跨月的同一怎么互調(diào)(會計如何調(diào)賬)

1.會計如何調(diào)賬

會計調(diào)賬一般指的是會計處理的的一個內(nèi)容，即調(diào)整賬務以達到預期的或規(guī)定的結(jié)果。下面主要介紹會計調(diào)賬的五個基本方法。

1、追溯調(diào)整法

追溯調(diào)整法：是指對某項交易或事項變更會計政策時，如同該交易或事項初次發(fā)生時就開始采用新的會計政策，并以此對相關(guān)項目進行調(diào)整。即，應當計算會計政策變更的累積影響數(shù)，并相應調(diào)整變更年度的期初留存收益以及會計報表的相關(guān)項目。

追溯調(diào)整法的運用，首先，累計影響數(shù)；第二，進行相關(guān)的賬務處理（調(diào)賬），對留存收益（包括法定盈余公積，法定公益金，任意盈余公積及未分配利潤，外商投資企業(yè)還包括儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金）進行調(diào)賬；第三，調(diào)整相關(guān)的會計報表，在提供比較會計報表時，要對受影響的各該期間會計報表的相關(guān)項目進行調(diào)整；第四，在表外進行披露，即在財務報告附注中進行說明。

其中，累計影響數(shù)根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定，從三種不同角度給出了三種定義：

(1)變更后的會計政策對以前各項追溯計算的變更年度期初留存收益應有的金額與現(xiàn)有的金額之間的差額；

(2)指它是假設與會計政策相關(guān)的交易或事項在初次發(fā)生時即采用新的會計政策，而得出的變更年度期初收益應有的金額與現(xiàn)有額之間的差額；

(3)指它是變更會計政策所導致的對凈損益的累積影響，以及由此導致的對利潤分配及未分配利潤的累積影響金額，不包括分配的利潤或股利。

2、未來適用法

未來適用法：指對某項交易或事項變更會計政策時，新的會計政策適用于變更當期及未來期間發(fā)生的交易或事項。即，不計算會計政策變更的累積影響數(shù)，也不必調(diào)整變更當年年初的留存收益，只在變更當年采用新的會計政策。根據(jù)披露要求，企業(yè)應計算確定會計政策變更對當期凈利潤的影響數(shù)。

3、紅字更正

紅字更正：又叫紅筆訂正、赤字沖賬法。它是指記賬憑證的會計分錄或金額發(fā)生錯誤，且已入賬。更正時，用紅字填制內(nèi)容相同的記賬憑證，沖銷原有錯誤記錄，并用藍字填制正確的記賬憑證，據(jù)以入賬的一種更正錯帳的方法。

4、補充登記法

補充登記法：適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應借、應貸的會計科目正確，但所填的金額的金額小于正確金額的情況。采用補充登記法時，將少填的金額用藍字填制一張記賬憑證，并在“摘要”欄內(nèi)注明“補充第*號憑證少計數(shù)”，并據(jù)以登記入賬。這樣便將少記的金額補充登記入賬簿。

5、不能按錯誤額直接調(diào)整的調(diào)賬方法

稅務檢查中審查出的納稅錯誤數(shù)額，有的直接表現(xiàn)為實現(xiàn)的利潤，不需進行計算分攤，直接調(diào)整利潤賬戶；有的需經(jīng)過計算分攤，將錯誤的數(shù)額分別攤?cè)胂鄳挠嘘P(guān)賬戶內(nèi)，才能確定應調(diào)整的利潤數(shù)額。后一種情況主要是在材料采購成本、原材料成本的結(jié)轉(zhuǎn)、生產(chǎn)成本的核算中發(fā)生的錯誤，如果尚未完成一個生產(chǎn)周期，其錯誤額會依次轉(zhuǎn)入原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、銷售成本及利潤中，導致虛增利潤，使納稅人多繳當期的所得稅。因此，應將錯誤額根據(jù)具體情況在期末原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和本期銷售產(chǎn)品成本之間進行合理分攤。則一旦全部調(diào)增利潤后就會造成虛增利潤，征過頭稅。

2.調(diào)賬有哪些常用小技巧?

