2007應(yīng)交稅費(fèi)設(shè)置(如何設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi))
1.如何設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)會計科目
“應(yīng)交稅費(fèi)”會計科目是執(zhí)行新《企業(yè)會計準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則》的企業(yè)使用的會計科目，如果企業(yè)還是招待《企業(yè)會計制度》的話，其會計科目則是“應(yīng)交稅金”。
《準(zhǔn)則》與《制度》相比，《準(zhǔn)則》把“應(yīng)交稅金”會計科目與“其他應(yīng)交款”會計科目進(jìn)行合并，統(tǒng)稱“應(yīng)交稅費(fèi)”。 “應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。
“應(yīng)交增值稅”是“應(yīng)交稅費(fèi)”（或“應(yīng)交稅金”）一級科目下的明細(xì)科目，當(dāng)企業(yè)涉及到增值稅的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)時，就會用到“應(yīng)交稅費(fèi)（或：應(yīng)交稅金）——應(yīng)交增值稅”科目核算。 應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設(shè)置專欄。
其主要賬務(wù)處理： 1、企業(yè)采購物資等，按應(yīng)計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記：“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額”，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。 購入物資發(fā)生退貨做相反的會計分錄。
2、銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按營業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記：“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額”，按確認(rèn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。 發(fā)生銷售退回做相反的會計分錄。
3、出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記：”應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅——出口退稅。” （四）交納的增值稅，借記：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅——已交稅金“，貸記“銀行存款”科目。
企業(yè)（小規(guī)模納稅人）以及購入材料不能抵扣增值稅的，發(fā)生的增值稅計入材料成本，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，貸記：應(yīng)交稅費(fèi)”。
2.應(yīng)交稅金
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）計入"應(yīng)交稅費(fèi)”科目2007年新會計準(zhǔn)則變化： 應(yīng)交稅金，其他應(yīng)交款科目取消，換成"應(yīng)交稅費(fèi)"， 應(yīng)交稅費(fèi)核算規(guī)定如下： ①、本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。
②、按規(guī)定計算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅，借記管理費(fèi)用，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。
3.如何設(shè)置增值稅會計科目
《財政部關(guān)于增值稅會計處理的規(guī)定》規(guī)定增值稅會計科目：一、會計科目 （一）企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目。
在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中，應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。 “進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。
企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。 “已交稅金”專欄，記錄企業(yè)已繳納的增值稅額。
企業(yè)已繳納的增值稅額用藍(lán)字登記；退回多繳的增值稅額用紅字登記。 “銷項(xiàng)稅額”專欄，記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。
企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項(xiàng)稅額，用紅字登記。 “出口退稅”專欄，記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理出口退稅而收到的退回的稅款。
出口貨物退回的增值稅額，用藍(lán)字登記；進(jìn)口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)繳已退的稅款，用紅字登記。 “進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
###1、“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個二級明細(xì)科目。 2、在“在應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”二級科目下，又設(shè)置了“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅”等三級明細(xì)科目。
###應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)。
4.編制甲公司2007年應(yīng)交所得稅的會計分錄
1.銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價50萬元，增值稅8.5萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批商品的實(shí)際成本為37.5萬元
借：銀行存款 58.5
貸：主營業(yè)務(wù)收入 50
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8.5
借：主營業(yè)務(wù)成本 37.5
貸：庫存商品 37.5
2.本月發(fā)生應(yīng)付工資174萬元，其中生產(chǎn)工人工資120萬元，車間管理人員工資10萬元，廠部管理人員工資14萬元，銷售人員工資30萬元
借：生產(chǎn)成本 120
制造費(fèi)用 10
管理費(fèi)用 14
銷售費(fèi)用 30
貸：應(yīng)付職工薪酬 174
3.本月集體管理用固定資產(chǎn)折舊64萬元
借：管理費(fèi)用 64
貸：累計折舊 64
4本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅5萬元，教育費(fèi)附加0.5萬元
借：營業(yè)稅金及附加 5.5
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅5萬
--應(yīng)交教育費(fèi)附加0.5
5.該公司適應(yīng)所得稅稅率為25%，假定該公司本年無納稅調(diào)整事項(xiàng)。
利潤=主營業(yè)務(wù)收入50-主營業(yè)務(wù)成本37.5- 管理費(fèi)用（14+64）- 銷售費(fèi)用30-營業(yè)稅金及附加5.5=-101萬
本月利潤為負(fù)數(shù)不用計算繳納企業(yè)所得稅
如果企業(yè)利潤為正數(shù)，計算應(yīng)交所得稅公式如下：
應(yīng)交企業(yè)所得稅=利潤總額*25%
分錄如下；
計提時
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅
結(jié)轉(zhuǎn)時
借：本年利潤
貸：所得稅費(fèi)用
5.編制甲公司2007年應(yīng)交所得稅的會計分錄
1.銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價50萬元，增值稅8.5萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。
該批商品的實(shí)際成本為37.5萬元借：銀行存款 58.5 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8.5借：主營業(yè)務(wù)成本 37.5 貸：庫存商品 37.52.本月發(fā)生應(yīng)付工資174萬元，其中生產(chǎn)工人工資120萬元，車間管理人員工資10萬元，廠部管理人員工資14萬元，銷售人員工資30萬元借：生產(chǎn)成本 120 制造費(fèi)用 10 管理費(fèi)用 14 銷售費(fèi)用 30 貸：應(yīng)付職工薪酬 1743.本月集體管理用固定資產(chǎn)折舊64萬元借：管理費(fèi)用 64 貸：累計折舊 644本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅5萬元，教育費(fèi)附加0.5萬元借：營業(yè)稅金及附加 5.5 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅5萬 --應(yīng)交教育費(fèi)附加0.55.該公司適應(yīng)所得稅稅率為25%，假定該公司本年無納稅調(diào)整事項(xiàng)。利潤=主營業(yè)務(wù)收入50-主營業(yè)務(wù)成本37.5- 管理費(fèi)用（14+64）- 銷售費(fèi)用30-營業(yè)稅金及附加5.5=-101萬本月利潤為負(fù)數(shù)不用計算繳納企業(yè)所得稅如果企業(yè)利潤為正數(shù)，計算應(yīng)交所得稅公式如下：應(yīng)交企業(yè)所得稅=利潤總額*25%分錄如下；計提時借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅結(jié)轉(zhuǎn)時借：本年利潤 貸：所得稅費(fèi)用。
