新可供出售金融資產(chǎn)(可供出售金融資產(chǎn)包括哪些)
1.可供出售金融資產(chǎn)包括哪些會(huì)計(jì)科目
可供出售金融資產(chǎn)核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目有“可供出售金融資產(chǎn)”、“其他綜合收益”、“投資收益”等，可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，也可以單獨(dú)設(shè)置“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。
1、“可供出售金融資產(chǎn)”科目核算企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。借方登記可供出售金融資產(chǎn)的取得成本、資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值高于賬面余額的差額、可供出售金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)回的減值損失等。
2、“其他綜合收益”科目核算企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)而形成的應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益的盈利或損失等。
借方登記資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于賬面余額的差額等；貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面余額的差額等。
擴(kuò)展資料：
會(huì)計(jì)處理原則
1、可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值加上交易費(fèi)用構(gòu)成其入賬成本，并以公允價(jià)值口徑進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。
2、公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入所有者權(quán)益（其他綜合收益），在該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益）。
3、可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）?？晒┏鍪弁鈳欧秦泿判越鹑谫Y產(chǎn)形成的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入所有者權(quán)益（其他綜合收益）。
4、采用實(shí)際利率法計(jì)算的可供出售金融資產(chǎn)的利息，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益等）；可供出售權(quán)益工具投資的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)在被投資單位宣告發(fā)放股利時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益等）。
參考資料來(lái)源：百度百科-可供出售金融資產(chǎn)
2.可供出售金融資產(chǎn)包括哪些會(huì)計(jì)科目
可供出售金融資產(chǎn)核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目有“可供出售金融資產(chǎn)”、“其他綜合收益”、“投資收益”等，可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，也可以單獨(dú)設(shè)置“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。
1、“可供出售金融資產(chǎn)”科目核算企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。借方登記可供出售金融資產(chǎn)的取得成本、資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值高于賬面余額的差額、可供出售金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)回的減值損失等。
2、“其他綜合收益”科目核算企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)而形成的應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益的盈利或損失等。 借方登記資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于賬面余額的差額等；貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面余額的差額等。
擴(kuò)展資料： 會(huì)計(jì)處理原則 1、可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值加上交易費(fèi)用構(gòu)成其入賬成本，并以公允價(jià)值口徑進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 2、公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入所有者權(quán)益（其他綜合收益），在該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益）。
3、可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）?？晒┏鍪弁鈳欧秦泿判越鹑谫Y產(chǎn)形成的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入所有者權(quán)益（其他綜合收益）。
4、采用實(shí)際利率法計(jì)算的可供出售金融資產(chǎn)的利息，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益等）；可供出售權(quán)益工具投資的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)在被投資單位宣告發(fā)放股利時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益等）。 參考資料來(lái)源：百度百科-可供出售金融資產(chǎn)。
3.可供出售金融資產(chǎn)有四個(gè)明細(xì)科目是哪些
1. 可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備（也可設(shè)置1504 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目）
可供出售金融資產(chǎn)——成本
可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整
可供出售金融資產(chǎn)——應(yīng)計(jì)利息