1、紅字沖銷法和補充登記法忌用 記賬憑證不僅是登記明細賬的根據(jù)，也是匯總登記總賬的根據(jù)。

在同一記賬根據(jù)的基礎上，如果總賬未記錯，只是某一明細科目記錯了數(shù)字，如果為更正這一明細科目差錯，而采用了紅字更正法或補充登記法，勢必影響總賬發(fā)生變動，即將原來的正確數(shù)更正為錯誤數(shù)。 如果記賬憑證正確，只是登記入賬時發(fā)生誤記，導致總賬和明細科目金額的不一致，在月末結(jié)賬前可以采用劃線更正法進行更正。

2、紅字沖銷法和補充登記法妙用 有些過賬筆誤如金額誤記，借貸雙方數(shù)額相同、借貸方向沒錯但會計科目賬戶、借貸雙方均重記或者漏記等，這些并不影響會計賬簿的試算平衡；以及某月份對某些總賬與明細賬戶未進行核對，不能確保其一致性，這些都可能形成過賬筆誤延續(xù)到月末結(jié)賬后的以后月份發(fā)現(xiàn)。 所以過賬數(shù)字筆誤跨月以及會計科目串戶等，不宜采用劃線更正法。

因為過賬筆誤跨到以后月份發(fā)現(xiàn)若采用劃線更正法更正時，不僅會使賬頁更正數(shù)太多，而且會使賬簿記錄與結(jié)余數(shù)和月計、累計數(shù)不相符合；而且對于會計科目串戶等誤記更正，會使誤記注銷數(shù)只能劃線注銷而無正確數(shù)可記，由于月份記賬已經(jīng)結(jié)束也會使補記數(shù)無行次登記。 過賬數(shù)字筆誤跨月發(fā)現(xiàn)以及會計科目串戶等過賬筆誤，可根據(jù)紅字沖銷法或補充登記法原理，不必編制記賬憑證，在發(fā)現(xiàn)時即將過賬筆誤直接在賬簿中進行更正登記。

如3月10日實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入4500元，賬款暫欠。編制25號記賬憑證正確，借記：應收賬款4500元，貸記：主營業(yè)務收入4500元；但登記總賬及明細賬時金額均誤記為5400元。

于4月10日與應收賬款往來單位對賬發(fā)現(xiàn)過賬筆誤，當即更正：對“主營業(yè)務收入”（貸方）和“應收賬款”（借方）總賬（或科目匯總表）及其明細賬科目均分別以紅字沖銷900元，并標明3月10日25號記賬憑證過賬筆誤多記，同時在3月10日25號記賬憑證及其登記賬頁中補記注明過賬筆誤多記900元，于4月10日更正。 在上述舉例中，強調(diào)了不再編制更正的記賬憑證，這是因為原記賬憑證的編制是無誤的，會計記賬應保持賬證一致。

對于過賬筆誤的原記賬憑證及其賬簿記錄以及更正的賬簿記錄，都強調(diào)要相互注明，這是十分必要的。這樣，便于在賬證中相互對照，也便于在賬簿中作更正后的結(jié)余額和月計、累計數(shù)的修正計算。

3、“跨年調(diào)整法”的運用。 如果發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證中有錯誤（指科目和金額）并導致賬簿登記錯誤的，應當用藍字填制一張更正的記賬憑證，更正由于記賬錯誤對利潤產(chǎn)生的影響。

例：發(fā)現(xiàn)去年有一張管理費用支出憑證的金額本應是4500元，記賬時誤記5400元，則導致利潤減少900元。 此時應作更正分錄是： 借：庫存現(xiàn)金（或其他科目）900 貸：以前年度損益調(diào)整 900 以上是根據(jù)相關(guān)資料整理得出，希望可以幫到大家。

3.往來掛賬重復調(diào)整會計分錄怎么做

表明會計主體對外債權(quán)債務的賬戶賬目。

分為一般往來和其他往來，對應會計科目為應收應付賬款，其他應收應付款。 除了貨款結(jié)算性質(zhì)的往來款，是不會涉及到交稅的，比如資金的調(diào)撥，資金的借貸等等。

此類情況一般使用其他應收應付款科目。 如果涉及到貨款結(jié)算，必然會涉及稅（是不是要往外交稅，那得具體看），這個“涉及”的主體不是“往來款”這個會計科目，而是“‘往來款’這個會計科目”對應的會計要素。

比如說，你進貨了但是暫時沒付貨款，涉及到了往來款，同時往來款對應的庫存涉及到了進項稅；同理，你銷貨了，對方暫時還沒把錢給你，涉及到了往來款，同時往來款對應的收入涉及到了銷項稅。

4.會計錯賬處理的注意事項及調(diào)賬方法是什么?

