買一贈一的(買一贈一相關(guān)的會計分錄怎么做)

1.買一贈一相關(guān)的會計分錄怎么做

一種方法是借鑒了企業(yè)所得稅對銷售收入的確定：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）第三條：“企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入。”以此推論，在開具銷售發(fā)票時，將贈品和商品總的銷售金額按各項商品公允價值的比例分?jǐn)偞_認(rèn)贈品和商品的銷售收入，按總的銷售金額征收增值稅。

A產(chǎn)品銷售金額=4500/(4500+250)*4500=4263.16;

稅額=4263.16*17%=724.74;

價稅合計=4987.90。

B產(chǎn)品銷售金額=250/(4500+250)*4500=236.84;

稅額=236.84*17%=40.26;

價稅合計=277.10。

會計分錄——

借：庫存現(xiàn)金 5265

貸：主營業(yè)務(wù)收入—A產(chǎn)品4263.16

—B產(chǎn)品236.84

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 765(724.74+40.26)

結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本 3200

貸：庫存商品—A產(chǎn)品 3000

庫存商品—B產(chǎn)品 200

另一種方法將貨物與贈品實際價值一同計稅，再將贈品價格作為折扣，在同一張發(fā)票的“金額”欄注明折扣額。

依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕154號）規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折舊額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按銷售額的折扣額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知》（國稅函[2010]56號）進(jìn)一步明確國稅發(fā)[1993]154號文件規(guī)定的銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明：銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明，可按折扣后的銷售額征收增值稅；未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

營改增的相關(guān)規(guī)定——財稅[2016]36號：第四十三條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。

2.買一贈一的賬務(wù)處理

買一贈一，在增值稅上是要做視同銷售處理計提銷項稅的，無論貨物是自產(chǎn)的還是外購的.但如果在出售時將贈品單獨作價，相應(yīng)減少主產(chǎn)品的售價，并且反映在發(fā)票上，贈品就不用造成多納稅了.比如A商品售價100元，贈品B商品5元.開成A產(chǎn)品95元、B商品5元，并按此價做兩種商品的銷售處理，就不會造成多納稅了.

兩種產(chǎn)品都入庫，收入在兩種產(chǎn)品之間分?jǐn)?，結(jié)轉(zhuǎn)成本時，兩種產(chǎn)品都傳成本。買一送一的會計分錄：

進(jìn)貨：

借：庫存商品--A產(chǎn)品

庫存商品--B產(chǎn)品

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

借：庫存現(xiàn)金

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅--銷項稅額

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品---A

庫存商品---B

擴展資料：

庫存商品的主要賬務(wù)處理。

1、企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)成品一般應(yīng)按實際成本核算，產(chǎn)成品的入庫和出庫，平時只記數(shù)量不記金額，期（月）末計算入庫產(chǎn)成品的實際成本。生產(chǎn)完成驗收入庫的產(chǎn)成品，按其實際成本，借記本科目、“農(nóng)產(chǎn)品”等科目，貸記“生產(chǎn)成本”、“消耗性生物資產(chǎn)”、“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”等科目。

產(chǎn)品種類較多的，也可按計劃成本進(jìn)行日常核算，其實際成本與計劃成本的差異，可以單獨設(shè)置“產(chǎn)品成本差異”科目，比照“材料成本差異”科目核算。

2、購入商品采用進(jìn)價核算的，在商品到達(dá)驗收入庫后，按商品進(jìn)價，借記本科目，貸記“銀行存款”、“在途物資”等科目。委托外單位加工收回的商品，按商品進(jìn)價，借記本科目，貸記“委托加工物資”科目。

對外銷售商品（包括采用分期收款方式銷售商品），結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。采用進(jìn)價進(jìn)行商品日常核算的，發(fā)出商品的實際成本，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或個別認(rèn)定法計算確定。采用售價核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷差價。

3、企業(yè)（房地產(chǎn)開發(fā)）開發(fā)的產(chǎn)品，達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)時，按實際成本，借記“開發(fā)產(chǎn)品”科目，貸記“開發(fā)成本”科目。期末，企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)對外轉(zhuǎn)讓、銷售和結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品的實際成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”科目。

企業(yè)將開發(fā)的營業(yè)性配套設(shè)施用于本企業(yè)從事第三產(chǎn)業(yè)經(jīng)營用房，應(yīng)視同自用固定資產(chǎn)進(jìn)行處理，并按營業(yè)性配套設(shè)施的實際成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”科目。

