掛靠資質(zhì)建筑項目設(shè)置(資質(zhì)掛靠問題的賬務(wù)處理)
1.資質(zhì)掛靠問題的賬務(wù)處理
B公司收到甲方單位（招標單位）的款，B公司要開發(fā)票給甲方單位，B公司做營業(yè)收入并計提應(yīng)繳稅費。
扣除應(yīng)收掛靠費用、稅金等走賬給A公司時，A公司必須提供與走賬金額等額的材料發(fā)票、人工費、經(jīng)營費用等發(fā)票，注意：發(fā)票抬頭要開B公司。A公司收到這些發(fā)票單據(jù)當作自己的成本費用記賬。
余下的質(zhì)保金，如果已經(jīng)全額開出發(fā)票，則掛在“應(yīng)收賬款---甲方單位”，如果質(zhì)保金這部分金額還未開出發(fā)票則不需要做賬，由A公司自己記住與甲方單位催討。
收回質(zhì)保金時，如果需要開具發(fā)票，則做營業(yè)收入。
把質(zhì)保金走賬給A公司時，再扣除應(yīng)收費用、稅金等，與上同。
理解了上述流程，做分錄應(yīng)該不難了吧，不再累贅。雖說是一種辦法，但是很不規(guī)范的辦法，嚴格講資質(zhì)掛靠是不允許的。
建筑安裝市場中這種混亂的情況很多，會計也感到頭痛。而且這樣的做法往往隱藏了私下的一些交易。
2.掛靠企業(yè)如何設(shè)置會計科目
根據(jù)以下文件，科目是正常設(shè)置的；按發(fā)票進行賬務(wù)處理，掛往來科目；管理費列入其他業(yè)務(wù)收入。
一、自2009年1月1日起，《關(guān)于公布廢止的營業(yè)稅規(guī)范性文件目錄的通知》國稅發(fā)〔2009〕29號廢止上述規(guī)定后，上述承包費、租賃費暫不征收營業(yè)稅。
《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。"
二、財稅[2003]16號規(guī)定，雙方簽訂承包、租賃合同，將企業(yè)或企業(yè)部分資產(chǎn)出包、租賃，出包、出租者向承包、承租方收取的承包費、租賃費按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。出包方收取的承包費凡同時符合以下三個條件的，屬于企業(yè)內(nèi)部分配行為不征收營業(yè)稅：
1、承包方以出包方名義對外經(jīng)營，由出包方承擔相關(guān)的法律責任；
2、承包方的經(jīng)營收支全部納入出包方的財務(wù)會計核算；
3、出包方與承包方的利益分配是以出包方的利潤為基礎(chǔ)。
三、掛靠人按經(jīng)濟形式分為兩種，一種是低資質(zhì)等級的施工企業(yè)，這類企業(yè)一般都辦理了工商執(zhí)照和稅務(wù)登記；另一種是不具備施工資質(zhì)或施工資質(zhì)等級較低的個體建筑戶、個人合伙組織、無證施工隊等，一般不辦理工商執(zhí)照，不辦理稅務(wù)登記。在所得稅處理中，要分別對待這兩類主體。對于具備企業(yè)性質(zhì)的掛靠人，應(yīng)將全年掛靠所得在年度企業(yè)所得稅申報時按對應(yīng)稅率繳納企業(yè)所得稅。由于掛靠人的成本費用難以準確核算，可以根據(jù)《征管法》第三十五條，核定掛靠方的應(yīng)納稅所得額。具體操作可以憑協(xié)議取得掛靠方的收入額，乘以法定的應(yīng)稅所得率，得出應(yīng)納稅所得額。對不具備企業(yè)性質(zhì)的掛靠人，可以根據(jù)《建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發(fā)【1996】127號印發(fā)）第三條的規(guī)定對掛靠人（采取項目負責制的項目經(jīng)理）取得的承攬建筑安裝工程收入帶征個人所得稅。
3.建筑施工企業(yè)掛靠的工程怎么做分錄
大致如下，其他的你在規(guī)則范圍內(nèi)自己琢磨。
請采納
做為總包公司做賬時，以下分錄：
1、收到分包工程完工單時：借：施工成本—分包合同成本 貸：應(yīng)付賬款—分包單位 貸：其他應(yīng)付款—代扣代繳稅費（分包款的營業(yè)稅、城建稅、教育附加）
2、總包款確認時：借：應(yīng)收賬款—業(yè)主 貸：工程收入
3、計提工程款（扣除外包工程款）的稅金及附加：借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費—營業(yè)稅、城建稅、教育附加
4、交稅費：借：應(yīng)交稅費—營業(yè)稅、城建稅、教育附加 貸：銀行存款
5、收到全部工程款時：借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款—業(yè)主
