可供出售金融資產(chǎn)發(fā)放分紅如何(可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄)

1.可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄

可供出售金融資產(chǎn)的一般會(huì)計(jì)分錄1、取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)如果是股權(quán)投資則分錄如下：借：可供出售金融資產(chǎn)--成本（買價(jià)-已宣告未發(fā)放的股利+交易費(fèi)用）應(yīng)收股利貸：銀行存款如果是債券投資則此分錄調(diào)整如下：借：可供出售金融資產(chǎn)--成本（面值）--應(yīng)計(jì)利息--利息調(diào)整（溢價(jià)時(shí)）應(yīng)收利息貸：銀行存款可供出售金融資產(chǎn)--利息調(diào)整（折價(jià)時(shí)）2、可供出售債券的利息計(jì)提同持有至到期投資的核算，只需替換總賬科目為"可供出售金融資產(chǎn)"。

3、資產(chǎn)負(fù)債表日，按公允價(jià)值調(diào)整可供出售金融資產(chǎn)的價(jià)值：如果是股權(quán)投資期末公允價(jià)值高于此時(shí)的賬面價(jià)值時(shí)：借：可供出售金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)貸：資本公積--其他資本公積期末公允價(jià)值低于此時(shí)的賬面價(jià)值時(shí)：反之即可。

2.出售可供出售交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄怎么做

可供出售金融資產(chǎn)的一般會(huì)計(jì)分錄如下：1、取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)如果是股權(quán)投資則分錄如下：借：可供出售金融資產(chǎn)--成本（買價(jià)-已宣告未發(fā)放的股利+交易費(fèi)用）貸：銀行存款如果是債券投資則此分錄調(diào)整如下：借：可供出售金融資產(chǎn)--成本（面值）--應(yīng)計(jì)利息--利息調(diào)整（溢價(jià)時(shí)）應(yīng)收利息貸：銀行存款可供出售金融資產(chǎn)--利息調(diào)整（折價(jià)時(shí)）2、可供出售債券的利息計(jì)提同持有至到期投資的核算，只需替換總賬科目為"可供出售金融資產(chǎn)"。

3、資產(chǎn)負(fù)債表日，按公允價(jià)值調(diào)整可供出售金融資產(chǎn)的價(jià)值：（1）如果是股權(quán)投資期末公允價(jià)值高于此時(shí)的賬面價(jià)值時(shí)：借：可供出售金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)貸：其他綜合收益期末公允價(jià)值低于此時(shí)的賬面價(jià)值時(shí)：反之即可。（2）如果是債券投資①期末公允價(jià)值高于攤余成本時(shí)借：可供出售金融資產(chǎn)--其他綜合收益貸：其他綜合收益如果是低于則反之。

②需特別注意的是，此公允價(jià)值的調(diào)整不影響每期利息收益的計(jì)算，即每期利息收益始終用期初攤余成本乘以當(dāng)初的內(nèi)含報(bào)酬率來測算。4、可供出售金融資產(chǎn)減值的一般處理借：資產(chǎn)減值損失貸：其他綜合收益可供出售金融資產(chǎn)--減值準(zhǔn)備反沖時(shí)：借：可供出售金融資產(chǎn)--減值準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失如果該可供出售金融資產(chǎn)為股票等權(quán)益工具投資的（不含在活躍市場上沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資）：借：可供出售金融資產(chǎn)--減值準(zhǔn)備貸：其他綜合收益5、將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)見金融資產(chǎn)重分類的講解6、出售可供出售金融資產(chǎn)時(shí)（1）如果是債券投資借：銀行存款其他綜合收益（持有期間公允價(jià)值的調(diào)整額可能列借方也可能列貸方）貸：可供出售金融資產(chǎn)--成本--公允價(jià)值變動(dòng)（持有期間公允價(jià)值的調(diào)整額可能列貸方也可能列借方）--利息調(diào)整--應(yīng)計(jì)利息投資收益（倒擠額，可能借方也可能貸方。）

（2）如果是股權(quán)投資借：銀行存款其他綜合收益（持有期間公允價(jià)值的調(diào)整額可能列借方也可能列貸方）貸：可供出售金融資產(chǎn)--成本--公允價(jià)值變動(dòng)（持有期間公允價(jià)值的調(diào)整額可能列貸方也可能列借方）投資收益（倒擠額，可能借方也可能貸方。）。

3.可供出售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理有哪些呢?