（一）會計錯賬處理應注意的事項 1、注意觀察錯賬發(fā)生時間與錯賬發(fā)現(xiàn)時間是否為同一會計期間，兩者在同一會計期間（同月）和不在同一會計期間（跨月、跨年），調(diào)賬方法各異。

2、注意發(fā)現(xiàn)錯賬時，當月是否已結(jié)賬。錯賬發(fā)生后，當月結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)和當月結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)，調(diào)賬方法亦有所不同。

3、注意錯賬的發(fā)生是否為技術(shù)因素所致，還是違反企業(yè)會計核算制度、還是對經(jīng)濟政策、法規(guī)、制度誤解或誤用所致？ （二）調(diào)賬方法 1、當月結(jié)賬前發(fā)生的錯賬 對于當月結(jié)賬前發(fā)生的錯賬，一般可采用紅字更正法（直接沖銷法）、補充登記法直接調(diào)賬，不必考慮是否影響利潤的增減變化。 2、不影響當期利潤增減變動的錯賬調(diào)賬方法 對于當期結(jié)賬前發(fā)生，當期結(jié)賬后進行調(diào)賬時對當期利潤不產(chǎn)生影響的錯賬，一般也可采用紅字更正法（差額沖銷法）、補充登記法進行調(diào)賬，不必考慮業(yè)務發(fā)生時間和發(fā)現(xiàn)錯賬調(diào)整時間。

3、影響當期利潤增減變動的錯賬調(diào)賬方法 對于當期結(jié)賬前發(fā)生，當期結(jié)賬后進行調(diào)賬時對當期利潤產(chǎn)生影響的錯賬。 通常有兩種情況：第一，如果屬于決算年度內(nèi)發(fā)生，而在年終決算日前某月進行調(diào)賬（跨月調(diào)賬），一般通過“利潤分配”賬戶進行調(diào)賬，利潤調(diào)增在該賬戶貸方，利潤調(diào)減在該賬戶借方；第二，如果屬于決算年度內(nèi)發(fā)生，而在年終決算日后進行調(diào)賬（跨年調(diào)賬），一般通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶進行調(diào)賬，利潤調(diào)增在該賬戶貸方，利潤調(diào)減在該賬戶借方。

在上述兩種情況下，調(diào)整利潤的同時，還需調(diào)整相關(guān)賬戶，如“應交稅費——應交所得稅”、“盈余公積”、“應付利潤”或“應付股利”等賬戶。

5.借貸方用了同樣科目怎樣沖銷

一、本年度發(fā)現(xiàn)記賬憑證的會計科目借貸方寫反了并已經(jīng)登記入賬，可以采用紅字更正法更正。

方法是：用紅字填寫一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，在摘要欄內(nèi)寫明“ 注銷某月某日某號憑證”，并據(jù)以用紅字登記入賬，以示注銷原記賬憑證，然后用藍字填寫一張正確的記賬憑證，并據(jù)以用藍字登記入賬。二、說明：在記賬過程中，可能由于種種原因會使賬簿記錄發(fā)生錯誤。

對于發(fā)生的賬簿記錄錯誤，應該采用正確、規(guī)范的方法予以更正，不得涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不得重新抄寫。錯賬的更正方法一般有劃線更正法、紅字更正法和補充登記法三種。

1、劃線更正法。在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，采用劃線更正法。

更正時，可在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在紅線的上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員及會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）在更正處蓋章，以明確責任。2、紅字更正法，適用于以下兩種情形：（1）記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應借、應貸會計科目有錯誤（無論金額是否錯誤）所引起記賬錯誤（即題中所發(fā)生的情況）。

更正的方法如上所述。（2）記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應借、應貸會計科目無誤，只是所記金額大于應記金額所引起記賬錯誤。

更正的方法是：按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應借、應貸科目完全相同的記賬憑證，在摘要欄內(nèi)寫明“ 沖銷某月某日第x 號記賬憑證多記金額” ，以沖銷多記的金額，并據(jù)以用紅字登記入賬。3、補充登記法。

記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應借、應貸會計科目無誤，只是所記金額小于應記金額時，采用補充登記法。更正的方法是：按少記的金額用藍字填制一張與原記賬憑證應借、應貸科目完全相同的記賬憑證，在摘要欄內(nèi)寫明“補記某月某日第x 號記賬憑證少記金額” ，以補充少記的金額，并據(jù)以用藍字登記入賬。

6.跨月退貨的會計分錄怎么做,月底結(jié)轉(zhuǎn)怎么改

按照這個實際情況，這么來做會計分錄：

1，沖回收入：

借：銀行存款（紅字）

貸：主營業(yè)務收入（紅字）

貸：應交稅費——增值稅——銷項稅（紅字）

2，轉(zhuǎn)回成本：

借：主營業(yè)務成本（紅字）

貸：庫存商品（紅字）

月底結(jié)轉(zhuǎn)的本年利潤數(shù)，同樣需要沖紅。

借：主營業(yè)務收入（紅字）

貸：本年利潤（紅字）