2. 可供出售金融資產(chǎn)通常是指企業(yè)初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及沒(méi)有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的金融資產(chǎn)。比如，企業(yè)購(gòu)入的在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)的股票、債券和基金等，沒(méi)有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或持有至到期投資等金融資產(chǎn)的，可歸為此類。存在活躍市場(chǎng)并有報(bào)價(jià)的金融資產(chǎn)到底應(yīng)該劃分為哪類金融資產(chǎn)，完全由管理者的意圖和金融資產(chǎn)的分類條件決定的。
3. 本科目核算企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的價(jià)值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。
4. 可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)在本科目設(shè)置“減值準(zhǔn)備”明細(xì)科目進(jìn)行核算，也可以單獨(dú)設(shè)置“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行核算。
5. “可供出售金融資產(chǎn)”分類：
1、可供出售權(quán)益工具投資
例如：股票
2、可供出售債券工具投資
例如：債券
4.可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄
權(quán)益法核算，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額，借記或貸記長(zhǎng)期股權(quán)投資——所有者權(quán)益其他變動(dòng)，貸記或借記"資本公積——其他資本公積"科目；
丙公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加300萬(wàn)元
丙公司分錄：
借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 300
貸：資本公積——其他資本公積 300
甲公司分錄：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)（丙公司） 90(300*30% )
貸：資本公積——其他資本公積 90
如果是股權(quán)投資
借：銀行存款
其他綜合收益（持有期間公允價(jià)值的調(diào)整額可能列借方也可能列貸方）
貸：可供出售金融資產(chǎn)--成本
--公允價(jià)值變動(dòng)（持有期間公允價(jià)值的調(diào)整額可能列貸方也可能列借方）
投資收益（倒擠額，可能借方也可能貸方。）
擴(kuò)展資料：
“可供出售金融資產(chǎn)”會(huì)計(jì)核算：
一、日常核算科目
本科目應(yīng)當(dāng)按照可供出售金融資產(chǎn)類別或品種進(jìn)行明細(xì)核算。
二、可供出售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理
可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，與以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理有類似之處，但也有不同。具體而言：
⑴初始確認(rèn)時(shí)，都應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，但對(duì)于可供出售金融資產(chǎn)，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入初始入賬金額；
⑵資產(chǎn)負(fù)債表日，都應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，但對(duì)于可供出售金融資產(chǎn)，公允價(jià)值變動(dòng)不是計(jì)入當(dāng)期損益，而通常應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。
參考資料來(lái)源：搜狗百科-可供出售金融資產(chǎn)
5.可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄
可供出售金融資產(chǎn)的一般會(huì)計(jì)分錄1、取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)如果是股權(quán)投資則分錄如下：借：可供出售金融資產(chǎn)--成本（買(mǎi)價(jià)-已宣告未發(fā)放的股利+交易費(fèi)用）應(yīng)收股利貸：銀行存款如果是債券投資則此分錄調(diào)整如下：借：可供出售金融資產(chǎn)--成本（面值）--應(yīng)計(jì)利息--利息調(diào)整（溢價(jià)時(shí)）應(yīng)收利息貸：銀行存款可供出售金融資產(chǎn)--利息調(diào)整（折價(jià)時(shí)）2、可供出售債券的利息計(jì)提同持有至到期投資的核算，只需替換總賬科目為"可供出售金融資產(chǎn)"。
3、資產(chǎn)負(fù)債表日，按公允價(jià)值調(diào)整可供出售金融資產(chǎn)的價(jià)值：如果是股權(quán)投資期末公允價(jià)值高于此時(shí)的賬面價(jià)值時(shí)：借：可供出售金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)貸：資本公積--其他資本公積期末公允價(jià)值低于此時(shí)的賬面價(jià)值時(shí)：反之即可。
6.可供出售金融資產(chǎn)包括哪些會(huì)計(jì)科目
對(duì)于可供出售金融資產(chǎn)是要區(qū)分債券性質(zhì)的和股票性質(zhì)的，如果是股票性質(zhì)的，因?yàn)閷?duì)于匯兌損益部分與公允價(jià)值變動(dòng)部分都是要計(jì)入到資本公積，所以可以直接采用期末的公允價(jià)值*期末的匯率-購(gòu)入時(shí)的公允價(jià)值*購(gòu)入時(shí)的匯率來(lái)計(jì)算計(jì)入到資本公積的金額，這里計(jì)入到資本公積中的金額其實(shí)也是分為兩部分，一部分是匯兌損益，一部分是公允價(jià)值變動(dòng)，計(jì)算的時(shí)候也可以分開(kāi)計(jì)算，不過(guò)需要做的賬務(wù)處理是一樣的，也就是匯兌損益=（期末的匯率-購(gòu)入時(shí)的匯率）*期末的公允價(jià)值，公允價(jià)值變動(dòng)=（期末的公允價(jià)值-購(gòu)入時(shí)的公允價(jià)值）*購(gòu)入時(shí)的匯率。
對(duì)于債券性質(zhì)的部分，因?yàn)閰R兌損益部分是要計(jì)入到當(dāng)期損益即財(cái)務(wù)費(fèi)用，而公允價(jià)值變動(dòng)部分還是要計(jì)入到資本公積，所以需要分開(kāi)計(jì)算，然后這樣做賬務(wù)處理的時(shí)候才能夠區(qū)分哪部分是計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，哪部分是計(jì)入資本公積。計(jì)算的時(shí)候也是匯兌損益=（期末的匯率-購(gòu)入時(shí)的匯率）*期末的公允價(jià)值，公允價(jià)值變動(dòng)=（期末的公允價(jià)值-購(gòu)入時(shí)的公允價(jià)值）*購(gòu)入時(shí)的匯率。
