小規(guī)模企業(yè)所得稅(小規(guī)模納稅人和一般納稅人的企業(yè)所得稅和增值稅的會計處理方法一樣)
1.小規(guī)模納稅人和一般納稅人的 企業(yè)所得稅和增值稅的會計處理方法一樣
企業(yè)所得稅的會計處理方法都差不多，都是通過應(yīng)交稅金科目下得應(yīng)交企業(yè)所得稅科目核算。
增值稅的區(qū)別比較大，首先小規(guī)模納稅人沒有進(jìn)項稅核算，然后稅率不同，小規(guī)模為3%，一般納稅人17%。賬務(wù)處理：1、一般納稅人在應(yīng)交稅金科目下設(shè)應(yīng)交增值稅科目，應(yīng)交增值稅科目下設(shè)-進(jìn)項稅、銷項稅、進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出未交增值稅、未交增值稅等科目核算企業(yè)的增值稅。
發(fā)生增值稅銷售業(yè)務(wù)的時候，貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項稅，發(fā)生采購業(yè)務(wù)時候，借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅，月末把銷項稅減進(jìn)項稅的余額為本月應(yīng)交增值稅，借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅，貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-未交增值稅。下月支付增值稅時，借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-未交增值稅，貸：銀行存款。
2、小規(guī)模納稅人只設(shè)應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅科目就可以了。發(fā)生增值稅銷售業(yè)務(wù)的時候，貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅，支付增值稅時，借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款。
2.國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)2萬元以下免增值稅 企業(yè)所得稅會計分錄怎
一.根據(jù)國務(wù)院會議決定，
從今年
8
月
1
日起，
對小微企業(yè)中月銷售額不超過
2
萬元的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，暫免征收增值稅和營業(yè)稅。相關(guān)
企業(yè)的會計處理有何變化呢？
先談增值稅小規(guī)模納稅人的會計處理：
假設(shè)本月取得了
10
筆銷售收入，含稅金額分別為
1200
元、
2000
元、
3000
元、
3000
元、
1000
元、
1000
元、
2000
元、
3000
元、
2000
元、
1000
元。這樣全
月收入
19200
元，小于含稅月銷售額
20600
元（不含稅即為
20000
元）。
以第一筆業(yè)務(wù)為例：（假設(shè)收取的是“銀行存款”）
借：銀行存款
1200.00
貸：主營業(yè)務(wù)收入
1165.05
應(yīng)交稅費
—
應(yīng)交增值稅
34.95
其他會計分錄參照編制。
這樣算下來，月末“應(yīng)交稅費
—
應(yīng)交增值稅”的余額為
559.22
元（
19200
÷
1.03
*
3%
）。
正常情況下，在下個月的納稅申報期需要將
559.22
元申報納稅。到時的會
計分錄是：
借：應(yīng)交稅費
—
應(yīng)交增值稅
559.22
貸：銀行存款
559.22
假設(shè)不考慮城建稅、教育費附加、地方教育費附加。
現(xiàn)在根據(jù)國務(wù)院會議的決定，
可以享受暫免征收增值稅的稅收優(yōu)惠，
在下一
個納稅申報期內(nèi)，就不需要申報繳納了。因此在這個月底，就可以將其轉(zhuǎn)為“營
業(yè)外收入”，二級科目可以為“補貼收入”。
借：應(yīng)交稅費
—
應(yīng)交增值稅
559.22
貸：營業(yè)外收入
—
補貼收入
559.22
請注意：
會計處理時，
不能不按規(guī)定計提應(yīng)交增值稅，
因為我們銷售的貨物
或勞務(wù)、提供的服務(wù)，并不是法定免稅的。
二.小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，國家為了扶植小型微利企業(yè)所出臺的關(guān)于所得稅的優(yōu)惠政策。此類企業(yè)一般指自我雇傭（包括不付薪酬的家庭雇員）、個體經(jīng)營的小企業(yè)。
企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條規(guī)定，小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
應(yīng)納所得稅=本年利潤*50%*20%
計提所得稅：
借：所得稅費
貸：應(yīng)交稅費——所得稅
結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用：
借：本年利潤
貸：所得稅費
繳稅：
借：應(yīng)交稅費——所得稅
貸：銀行存款
