補繳增值稅及滯納金之后怎么做
1.補繳增值稅和滯納金的會計分錄怎么做
增值稅檢查后的賬務調(diào)整，應設立"應交稅金--增值稅檢查調(diào)整"專門賬戶.凡檢查后應調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉出的數(shù)額，借記有關科目，貸記本科目；凡檢查后應調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關科目；全部調(diào)賬事項入賬后，應結出本賬戶的余額，并對該余額進行處理：
1、若余額在借方，全部視同留抵進項稅額，按借方余額數(shù)，借記"應交稅金--應交增值稅（進項稅額）"科目，貸記本科目；
2、若余額在貸方，且"應交稅金--應交增值稅"賬戶無余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記"應交稅金--未交增值稅"科目；
3、若本賬戶余額在貸方，"應交稅金--應交增值稅"賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記"應交稅金--應交增值稅"科目；
4、若本賬戶余額在貸方，"應交稅金--應交增值稅"賬戶有借方余額但小于這個貸方余額，應將這兩個賬戶的余額沖出，其差額貸記"應交稅金--未交增值稅"科目.上述賬務調(diào)整應按納稅期逐期進行.
2.補繳以前年度增值稅和罰款、滯納金如何做會計分錄
一、稅款滯納金：
借：營業(yè)外支出-稅款滯納金
貸：銀行存款
二、補繳增值稅
1、應繳未繳
借：應交稅費-增值稅
貸：銀行存款
2、經(jīng)稅務檢查，額外需補繳的
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應交稅費-增值稅-稅收檢查調(diào)整
繳納時
借：應交稅費-增值稅-稅收檢查調(diào)整
貸：銀行存款
（也可不用應交稅費，直接做分錄為：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：銀行存款）
三、補繳所得稅
借：以前年度損益調(diào)整
貸：銀行存款
擴展資料：
案例一：2001年5月，稅務部門在對某國有工業(yè)企業(yè)進行稅務稽查時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2000年度多提固定資產(chǎn)折舊100萬元（為便于計算，數(shù)據(jù)已作簡化處理，下同），因此責令企業(yè)作納稅調(diào)整，補交所得稅33萬元（該企業(yè)所得稅稅率33%）。當時企業(yè)會計人員所作的會計處理如下：
①借：以前年度損益調(diào)整 33（萬元）
貸：應交稅金--應交所得稅 33（萬元）
②借：應交稅金--應交所得稅 33（萬元）
貸：銀行存款 33（萬元）
③借：本年利潤 33（萬元）
貸：以前年度損益調(diào)整 33（萬元）
④借：利潤分配--未分配利潤 33（萬元）
貸：本年利潤 33（萬元）
賬務處理后出現(xiàn)的問題：
①該企業(yè)固定資產(chǎn)按直線法計提折舊，后續(xù)調(diào)整如何進行才能使固定資產(chǎn)賬面的折舊率、折舊年限、折舊額相吻合，并與實際稅負相一致？
②現(xiàn)行稅法已將所得稅定位為企業(yè)在經(jīng)營過程中為取得收入而發(fā)生的一項支出。將補交的所得稅結轉至利潤分配顯然不符合會計制度規(guī)定。
③上年未分配利潤的調(diào)增數(shù)不等于補交的所得稅額，處理結果有誤。
④未作補提盈余公積調(diào)整，會計處理“漏項”。
案例二：2000年3月，審計機關對某國有有限責任公司進行審計檢查時發(fā)現(xiàn)，該公司上年度誤將購入的一批已達到固定資產(chǎn)標準的辦公設備記入“管理費用”賬戶，于是在下達的審計意見書中要求企業(yè)進行賬務調(diào)整（未列明調(diào)賬分錄）。該公司會計人員據(jù)此所作的調(diào)賬分錄如下：
①借：固定資產(chǎn) 300（萬元）
