了。
也就是，如果應(yīng)交增值稅科目為借方余額，就是留底稅額時(shí)就不需要做結(jié)轉(zhuǎn)分錄。除非你本月的銷項(xiàng)稅大于本月進(jìn)項(xiàng)稅加上期留底數(shù)，就會(huì)出現(xiàn)應(yīng)交增值稅科目的貸方余額，就說明你本月有應(yīng)交而未交的增值稅，那么就將未交增值稅金額做一筆結(jié)轉(zhuǎn)分錄。
3.收到失控發(fā)票后,如何進(jìn)行帳務(wù)處理
一、如果貴公司跟開票方具有真實(shí)的交易背景：按照發(fā)票上的進(jìn)項(xiàng)稅額，會(huì)計(jì)上先做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，借記：主營業(yè)務(wù)成本；貸記：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅----進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
然后跟開票方確認(rèn)報(bào)廢原因，協(xié)調(diào)處理方法。因?yàn)殚_票方本應(yīng)該收齊發(fā)票所有聯(lián)次以后，才能報(bào)廢，它們作業(yè)不合規(guī)范。
二、如果貴公司跟開票方?jīng)]有真實(shí)的交易背景：涉嫌屬于購買發(fā)票、虛假抵扣偷稅之嫌。處了進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，尚需引以為戒，避免國稅局來查。
失控發(fā)票是指防偽稅控企業(yè)丟失被盜金稅卡中未開具的發(fā)票或丟失空白專用發(fā)票、以及被列為非正常戶（含走逃戶）的防偽稅控企業(yè)未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的發(fā)票。
4.有張失控發(fā)票,貨己售完,做了進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出并補(bǔ)交稅款,轉(zhuǎn)成本就
你好！購進(jìn)：借：原材料（庫存商品） 貸銀行存款 ，銷售：借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 結(jié)轉(zhuǎn)：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品/原材料；
失控發(fā)票時(shí)：借：原材料（庫存商品等）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出），注：假設(shè)本月沒有發(fā)生其他涉及增值稅的事項(xiàng)，貸方“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”在月未時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅”。分錄如下：借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅，只涉及這筆進(jìn)項(xiàng)不可以抵扣而已，其他正常做。
