借:存貨
貸:銀行存款等
民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度:存貨的主要賬務(wù)處理如下:
(一)存貨在取得時(shí),應(yīng)當(dāng)以其成本入賬,具體如下:
1.外購(gòu)的存貨,按照采購(gòu)成本(一般包括實(shí)際支付的采購(gòu)價(jià)格、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可直接歸屬于存貨采購(gòu)的費(fèi)用),借記本科目,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。民間非營(yíng)利組織可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置“材料”、“庫(kù)存商品”等明細(xì)科目。
2.自行加工或委托加工完成的存貨,按照采購(gòu)成本、加工成本(包括直接人工以及按照合理方法分配的與存貨加工有關(guān)的間接費(fèi)用)和其他成本(指除采購(gòu)成本、加工成本以外的,使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出),借記本科目,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付工資”等科目。民間非營(yíng)利組織可以根據(jù)實(shí)際情況,在本科目下設(shè)置“生產(chǎn)成本”等明細(xì)科目,歸集相關(guān)成本。
3.接受捐贈(zèng)的存貨,按照所確定的成本,借記本科目,貸記“捐贈(zèng)收入”科目。
(二)存貨在發(fā)出時(shí),應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況采用個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法或者加權(quán)平均法,確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本,具體如下:
1.業(yè)務(wù)活動(dòng)過程中領(lǐng)用存貨,按照確定的成本,借記“管理費(fèi)用”等科目,貸記本科目。
2.對(duì)外出售或捐贈(zèng)存貨,按照確定的出售存貨成本,借記“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”等科目,貸記本科目。
三、民間非營(yíng)利組織的各種存貨,應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn),每年至少盤點(diǎn)一次。對(duì)于發(fā)生的盤盈、盤虧以及變質(zhì)、毀損等存貨,應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因,并根據(jù)管理權(quán)限,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,在期末結(jié)賬前處理完畢:
(一)如為存貨盤盈,按照其公允價(jià)值,借記本科目,貸記“其他收入”科目。
(二)如為存貨盤虧或者毀損,按照存貨賬面價(jià)值扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~,借記“管理費(fèi)用”科目,按照可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)?,借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目,按照存貨的賬面余額,貸記本科目。
四、期末,民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)對(duì)存貨是否發(fā)生了減值進(jìn)行檢查。如果存貨的可變現(xiàn)凈值低于其賬面價(jià)值,應(yīng)當(dāng)按照可變現(xiàn)凈值低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。如果存貨的可變現(xiàn)凈值高于其賬面價(jià)值,應(yīng)當(dāng)在該存貨期初已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回可變現(xiàn)凈值高于賬面價(jià)值的差額。
五、本科目期末借方余額,反映存貨實(shí)際庫(kù)存價(jià)值。
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敬老院的財(cái)務(wù)明細(xì)賬都應(yīng)建哪些科目
養(yǎng)老院主要是收入(主要來自投資方、贊助方和政府補(bǔ)助)、成本(服務(wù)人員工資、入院者飲食起居費(fèi)用、必要的建設(shè)費(fèi)用等),以及管理費(fèi)用(日常辦公開銷)。
如果主要是運(yùn)營(yíng)收入為主,科目可以按小企業(yè)設(shè)置;如果主要靠政府或贊助方投入,可以按民間非營(yíng)利組織設(shè)置。但都有以下主要會(huì)計(jì)科目:
現(xiàn)金、銀行存款、其他應(yīng)收款、存貨、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、其他應(yīng)付款、政府補(bǔ)助收入、其他收入、捐贈(zèng)收入、成本費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)支出、管理費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)結(jié)余、應(yīng)交稅金等。如果執(zhí)行民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度,還要加上非限定性凈資產(chǎn)和限定性凈資產(chǎn)兩個(gè)科目。
明細(xì)科目可以在不違背會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的前提下自己設(shè)定,如管理費(fèi)用,可以下設(shè)辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、修理費(fèi)、交通費(fèi)、水電費(fèi)等等;存貨可以按物品名稱設(shè)置明細(xì);應(yīng)收或應(yīng)付款可以按對(duì)象設(shè)置明細(xì)。
明細(xì)賬可以設(shè)置一本,也可按收入、支出、凈資產(chǎn)設(shè)置幾本,主要看業(yè)務(wù)量和你們的需要。但現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必不可少。
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