6、支付分包單位工程款時：借：應(yīng)付賬款—分包單位 借：其他應(yīng)付款—代扣代繳稅 貸：其他業(yè)務(wù)收入（收取的管理費）貸：銀行存款
7、本企業(yè)購材料：借：施工成本—材料 貸：銀行
計提工資：借：施工成本—工資 借：管理費用—工資 貸：應(yīng)付工資
發(fā)放工資：借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金
8、結(jié)轉(zhuǎn)全部工程成本：借：工程成本 貸：施工成本—分包合同成本 貸：施工成本—材料、人工工資
9、結(jié)轉(zhuǎn)全部收入：借：工程收入 借：其他業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤
10、結(jié)轉(zhuǎn)損益：借：本年利潤 貸：工程成本、營業(yè)稅金及附加、管理費用等
4.關(guān)于掛靠的工程如何進行賬務(wù)處理
掛靠經(jīng)營的會計處理 值得說明的是，對于掛靠經(jīng)營的企業(yè)，存在著掛靠企業(yè)以現(xiàn)金形式向被掛靠企業(yè)支付掛靠管理費的方式，被掛靠企業(yè)將收到的掛靠管理費作為小金庫管理，不進行相應(yīng)的會計處理，這種形式不在本文的討論范圍之內(nèi)。
對于掛靠經(jīng)營的會計處理分兩部分考慮：通常的掛靠形式按照被掛靠人的不同分為兩類，一類是個人掛靠有資質(zhì)的施工企業(yè)，另一類是沒有資質(zhì)的或者資質(zhì)較低的企業(yè)掛靠有資質(zhì)的企業(yè)的，本為針對這兩種情況探討會計處理的方法。 個人掛靠有資質(zhì)的施工企業(yè) 這種情況只能將個人作為企業(yè)的內(nèi)部承包來處理，即不違反建筑法，也避免了涉稅風險。
掛靠人一般只繳管理費，其他的問題全部由掛靠人自己承擔（包含企業(yè)所得稅）。掛靠的收費方式有以下幾種：1、按照合同價款提取百分點；2、按合同價款提取百分點后，還要按照結(jié)算價高出合同價款的部分再提取一個百分點；3、按照掛靠一次收取一定的固定費用。
在會計處理過程中要注意三個方面的問題，一是甲方劃款以后，才能再次劃款給掛靠人；二是每次劃款均必須由掛靠人提供發(fā)票；三是工程結(jié)算后掛靠人，必須向稅務(wù)繳稅的稅票必須返回原件。
5.掛靠業(yè)務(wù)的會計處理
掛靠經(jīng)營的會計處理 值得說明的是，對于掛靠經(jīng)營的企業(yè)，存在著掛靠企業(yè)以現(xiàn)金形式向被掛靠企業(yè)支付掛靠管理費的方式，被掛靠企業(yè)將收到的掛靠管理費作為小金庫管理，不進行相應(yīng)的會計處理，這種形式不在本文的討論范圍之內(nèi)。
對于掛靠經(jīng)營的會計處理分兩部分考慮：通常的掛靠形式按照被掛靠人的不同分為兩類，一類是個人掛靠有資質(zhì)的施工企業(yè)，另一類是沒有資質(zhì)的或者資質(zhì)較低的企業(yè)掛靠有資質(zhì)的企業(yè)的，本為針對這兩種情況探討會計處理的方法。 第一類：個人掛靠有資質(zhì)的施工企業(yè) 這種情況只能將個人作為企業(yè)的內(nèi)部承包來處理，即不違反建筑法，也避免了涉稅風險。
掛靠人一般只繳管理費，其他的問題全部由掛靠人自己承擔（包含企業(yè)所得稅）。掛靠的收費方式有以下幾種：1、按照合同價款提取百分點；2、按合同價款提取百分點后，還要按照結(jié)算價高出合同價款的部分再提取一個百分點；3、按照掛靠一次收取一定的固定費用。
在會計處理過程中要注意三個方面的問題，一是甲方劃款以后，才能再次劃款給掛靠人；二是每次劃款均必須由掛靠人提供發(fā)票；三是工程結(jié)算后掛靠人，必須向稅務(wù)繳稅的稅票必須返回原件。 例：張某以某省路橋工程公司的名義，與甲方（建設(shè)方）簽訂了建筑施工合同，合同總價2000萬。
張某與某省路橋工程公司掛靠協(xié)議約定，張某按合同總價的3%支付省路橋工程公司掛靠費60萬元，相關(guān)營業(yè)稅金及附加由張某自行負擔，以某省路橋工程公司名義繳納。 