工程施工能有余額嗎(工程施工合同毛利科目有余額,在賬務(wù)上怎么做處理,借貸方各代表什)
1.工程施工合同毛利科目有余額,在賬務(wù)上怎么做處理,借貸方各代表什
首先要說明的是：“工程施工”科目在工程項(xiàng)目完工結(jié)算后與“工程結(jié)算”科目對沖后應(yīng)為零，你所說的“合同毛利”對沖后有余額應(yīng)是核算中出現(xiàn)了差錯(cuò)。
原因是：“工程結(jié)算”科目登記的是已結(jié)算的合同價(jià)款，而“主營業(yè)務(wù)收入”是按完工進(jìn)度確認(rèn)的合同價(jià)款，故當(dāng)項(xiàng)目峻工結(jié)算時(shí)，這兩個(gè)科目余額（發(fā)生額）應(yīng)是相等的；同樣道理，“主營業(yè)務(wù)成本”是按完工進(jìn)度確認(rèn)的，而完工進(jìn)度是根據(jù)“工程施工—合同成本”來確定的，故這兩個(gè)科目累計(jì)數(shù)應(yīng)該是相等的，我們來看第一個(gè)分錄：
確認(rèn)收入時(shí)：（假設(shè)）
借：主營業(yè)務(wù)成本 4500
工程施工-合同毛利 500
貸：主營業(yè)務(wù)收入 5000
這里“工程施工—合同毛利”500是倒擠出來的，也就是主營業(yè)務(wù)收入5000-主營業(yè)務(wù)成本4500得出的，而根據(jù)前面我的分析，工程峻工后，“主營業(yè)務(wù)成本”=“工程施工—合同成本”=4500元，“主營業(yè)務(wù)收入”=“工程結(jié)算”=5000元，這樣做出的對沖分錄就應(yīng)是：
借：工程結(jié)算 5000
貸：工程施工-合同成本 4500
工程施工-合同毛利 500
實(shí)際上這筆對沖的分錄只是為了會計(jì)分錄上的平衡關(guān)系，工程峻工后把這個(gè)項(xiàng)目結(jié)平而已，另外“工程施工—合同成本”在最后對沖分錄前的余額可反映該工程共發(fā)生了多少成本，“工程施工—合同毛利”在最后對沖分錄前的借方或貸方余額則反映該工程賺了多少（借方余額）或是賠了多少（貸方余額），注意我這里說的是與“工程結(jié)算”對沖前的余額，對沖后是沒有余額的。
綜上分析，你“工程施工—合同毛利”在峻工結(jié)算后有余額一定是工程結(jié)算數(shù)與確認(rèn)的收入金額不一致， 或是確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)成本與 “工程施工—合同成本”不一致所導(dǎo)致的，請仔細(xì)核對。建議做為會計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正，借方余額可以沖減該工程的主營業(yè)務(wù)收入，若是貸方余額可以沖減該工程的主營業(yè)務(wù)成本。
希望能對你有所幫助。
2.建筑業(yè)的工程施工和工程結(jié)算科目在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)余額在哪體現(xiàn)
zyq135333[雅典娜女神] 《施工企業(yè)會計(jì)核算辦法》（財(cái)會[2003]27號）規(guī)定：
如果“工程施工”科目余額大于“工程結(jié)算”科目余額，則企業(yè)應(yīng)該用“工程施工”科目余額減去“工程結(jié)算”科目余額的差額反映施工企業(yè)建造合同已完工部分但尚未辦理結(jié)算的價(jià)款總額。它應(yīng)該作為一項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)，通過在資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目中增設(shè)的“已完工尚未結(jié)算款”項(xiàng)目列示。
如果“工程結(jié)算”科目余額大于“工程施工”科目余額，則企業(yè)應(yīng)該用“工程結(jié)算”科目余額減“工程施工”科目余額后的差額反映施工企業(yè)建造合同未完工部分但已辦理了結(jié)算的價(jià)款總額。它應(yīng)該作為一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債，通過在資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收賬款”項(xiàng)目中增設(shè)的“已結(jié)算尚未完工工程”項(xiàng)目列示。 回答：2012-02-01 10:39提問者對答案的評價(jià)：
3.在建工程下的明細(xì)科目有哪些
“在建工程”科目核算企業(yè)為建造或修理固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各項(xiàng)建筑工程、安裝工程，包裝固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程、大修理工程等所發(fā)生的實(shí)際支出，包括需要安裝的設(shè)備的價(jià)值，以及改擴(kuò)建工程等轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)凈值。借方登記企業(yè)各項(xiàng)在建工程的實(shí)際支出，貸方登記完工工程轉(zhuǎn)出的實(shí)際支出，期末余額一般在借方，反映尚未完工的工程實(shí)際成本。
該科目沒有固定的子科目，可以公司內(nèi)部自定也可視情況直接用工程名稱設(shè)定。
4.工程施工科目在未完工時(shí)月末可將余額放入存貨科目下嗎
1605 工程物資 一、本科目核算企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的價(jià)值，包括工程用材料、尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照“專用材料”、“專用設(shè)備”、“工器具”等進(jìn)行明細(xì)核算。 工程物資發(fā)生減值準(zhǔn)備的，應(yīng)在本科目設(shè)置“減值準(zhǔn)備”明細(xì)科目進(jìn)行核算，也可以單獨(dú)設(shè)置“工程物資減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行核算。
三、工程物資的主要賬務(wù)處理 （一）購入為工程準(zhǔn)備的物資，借記本科目，貸記“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目。 （二）領(lǐng)用工程物資，借記“在建工程”科目，貸記本科目。
工程完工后將領(lǐng)出的剩余物資退庫時(shí)，做相反的會計(jì)分錄。 （三）資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)則確定工程物資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目（減值準(zhǔn)備）。
領(lǐng)用或處置工程物資時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的工程物資減值準(zhǔn)備。 （四）工程完工，將為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具和器具交付生產(chǎn)使用時(shí)，借記“包裝物及低值易耗品”等科目，貸記本科目。
工程完工后剩余的工程物資轉(zhuǎn)作本企業(yè)存貨的，借記“原材料”等科目，貸記本科目；采用計(jì)劃成本核算的，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。 工程完工后剩余的工程物資對外出售的，應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本。
上述事項(xiàng)涉及增值稅的，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的增值稅額。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的價(jià)值。
