一般納稅應(yīng)交稅金(一般納稅人應(yīng)交稅金下應(yīng)設(shè)哪些科目?)

1.一般納稅人應(yīng)交稅金下應(yīng)設(shè)哪些科目?

增值稅一般納稅人會計科目及專欄設(shè)置

(1)應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減） 差額征稅的賬務(wù)處理

——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

(2)應(yīng)交稅費——未交增值稅

(3)應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

(4)應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額

取得的不動產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額；

(5)應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額

一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項稅額

(6)應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額

已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項稅額的增值稅額。

(7)應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額

(8)應(yīng)交稅費——簡易計稅

(9)應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

(10)應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅

1.增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。

2.年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請小規(guī)模納稅人資格認(rèn)定。

需符合以下條件：有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

申請資料

納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》，并提供下列資料：

1.《稅務(wù)登記證》副本；

2.財務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件；

3.會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；

4.經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件；

5.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。

2.一般納稅人應(yīng)交稅費明細(xì)科目都有哪些

關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知 （財會[2016]22號）：

一、會計科目及專欄設(shè)置

增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。

（一）增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中：

1.“進(jìn)項稅額”專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的增值稅額；

2.“銷項稅額抵減”專欄，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額；

3.“已交稅金”專欄，記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額；

4.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額；

5.“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額；

6.“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，記錄實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計算的出口貨物的進(jìn)項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額；

7.“銷項稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額；

8.“出口退稅”專欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額；

9.“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。

（二）“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。

（三）“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

（四）“待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。包括：一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額；實行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進(jìn)項稅額。

（五）“待認(rèn)證進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項稅額；一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項稅額。

（六）“待轉(zhuǎn)銷項稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項稅額的增值稅額。

（七）“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目，核算兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的原增值稅一般納稅人，截止到納入營改增試點之日前的增值稅期末留抵稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。

（八）“簡易計稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

（九）“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。

（十）“代扣代交增值稅”明細(xì)科目，核算納稅人購進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)的境外單位或個人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。

3.一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下應(yīng)設(shè)置哪些一級明細(xì)科目

一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項稅額” 、“增值稅留抵稅額”和 “增值稅檢查調(diào)整”五個明細(xì)科目進(jìn)行核算。

一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額）超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點是增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣銷項稅額。

應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。

應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅、耕地占用稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

擴(kuò)展資料：

應(yīng)交稅費的種類：

一、應(yīng)交增值稅

二、營業(yè)稅

三、企業(yè)所得稅

四、土地增值稅

五、契稅

六、耕地占用稅

七、城鎮(zhèn)土地使用稅

八、城市維護(hù)建設(shè)稅

九、教育附加

十、文化事業(yè)建設(shè)費

十一、地方教育附加

十二、國際稅收

十三、社保費用

一般納稅人納稅申報：

納稅人應(yīng)按月進(jìn)行納稅申報，申報期為次月1日起至15日止，遇最后一日為法定節(jié)假日的，順延1日；在每月1日至10日內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

參考資料來源：百度百科-應(yīng)交稅費

參考資料來源：百度百科-一般納稅人

4.一般納稅人稅金分錄

9月只有進(jìn)項稅1000，不需要繳納，月底不要會計分錄，填增值稅納稅申報表上的留抵稅額一欄中體現(xiàn)有留抵稅額1000。

10月只有銷項稅500，也不需要繳納，月底也不要會計分錄，填增值稅納稅申報表上的留抵稅額一欄中體現(xiàn)有留抵稅額500。

11月只有銷項稅600 ，需要繳納100，月底也不要會計分錄 ， 填增值稅納稅申報表上的留抵稅額一欄中體現(xiàn)有留抵稅額0。賬戶中應(yīng)交增值稅明細(xì)體現(xiàn)100。

5.一般納稅人的繳稅分錄,急

1.物資采購等于在途物資，

產(chǎn)品未入庫，款未付：

借：在途物資-XX公司 （XX公司為銷方）

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：應(yīng)付賬款-XX公司 （XX公司為購方）

產(chǎn)品未入庫，以存款支付：

借：在途物資-XX公司 （XX公司為銷方）

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：銀行存款

產(chǎn)品已入庫：

借：原材料-X材料

貸：在途物資-XX公司 （XX公司為銷方）

2.【例1】K企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價款500000元，按規(guī)定應(yīng)收取增值稅額85000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交給買方，款項尚未收到。 K企業(yè)的有關(guān)會計分錄如下：

借：應(yīng)收賬款 585000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 500000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 85000

【例2】M企業(yè)為外單位代加工電腦桌400個，每個收取加工費100元，適用的增值稅稅率為17%，加工完成，款項已收到并存入銀行。M企業(yè)的有關(guān)會計分錄如下：

借：銀行存款 46800

貸：主營業(yè)務(wù)收入 40000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 6800

此外，企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東，應(yīng)當(dāng)參照企業(yè)銷售物資或者提供應(yīng)稅勞務(wù)進(jìn)行會計處理。

3.認(rèn)證發(fā)票我知道的有兩種方法，a、每個月把發(fā)票拿到國稅局認(rèn)證，2、買紅外掃描儀，然后買年交管理費給航天信息，可以網(wǎng)上認(rèn)證發(fā)票。效率很高，24小時都可以認(rèn)證。

6.應(yīng)交稅金的基本賬務(wù)處理

會計分錄處理：

一.進(jìn)貨：

借：庫存商品

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款

二.銷售

借：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

三.結(jié)轉(zhuǎn)

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

月末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅

交納時：

借：應(yīng)交稅金-未交增值稅

貸：現(xiàn)金/銀行存款

如進(jìn)項稅額大于銷項稅額：

月末結(jié)轉(zhuǎn)時：

借：應(yīng)交稅金-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出多交增值稅

一般稅務(wù)發(fā)票當(dāng)月認(rèn)證多少就抵扣多少，方便作賬.

1、營業(yè)稅的計提和結(jié)轉(zhuǎn)

月末會計結(jié)轉(zhuǎn)時，對本月發(fā)生主營業(yè)務(wù)收入計提稅金

(1)提取時

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金--營業(yè)稅

貸：應(yīng)交稅金--城建稅

貸：其他應(yīng)交款--教育費附加

(2)結(jié)轉(zhuǎn)時

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

(3)上繳稅金時

借：應(yīng)交稅金--營業(yè)稅

借：應(yīng)交稅金--城建稅

借：其他應(yīng)交款--教育費附加

貸：現(xiàn)金或銀行存款