個稅返款(個稅返還會計分錄)
1.個稅返還會計分錄
計提時：借：應(yīng)付工資 貸：銀行存款 其他應(yīng)付款-代扣代繳個人所得稅 繳納時：借：其他應(yīng)付款-代扣代繳個人所得稅貸：銀行存款，向稅務(wù)機關(guān)繳納時： 借：其他應(yīng)付款-代扣代繳個人所得稅 貸：銀行存款，借：所得稅費用 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款，借：所得稅 貸：現(xiàn)金 ，代扣時： 借：應(yīng)付工資 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人所得稅 代繳時： 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人所得稅 貸：銀行存款，向稅務(wù)機關(guān)繳納時：借：應(yīng)交稅金-個人所得稅貸：銀行存款。
2.個稅手續(xù)費返還需交哪些稅,會計如何做賬
企業(yè)收到個稅手續(xù)費返還時要交流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)代扣代繳員工個稅時，可以從稅務(wù)機關(guān)取得個稅總額2%的手續(xù)費返還。建議會計記賬做成“其他業(yè)務(wù)收入”。
借：銀行存款
貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-增值稅（銷項稅）
個稅手續(xù)費返還在使用時，會計做賬應(yīng)記“其他業(yè)務(wù)支出”。實際發(fā)放給辦稅人員時，會計處理如下：
借：其他業(yè)務(wù)支出-辦稅獎勵（張三）
其他業(yè)務(wù)支出-辦稅獎勵（李四）
擴展資料：
企業(yè)所取得的手續(xù)費返還收入主要涉及增值稅、企業(yè)所得稅與個人所得稅和車船稅四個稅種。
營業(yè)稅處理
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》（國稅發(fā)[1993]149號）第七條規(guī)定“服務(wù)業(yè)，是指利用設(shè)備、工具、場所、信息或技能為社會提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。
本稅目的征收范圍包括：交通運輸業(yè)。建筑業(yè)。金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)。
此外，《國家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續(xù)費收入征免稅問題的通知》（國稅發(fā)[2001]31號）第一條規(guī)定“根據(jù)《國務(wù)院對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的實施辦法》的法規(guī)，儲蓄機構(gòu)代扣代繳利息稅，可按所扣稅款時2%取得手續(xù)費。
對儲蓄機構(gòu)取得的手續(xù)費收入，應(yīng)分別按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》的有關(guān)法規(guī)征收營業(yè)稅和企業(yè)所得稅?！?/p>
在這里，對于儲蓄機構(gòu)所取得的返還手續(xù)費應(yīng)征營業(yè)稅與企業(yè)所得稅是有著充分的政策依據(jù)的，但對于一般性企業(yè)所取得的返還個稅手續(xù)費雖然沒有明確規(guī)定其應(yīng)征營業(yè)稅，但卻也無法找到這部分收入應(yīng)該不征或者免征營業(yè)稅的規(guī)定。
但如果根據(jù)營業(yè)稅條例中規(guī)定，對于企業(yè)所取得的手續(xù)費返還收入嚴格意義來講應(yīng)按服務(wù)業(yè)中的代理業(yè)進行繳納營業(yè)稅，只不過因為該筆收入是從稅務(wù)機關(guān)取得因而模糊了征稅概念。
對于這一點目前在實踐工作中可能多數(shù)稅務(wù)機關(guān)都未對此進行實際征收，但值得注意的是，目前也有部分省市對此行為已經(jīng)作出征稅規(guī)定：
如：《廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)代扣代繳個人所得稅取得手續(xù)費收入納稅問題的函》（桂地稅函[2009]446號）：根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續(xù)費收入征免稅問題的通知》
參考資料來源：搜狗百科--個稅返還
參考資料來源：搜狗百科--應(yīng)交稅費
3.員工的個人所得稅返還怎么做帳
相應(yīng)的賬務(wù)處理如下： （1）收到手續(xù)費收入時，借記“銀行存款”，貸記“其他業(yè)務(wù)收入——手續(xù)費收入”。
（2）計算營業(yè)稅金及附加，借記“其他業(yè)務(wù)支出——手續(xù)費收入 ”，貸記“應(yīng)交稅金——營業(yè)稅”、“應(yīng)交稅金——城建稅”、“其他應(yīng)交款——教育費附加”。 （3）支付代扣繳費用或獎勵辦稅人員時，借記“其他業(yè)務(wù)支出——手續(xù)費收入”，貸記“庫存現(xiàn)金”。
（4）期未，轉(zhuǎn)入本年利潤，借記“其他業(yè)務(wù)收入——手續(xù)費收入”，貸記“本年利潤”；同時，借記“本年利潤”，貸記“其他業(yè)務(wù)支出——手續(xù)費收入”。
4.公司收到的個稅返還怎么做賬
根據(jù)《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》規(guī)定，“對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%手續(xù)費?？劾U義務(wù)人可將其用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員?！?/p>
企業(yè)需滿足以下條件，才能獲得個稅手續(xù)費返還：
(1)符合“三代”（代扣代繳、代收代繳和委托代征）的法律規(guī)定范圍。
(2)財務(wù)制度健全、便于稅收控管和方便納稅、能夠獨立承擔(dān)民事責(zé)任。
(3)有熟悉稅收政策的專門辦稅人員。
對于絕大多數(shù)企業(yè)而言，只要企業(yè)屬于法定扣繳義務(wù)人，并按照規(guī)定履行了個人所得稅的代扣代繳義務(wù)，就可以按照規(guī)定申請手續(xù)費返還。
比如公司在2020年8月收到個稅返還，那個稅手續(xù)費返還具體的賬務(wù)處理：
收到返款：
借：銀行存款—建行9527
貸：其他收益—個稅返還收益
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
公司拿出錢獎勵財務(wù)部辦稅員：
放入當(dāng)月工資表中的獎金，隨工資一起做賬即可。
5.個人所得稅手續(xù)費返還記賬是怎樣的
根據(jù)《個人所得稅法》第十一條以及《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》第十七條規(guī)定：“對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費”：“稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按規(guī)定向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費。
扣繳義務(wù)人可將手續(xù)費用于獎勵代扣代繳工作成績優(yōu)異的辦稅員（財務(wù)人員）?！庇捎谏鲜鲆?guī)定中沒有對扣繳義務(wù)人取得的手續(xù)費收入指定用途，故對此可分為兩種情況處理：個人所得稅手續(xù)費返還記賬是怎樣的？（1）如扣繳義務(wù)人用于獎勵辦稅人員的，取得收入可掛往來賬科目，不作為收入處理；辦稅員（財務(wù)人員）取得代扣繳義務(wù)手續(xù)費的獎勵收入不計征個人所得稅；（2）如扣繳義務(wù)人不用作獎勵辦稅員（財務(wù)人員）個人的而納入企業(yè)作為其他用途的，則應(yīng)作正常生產(chǎn)經(jīng)營以外取得的收入處理，計入“營業(yè)外收入”。
