關(guān)聯(lián)方資金拆借利息(拆借資金)
1.拆借資金
1、這種向非金融機(jī)構(gòu)借入的借款，本金是通過其他應(yīng)付款科目進(jìn)行核算。
利息通過財(cái)務(wù)費(fèi)用核算。 1）借本金 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款-XX本金 2）核算利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息 貸：其他應(yīng)付款-XX利息 3）還款 借：其他應(yīng)付款-XX本金 借：其他應(yīng)付款-XX利息 貸：銀行存款 2、國家的民法通則對這種借款的規(guī)定是：其利率不超過同期銀行利率4倍的，受國家法律保護(hù)，超過的屬于高利貸，不受法律保護(hù)。
3、稅法規(guī)定： 1）向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的，準(zhǔn)予扣除。 2）如果向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的，借款總額超過注冊資本50%的，其利息不得在企業(yè)所得稅前扣除。
3）對于這種借款利息，需要取得合法的稅務(wù)發(fā)票，未取得的，也不得在企業(yè)所得稅前扣除。 4）如果是對個人的借款，在支付利息的適合，需要代扣代繳個人所得稅，稅率是20%。
2.關(guān)聯(lián)方借款利息支出的財(cái)稅處理有哪些呢
關(guān)聯(lián)方借款利息支出的財(cái)稅處理： 根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2008]121號），納稅人從關(guān)聯(lián)方取得借款，應(yīng)符合稅收規(guī)定債權(quán)性投資和權(quán)益性投資比例（注：金融企業(yè)債資比例的最高限額為5:1，其他企業(yè)債資比例的最高限額為2:1），關(guān)聯(lián)方之間借款超出上述債資比例的借款利息支出，除符合財(cái)稅[2008]121號文件第二條規(guī)定情況外，原則上不允許稅前扣除。
對于關(guān)聯(lián)方企業(yè)借款利息費(fèi)用扣除問題，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)[2009]2號）作了進(jìn)一步規(guī)定。不得扣除利息支出=年度實(shí)際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息*（1-標(biāo)準(zhǔn)比例÷關(guān)聯(lián)債資比例）。
3.關(guān)聯(lián)企業(yè)間借款利息收入
你描述的不是很明白.是取得利息收入還是支付利息. 下面是營業(yè)稅的規(guī)定： 根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)營業(yè)稅問題解答（之一）的通知和《營業(yè)稅稅目注釋》的規(guī)定，貸款屬于金融保險(xiǎn)業(yè)稅目的征收范圍，而貸款是指將資金貸與他人使用的行為。
根據(jù)這一規(guī)定，不論金融機(jī)構(gòu)還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為，應(yīng)按金融保險(xiǎn)業(yè)5%的稅率征收營業(yè)稅。 下面是企業(yè)所得稅的規(guī)定：企業(yè)所得稅稅前扣除辦法 （國稅發(fā)[2000]84號） 第三十三條 借款費(fèi)用是納稅人為經(jīng)營活動的需要承擔(dān)的、與借入資金相關(guān)的利息費(fèi)用，包括： （一）長期、短期借款的利息； （二）與債券相關(guān)的折價(jià)或溢價(jià)的攤銷； （三）安排借款時(shí)發(fā)生的輔助費(fèi)用的攤銷； （四）與借入資金有關(guān)，作為利息費(fèi)用調(diào)整額的外幣借款產(chǎn)生的差額。
第三十四條 納稅人發(fā)生的經(jīng)營性借款費(fèi)用，符合條例對利息水平限定條件的，可以直接扣除。為購置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而發(fā)生的借款，在有關(guān)資產(chǎn)購建期間發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本；有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款費(fèi)用，可在發(fā)生當(dāng)期扣除。
納稅人借款未指明用途的，其借款費(fèi)用應(yīng)按經(jīng)營性活動和資本性支出占用資金的比例，合理計(jì)算應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用和可直接扣除的借款費(fèi)用。 第三十五條 從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人為開發(fā)房地產(chǎn)而借入資金所發(fā)生的借款費(fèi)用，在房地產(chǎn)完工之前發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)房地產(chǎn)的開發(fā)成本。
第三十六條 納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。 第三十七條 納稅人為對外投資而借入的資金發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入有關(guān)投資的成本，不得作為納稅人的經(jīng)營性費(fèi)用在稅前扣除。
