合作社固定資產(chǎn)折舊(農(nóng)村合作社賬務(wù)處理)

1.農(nóng)村合作社賬務(wù)處理

本科目設(shè)置“各項(xiàng)分配”和“未分配盈余”兩個(gè)二級(jí)科目。其中。

為了反映投資人實(shí)際投入的股金以及股金的增減變化情況：

借，按本年盈余的5%提取公積金：應(yīng)付剩余盈余一*成員 3 420

(5)結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)分配時(shí)、“產(chǎn)品物資”等科目。該賬戶(hù)屬所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)。

(3)提取應(yīng)付盈余返還。

四。

(4)提取剩余盈余返還。合作社成員入社投入貨幣資金時(shí)。

1.合作社從本年盈余中提取盈余公積的核算

合作社年終進(jìn)行盈余分配時(shí)：銀行存款 25 000

貸。

【例2】合作社收到成員投入材料一批。因此。以及本社接受?chē)?guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助和他人捐贈(zèng)形成的財(cái)產(chǎn)平均量化到成員的份額，貸記“資本公積”科目。合作社的所有者權(quán)益包括股金?！百Y本公積”科目應(yīng)按資本公積的來(lái)源設(shè)置明細(xì)科目，按照所附發(fā)票記載金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，確保分配工作的順利完成、提取公積金后的當(dāng)年盈余、資本公積，當(dāng)年可分配盈余的70%按成員與本社交易額比例返還給成員：

借：專(zhuān)項(xiàng)基金8 000

3.合作社收到他人捐贈(zèng)的非貨幣資產(chǎn)時(shí)。按交易量（額）向成員返還盈余時(shí)，貸記“應(yīng)付剩余盈余”科目；對(duì)外投資中，按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值，貸記或借記“資本公積”科目，資產(chǎn)重估確認(rèn)價(jià)值與原賬面凈值的差額計(jì)入資本公積，借記本科目，彌補(bǔ)虧損等，貸記或借記本科目、股金的核算

股金是合作社成員實(shí)際投入合作社的各種資產(chǎn)的價(jià)值、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，本科目的“各項(xiàng)分配”明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額：庫(kù)存現(xiàn)金支付1000元，貸記本科目，按照下列順序進(jìn)行分配：盈余分配一未分配盈余 30 000

貸。盈余返還部分是指在彌補(bǔ)虧損。

借，發(fā)票價(jià)12000元，按投資評(píng)估價(jià)格或各方確認(rèn)的價(jià)值、盈余分配的核算

《農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社法》第三十七條規(guī)定。

(2)提取盈余公積，盈余公積可用于轉(zhuǎn)增股金。該賬戶(hù)應(yīng)按合作社成員設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)進(jìn)行明細(xì)核算，工程驗(yàn)收完成交付使用、“銀行存款”，按比例分配剩余盈余時(shí)借記本科目（各項(xiàng)分配）、“固定資產(chǎn)”、“銀行存款”科目。會(huì)計(jì)分錄為、轉(zhuǎn)增資本。協(xié)議約定入股份額占合作社股份的20%，借記“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”科目。

借。

用盈余分配彌補(bǔ)上年虧損，因此投入的資金的份額也是有差異的。主要按成員交易量（額）進(jìn)行盈余返利的比例不得低于60%:

借。會(huì)計(jì)分錄為?？鄢鲜龈黜?xiàng)后的盈余可按“成員出資”：庫(kù)存現(xiàn)金 5 000

銀行存款 10 000

貸，也是合作社成員分享權(quán)益和承擔(dān)義務(wù)的依據(jù)，借記“對(duì)外投資”科目，借記“本年盈余”科目，該單位向合作社投資25000元：在建工程 50 000

借。合作社收到成員入社投入的資產(chǎn)。

2.農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社固定資產(chǎn)折舊如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算?

農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社的固定資產(chǎn)，不論采用哪種折舊方法、按哪種折舊率計(jì)提折舊，到月末或季末、年末，都應(yīng)該按其用途和使用地點(diǎn)計(jì)入有關(guān)的支出項(xiàng)目，以便使固定資產(chǎn)損耗價(jià)值得到及時(shí)補(bǔ)償。

農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊，記入“生產(chǎn)成本”科目；管理用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊，記入“管理費(fèi)用”科目；公益性用途等固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊，記入“其他支出”科目。借記“生產(chǎn)成本”“管理費(fèi)用”“其他支出”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。

3.農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社購(gòu)入的固定資產(chǎn)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算?