貸：以前年度損益調(diào)整 300（萬元）
②借：以前年度損益調(diào)整 300（萬元）
貸：利潤分配--未分配利潤 300（萬元）
賬務處理存在的問題：該公司雖然對損益作了調(diào)整，但卻在沒有進行相應納稅調(diào)整的情況下，直接將損益調(diào)整的結果轉入“未分配利潤”，避開了納稅環(huán)節(jié)。
參考資料：百度百科-以前年度損益調(diào)整
參考資料：百度百科-常用會計分錄大全
3.補交的增值稅及滯納金罰款怎么做賬
增值稅的滯納金會計分錄如下：
上交時
借：應交稅金-應交增值稅（稅金）100
營業(yè)外支出 （罰款 滯納金）20
貸：銀行存款 120
調(diào)賬
借：以前年度損益調(diào)整（稅金）100
貸：應交稅金-應交增值稅（稅金）100
借：利潤分配-未分配利潤 100（分錄調(diào)整未分配利潤）
貸：以前年度損益調(diào)整（稅金）100
營業(yè)外支出（罰款滯納金20）不能稅前扣除 在年底調(diào)增應納稅所得額。
根據(jù)《征管法》第三十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
4.補繳以前年度的增值稅及滯納金,如何賬務處理
1、對納稅人因發(fā)出貨物、價外收費、殘料收入、“三包”收入（應按修理修配申報）等應作銷售而未作銷售而少記銷項稅額的調(diào)整分錄：
借：應收賬款（現(xiàn)金等）
貸：產(chǎn)品銷售收入（營業(yè)外收入、其他業(yè)務收入等）
貸：應交稅費-增值稅檢查調(diào)整
2、對納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利、個人消費、非應稅項目等而少記銷項稅額的調(diào)整分錄：
借：應付福利費（在建工程、固定資產(chǎn)等）
貸：應交稅費-增值稅檢查調(diào)整
3、對納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于投資、分配、展覽、廣告、無償贈送他人等而少記銷項稅額的調(diào)整分錄：
借：長期投資（應付利潤、銷售費用、營業(yè)外支出等）
貸：應交稅費-增值稅檢查調(diào)整
4、對納稅人將貨物交付他人代銷、銷售代銷貨物、或移送相關機構銷售而少記銷項稅額的調(diào)整分錄：
借：應收帳款等
貸：應交稅費-增值稅檢查調(diào)整
5、對納稅人因混合銷售行為或兼營銷售而少記銷項稅額的調(diào)整分錄：
借：其他業(yè)務收入等
貸：產(chǎn)品銷售收入
貸：應交稅費-增值稅檢查調(diào)整
6、對出售不符免稅規(guī)定的固定資產(chǎn)應交未交增值稅的調(diào)整分錄：
借：營業(yè)外支出等
貸：應交稅費-增值稅檢查調(diào)整
7、對納稅人因結算上年稅金需調(diào)整本年期初留抵稅金而企業(yè)未作調(diào)整造成虛列進項稅金的調(diào)整分錄：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應交稅費-增值稅檢查調(diào)整
8、對納稅人將購買的貨物用于固定資產(chǎn)、集體福利、個人消費、非應稅項目而多抵進項稅額的調(diào)整分錄：
借：應付福利費（在建工程、固定資產(chǎn)等）
貸：應交稅費-增值稅檢查調(diào)整
9、對納稅人因發(fā)生非正常損失的購進貨物和發(fā)生非正常損失的產(chǎn)成品、在產(chǎn)品所耗用的外購貨物的進項稅額未作進項轉出的調(diào)整分錄：
借：待處理財產(chǎn)損失
貸：應交稅費-增值稅檢查調(diào)整
10、對納稅人因取得假發(fā)票，虛開、代開發(fā)票以及其他不符規(guī)定發(fā)票須轉出進項稅額的調(diào)整分錄：
借：原材料（庫存商品等）
貸：應交稅費-增值稅檢查調(diào)整
11、對納稅人因各種原因造成多記銷項稅額或少記進項稅額的調(diào)整分錄：
借：應交稅費-增值稅檢查調(diào)整
貸：有關科目