某省路橋工程公司的會計處理如下： 1、收到甲方撥款： 借：銀行存款 2000 貸：應(yīng)收帳款--甲方 2000 2、撥付掛靠單位工程款時： 借：內(nèi)部往來 --某某項目 1940 貸：現(xiàn)金（銀行存款） 1940 3、掛靠方提供發(fā)票時： （1）材料、設(shè)備、其他直接費、間接費發(fā)票時 借：工程施工--某某項目 1000 貸：內(nèi)部往來 1000 (2)工資表 借：工程施工--某某項目 （直接人工費） 500 工程施工--某某項目 （間接人工費） 100 貸：應(yīng)付工資 600 同時： 借：應(yīng)付工資 600 貸： 內(nèi)部往來 600 (3)、稅票： 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加2000*3.36%=67.2 貸：應(yīng)交稅金-營業(yè)稅2000*3%=60 應(yīng)交稅金-城建稅60*7%=4.2 其他應(yīng)交款-教育附加60*3%=1.8 其他應(yīng)交款-地方教育附加60*2%=1.2 借：應(yīng)交稅金-營業(yè)稅2000*3%=60 應(yīng)交稅金-城建稅60*7%=4.2 其他應(yīng)交款-教育附加60*3%=1.8 其他應(yīng)交款-地方教育附加60*2%=1.2 貸：內(nèi)部往來 67.2 4、工程結(jié)算時： 借：應(yīng)收帳款--甲方 2000 貸：工程結(jié)算 2000 5、結(jié)轉(zhuǎn)工程結(jié)算項目： 借：工程結(jié)算 2000 貸：工程施工—毛利=2000-1600=400 貸：工程施工--成本項目 1600 6、結(jié)轉(zhuǎn)收入成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 1600 借：工程施工--毛利 400 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2000 第二類：沒有資質(zhì)的或者資質(zhì)較低的企業(yè)掛靠有資質(zhì)的企業(yè)的 （一）、不體現(xiàn)管理費用的會計處理 例：新望建筑公司以某省路橋工程公司的名義，與甲方某某公路建設(shè)管理處簽訂了一條公路的建筑施工合同，合同總價5000萬。
新望建筑公司與某省路橋工程公司掛靠協(xié)議約定，新望建筑公司按合同總價的4.5%支付某省路橋工程公司掛靠費，相關(guān)營業(yè)稅金及附加由新望建筑公司自行負擔，以某省路橋工程公司名義繳納。 首先說被掛靠公司-某省路橋工程公司的賬務(wù)處理： 1、收到甲方建管處工程結(jié)算款，根據(jù)結(jié)算單、進賬單據(jù)處理 借：銀行存款 5000 貸：工程結(jié)算 5000 2、收到新望公司成本票據(jù)，比如3800，并撥付款項 借：工程施工-合同成本 3800 貸：應(yīng)付賬款-新望建筑公司 3800 借：應(yīng)付賬款-新望建筑公司 3800 貸：銀行存款 3800。
6.支付掛靠公司的掛靠費怎么記賬
支付掛靠公司的掛靠費記賬方式：借：管理費用貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款企業(yè)應(yīng)通過“管理費用”科目，核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。
該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。
擴展資料：1、為了核算和反映企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種存款，企業(yè)會計制度規(guī)定，應(yīng)設(shè)置"銀行存款"科目，該科目的借方反映企業(yè)存款的增加，貸方反映企業(yè)存款的減少，期末借方余額。反映企業(yè)期末存款的余額。
企業(yè)應(yīng)嚴格按照制度的規(guī)定進行核算和管理，企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)，借記"銀行存款"科目，貸記"現(xiàn)金"等有關(guān)科目；提取和支出存款時，借記"現(xiàn)金"等有關(guān)科目，貸記"銀行存款"科目。2、"銀行存款日記賬"應(yīng)按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)展順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。
"銀行存款日記賬"應(yīng)定期與"銀行對賬單"核對，至少每月核對一次。月份終了，企業(yè)賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，應(yīng)按月編制"銀行存款余調(diào)節(jié)表"，調(diào)節(jié)相符。
參考資料來源：百度百科-銀行存款。