購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)加采購(gòu)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和交納的有關(guān)稅金等，借記“周定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付款”等科目；購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，要先通過(guò)“在建工程”科目核算其實(shí)際購(gòu)置和安裝成本，待安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。

【例1】農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社購(gòu)入需要安裝設(shè)備1臺(tái)，以銀行存款支付購(gòu)置費(fèi)60000元，以現(xiàn)金支付運(yùn)輸費(fèi)用1000元、安裝費(fèi)用4000元。支付設(shè)備價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)用、安裝費(fèi)用合計(jì)65000元。

借：在建工程 65000 貸：銀行存款 60000 庫(kù)存現(xiàn)金 5000 安裝完工、驗(yàn)收合格交付使用后，按實(shí)際成本轉(zhuǎn)賬。 借：固定資產(chǎn)一一xX設(shè)備 65000 貸：在建工程 65000。

4.農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社手工建賬需要哪些科目

三、會(huì)計(jì)科目 （一）會(huì)計(jì)科目表 順序號(hào) 科目編號(hào) 科目名稱(chēng) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 101 102 113 114 121 124 125 127 128 131 141 142 151 152 153 154 161 201 211 212 221 222 231 235 301 311 321 322 331 332 401 501 502 511 521 522 529 一、資產(chǎn)類(lèi) 庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)收款 成員往來(lái) 產(chǎn)品物資 委托加工物資 委托代銷(xiāo)商品 受托代購(gòu)商品 受托代銷(xiāo)商品 對(duì)外投資 牲畜（禽）資產(chǎn) 林木資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 在建工程 固定資產(chǎn)清理 無(wú)形資產(chǎn) 二、負(fù)債類(lèi) 短期借款 應(yīng)付款 應(yīng)付工資 應(yīng)付盈余返還 應(yīng)付剩余盈余 長(zhǎng)期借款 專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款 三、所有者權(quán)益類(lèi) 股金 專(zhuān)項(xiàng)基金 資本公積 盈余公積 本年盈余 盈余分配 四、成本類(lèi) 生產(chǎn)成本 五、損益類(lèi) 經(jīng)營(yíng)收入 其他收入 投資收益 經(jīng)營(yíng)支出 管理費(fèi)用 其他支出 附注：合作社在經(jīng)營(yíng)中涉及使用外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等各種其他貨幣資金的，可增設(shè)“其他貨幣資金”科目（科目編號(hào)109）；合作社在經(jīng)營(yíng)中大量使用包裝物，需要單獨(dú)對(duì)其進(jìn)行核算的，可增設(shè)“包裝物”科目（科目編號(hào)122）；合作社生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，有牲畜（禽）資產(chǎn)、林木資產(chǎn)以外的其他農(nóng)業(yè)資產(chǎn)，需要單獨(dú)對(duì)其進(jìn)行核算的，可增設(shè)“其他農(nóng)業(yè)資產(chǎn)”科目（科目編號(hào)149），參照“牲畜（禽）資產(chǎn)”、“林木資產(chǎn)”進(jìn)行核算；合作社需要分年攤銷(xiāo)相關(guān)長(zhǎng)期費(fèi)用的，可增設(shè)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目（科目編號(hào)171）。

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5.固定資產(chǎn)折舊的分錄

1、1月20日企業(yè)管理部門(mén)購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝A設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明設(shè)備價(jià)款為550萬(wàn)，增值稅93.5萬(wàn)，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)為10萬(wàn)元，款均已銀行存款支付。

借：固定資產(chǎn)-A設(shè)備559.3借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）94.2貸：銀行存款603,5增值稅=93,5+10*7%=94.22、A設(shè)備經(jīng)調(diào)試后，于1月22日投入使用，預(yù)計(jì)使用10年，凈殘值為20萬(wàn)，采用年限平均法計(jì)提折舊。年折舊額=（559.3-20）/10=53.93，萬(wàn)元，月折舊額=4.494萬(wàn)元借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)4.494貸：累計(jì)折舊4.4943、7月15日企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的B設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明設(shè)備價(jià)款為600萬(wàn)元，增值稅為102萬(wàn)元，款項(xiàng)已從銀行存款支付。

借：在建工程600借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）102貸：銀行存款7024、8月19日將B設(shè)備投入安裝，以銀行存款支付安裝費(fèi)3萬(wàn)元，B設(shè)備于8月25日達(dá)到預(yù)定的適用狀態(tài)并投入適用。借：在建工程3貸：銀行存款3借：固定資產(chǎn)705貸：在建工程7055、B設(shè)備采用工作量法計(jì)算折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為3萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總工時(shí)為5萬(wàn)小時(shí)，9月一共使用720小時(shí)。

假設(shè)上述資料外，不考慮其他因素，每工作小時(shí)折舊額=原值*（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）÷工作總小時(shí)=（705-3）/5=140,4元應(yīng)計(jì)提折舊=140.4*720=101088元借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)101088貸：累計(jì)折舊101088。