（一）企業(yè)取得可供出售的金融資產(chǎn)，應(yīng)按其公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和，借記本科目（成本），按支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”等科目。

企業(yè)取得的可供出售金融資產(chǎn)為債券投資的，應(yīng)按債券的面值，借記本科目（成本），按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”等科目，按差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售債券為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。

可供出售債券為一次還本付息債券投資的，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。 可供出售債券投資發(fā)生減值后利息的處理，比照“貸款”科目相關(guān)規(guī)定。

（三）資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），貸記“資本公積——其他資本公積”科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。 確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失金額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目，按其差額，貸記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)）。

對于已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)，在隨后會(huì)計(jì)期間內(nèi)公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失事項(xiàng)有關(guān)的，應(yīng)按原確認(rèn)的減值損失，借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），貸記“資產(chǎn)減值損失”科目；但可供出售金融資產(chǎn)為股票等權(quán)益工具投資的（不含在活躍市場上沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資），借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），貸記“資本公積——其他資本公積”科目。 （四）將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值，借記本科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資”科目，按其差額，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目。

已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。 （五）出售可供出售的金融資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、公允價(jià)值變動(dòng)、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息），按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。

4.可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是什么樣的

1、可供出售債券投資的取得、資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日計(jì)算確定利息、收到利息，比照“持有至到期投資”科目的相關(guān)核算內(nèi)容處理。

2、可供出售股票投資的取得、被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利、收到股利，比照成本法核算的“長期股權(quán)投資”科目的相關(guān)核算內(nèi)容處理。 3、資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本）的差額 借：可供出售金融資產(chǎn) 貸：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)） 可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本）的差額 借：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)） 貸：可供出售金融資產(chǎn) 4、將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值 借：持有至到期投資 貸：可供出售金融資產(chǎn) 對于有固定到期日的，應(yīng)在該項(xiàng)金融資產(chǎn)的剩余期限資產(chǎn)負(fù)債表日，按采用實(shí)際利率法計(jì)算確定原記入“資本公積”的攤銷金額 借（貸）：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)） 貸（借）：投資收益。

對于沒有固定到期日的，在處置該項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí) 借（貸）：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)） 貸（借）：投資收益 5、確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的 借：資產(chǎn)減值損失（減記的金額） 貸：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)） 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 對于已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)（不包括股票等權(quán)益工具），在隨后會(huì)計(jì)期間內(nèi)公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失事項(xiàng)有關(guān)的，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi) 借：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 已確認(rèn)減值損失的可供出售股票等權(quán)益工具投資（不含在活躍市場上沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資）在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值上升的，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額 借：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)） 6、出售可供出售的金融資產(chǎn) 借：銀行存款 資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)） 投資收益 貸：可供出售的金融資產(chǎn)—成本、公允價(jià)值變動(dòng)、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息 資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）。

5.可供出售金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)如何處理 愛問知

（一）企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn) 1.股票投資 借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 （公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 貸：銀行存款等 2.債券投資 借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 （面值） 應(yīng)收利息（實(shí)際支付的款項(xiàng)中包含的利息） 可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整（差額，也可能在貸方） 貸：銀行存款等 （二）資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息 借：應(yīng)收利息（分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息） 可供出售金融資產(chǎn)——應(yīng)計(jì)利息（到期時(shí)一次還本付息債券 按票面利率計(jì)算的利息） 貸：投資收益（可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）。

6.可供出售金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理

（一）企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)

1.股票投資

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 （公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

貸：銀行存款等

2.債券投資

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 （面值）

應(yīng)收利息（實(shí)際支付的款項(xiàng)中包含的利息）

可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整（差額，也可能在貸方）

貸：銀行存款等

（二）資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息

借：應(yīng)收利息（分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息）

可供出售金融資產(chǎn)——應(yīng)計(jì)利息（到期時(shí)一次還本付息債券

按票面利率計(jì)算的利息）

貸：投資收益（可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）

可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整（差額，也可能在借方）

（三）資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)

1.公允價(jià)值上升

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

貸：資本公積——其他資本公積

2.公允價(jià)值下降

借：資本公積——其他資本公積

貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

（四）持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益

（五）將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)

借：可供出售金融資產(chǎn)（重分類日公允價(jià)值）

貸：持有至到期投資

資本公積——其他資本公積（差額，也可能在借方）

（六）出售可供出售金融資產(chǎn)

借：銀行存款等

貸：可供出售金融資產(chǎn)

投資收益（差額，也可能在借方）

同時(shí)：

借：資本公積——其他資本公積（從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值

累計(jì)變動(dòng)額，也可能在借方）

貸：投資收益

7.可供出售金融資產(chǎn),持有期間分配現(xiàn)金股利,應(yīng)怎樣處理

持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，把應(yīng)收股利計(jì)入投資收益，會(huì)計(jì)處理如下：

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益

可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理：

1、可供出售金融資產(chǎn)取得發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始入賬金額。

2、可供出售金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量時(shí)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益（其他綜合收益）。

3、可供出售外幣股權(quán)投資因資產(chǎn)負(fù)債表日匯率變動(dòng)形成的匯兌損益計(jì)入所有者權(quán)益（其他綜合收益）等。

4、可供出售外幣債權(quán)投資，因資產(chǎn)負(fù)債表日匯率變動(dòng)形成的匯兌損益，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）。

擴(kuò)展資料

可供出售金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益。對于以股票作為可供出售的金融資產(chǎn)來進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，資產(chǎn)負(fù)債表日都應(yīng)當(dāng)將公允價(jià)值的變動(dòng)情況明確測試出來。

1、當(dāng)可供出售的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于其賬面的價(jià)值的時(shí)候，資產(chǎn)負(fù)債表日表示如下：

借：可供出售的金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值的變動(dòng)

貸：資本公積-- 其他的資本公積

2、當(dāng)可供出售的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值小于其賬面的價(jià)值的時(shí)候，資產(chǎn)負(fù)債表日表示如下：

借：資本公積-- 其他的資本公積

貸：可供出售的金融資產(chǎn)- -公允價(jià)值變動(dòng)

參考資料來源：百度百科-可供出售金融資產(chǎn)

8.可供出售金融資產(chǎn)包括哪些會(huì)計(jì)科目

可供出售金融資產(chǎn)核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目有“可供出售金融資產(chǎn)”、“其他綜合收益”、“投資收益”等，可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，也可以單獨(dú)設(shè)置“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。

1、“可供出售金融資產(chǎn)”科目核算企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。借方登記可供出售金融資產(chǎn)的取得成本、資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值高于賬面余額的差額、可供出售金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)回的減值損失等。

2、“其他綜合收益”科目核算企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)而形成的應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益的盈利或損失等。借方登記資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于賬面余額的差額等；貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面余額的差額等。

擴(kuò)展資料：會(huì)計(jì)處理原則1、可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值加上交易費(fèi)用構(gòu)成其入賬成本，并以公允價(jià)值口徑進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2、公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入所有者權(quán)益（其他綜合收益），在該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益）。

3、可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）?？晒┏鍪弁鈳欧秦泿判越鹑谫Y產(chǎn)形成的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入所有者權(quán)益（其他綜合收益）。

4、采用實(shí)際利率法計(jì)算的可供出售金融資產(chǎn)的利息，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益等）；可供出售權(quán)益工具投資的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)在被投資單位宣告發(fā)放股利時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益等）。參考資料來源：百度百科-可供出售金融資產(chǎn)。

9.可供出售金融資產(chǎn)怎樣進(jìn)行賬務(wù)處理

一、企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)1.股票投資借：可供出售金融資產(chǎn)——成本（公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 貸：銀行存款等2.債券投資借：可供出售金融資產(chǎn)——成本（面值） 應(yīng)收利息（實(shí)際支付的款項(xiàng)中包含的利息） 可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整（差額，也可能在貸方） 貸：銀行存款等 二、資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息借：應(yīng)收利息（分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息） 可供出售金融資產(chǎn)——應(yīng)計(jì)利息（到期時(shí)一次還本付息債券按票面利率計(jì)算的利息） 貸：投資收益（可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入） 可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整（差額，也可能在借方） 三、資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)1.公允價(jià)值上升借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)貸：資本公積——其他資本公積2.公允價(jià)值下降借：資本公積——其他資本公積貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 四、持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：投資收益 五、將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)借：可供出售金融資產(chǎn)（重分類日公允價(jià)值） 貸：持有至到期投資資本公積——其他資本公積（差額，也可能在借方） 六、出售可供出售金融資產(chǎn)借：銀行存款等貸：可供出售金融資產(chǎn)投資收益（差額，也可能在借方） 同時(shí)：借：資本公積——其他資本公積（從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額，也可能在借方） 貸：投資收益「提示」為了保證“投資收益”的數(shù)字正確，出售可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，要將可供出售金融資產(chǎn)持有期間形成的“資本公積——其他資本公積”轉(zhuǎn)入“投資收益”。