參考資料：庫存商品-百度百科

3.買一贈一的會計處理及稅法規(guī)定

“買一贈一”會計處理，根據(jù)增值稅“視同銷售”規(guī)定，按稅法將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人，按視同銷售繳納增值稅。因此，會計處理為：

(1)確認(rèn)收入時：

借：庫存現(xiàn)金、銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入-銷售商品（按公允價分?jǐn)偅?應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）按實際銷售金額計算

(2)結(jié)轉(zhuǎn)成本時：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品；

(3)贈品的賬務(wù)處理：

借：銷售費用

貸：庫存商品應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

擴展資料

“買一贈一”企業(yè)所得稅方面，根據(jù)國稅函[2008]875號第三條：企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入。根據(jù)國稅函[2008]875號文件規(guī)定實質(zhì)就是將企業(yè)的銷售金額分解成商品銷售的收入和贈送的商品銷售的收入兩部分，各自對應(yīng)相應(yīng)的成本來計算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

“買一贈一”

增值稅方面，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條的規(guī)定將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人，作為視同銷售貨物來計算增值稅的。依據(jù)國家稅務(wù)總局網(wǎng)站“納稅咨詢”《買一贈一的增值稅計算問題》（2009/11/5）答復(fù)）但是目前

“買一贈一”是否應(yīng)視同銷售貨物繳納增值稅還存在較大爭議，建議總局出臺正式文件進(jìn)一步明確。

如《河北省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)若干銷售行為征收增值稅問題的通知》（冀國稅函[2009]247號）則規(guī)定“企業(yè)在促銷中，以”買一贈一“、購物返券、購物積分等方式組合銷售貨物的，對于主貨物和贈品（返券商品、積分商品，下同）不開發(fā)票的，就其實際收到的貨款征收增值稅。

對于主貨物與贈品開在同一張發(fā)票的，或者分別開具發(fā)票的，應(yīng)按發(fā)票注明的合計金額征收增值稅。納稅義務(wù)發(fā)生時間均為收到貨款的當(dāng)天。企業(yè)應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入。

參考資料來源：百度百科-中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則

4.買一贈一的會計處理

第一種方式是單獨贈送。常見的是把貨物作為紀(jì)念品、宣傳品、樣品單獨贈送給客戶，帶有一定促銷和增進(jìn)聯(lián)系之功利目的。與捐贈的無功利性又有所區(qū)別。會計實務(wù)中貨物無論是購入取得還是自制取得，領(lǐng)用時均按成本價和應(yīng)交稅費計入“銷售費用”或“管理費用”。增值稅法和所得稅法則按視同銷售處理。

第二種方式是捆綁銷售，贈品與賣品屬同類商品。這種贈送以銷售為前提和條件，屬有償贈送，實質(zhì)上是銷售折扣。如買五贈二可視為銷售七件產(chǎn)品，雖然單價降低了，但銷售收入中已經(jīng)涵蓋了贈品的銷售收入。會計實務(wù)中按實收金額記收入和銷項稅金，按七件結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本；稅法上對贈品也不視同銷售處理，但要求發(fā)票按七件開具，并注明2件為折扣，贈品未在發(fā)票上注明或另開紅字發(fā)票的則不得沖減收入，即贈品要視同銷售征增值稅和所得稅。

第三種方式是捆綁銷售，贈品與賣品不屬同類。如買西服贈襯衣；買空調(diào)贈電磁爐等，這是商家除打折銷售外最常用的銷售方式。由于屬有償贈送，會計和稅法對贈品也不做銷售處理，會計上作為銷售費用—促銷費處理，所得稅前據(jù)實扣除，增值稅不加征。這與第二種方式的廣告宣傳費略有不同。但同樣要求賣品和贈品同開在一張發(fā)票上才行，否則要視同銷售征稅。

5.超市商品買一贈一怎么做會計處理

據(jù)〈增值稅暫行條例實施細(xì) 則〉第四條規(guī)定：“將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人，應(yīng)視同銷售貨物 ，計算征收增值稅”。

例如：A廠采用“買一贈一”方式銷售甲產(chǎn)品1萬件，產(chǎn)品銷售收入為20萬，銷項稅為 3.4萬元，成本15萬元。同時贈送乙產(chǎn)品1萬件，市場價為2萬元，成本為1萬元。

會計分錄：

正常銷售部分，

借：銀行存款 23.4

貸：主營業(yè)務(wù)收入 20

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅--銷項稅額 3.4

結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本 15

貸：庫存商品-甲產(chǎn)品 15

贈品部分，贈送的產(chǎn)品要按視同銷售貨物計算征收增值稅，但不形成計入。

借：營業(yè)費用 1.34（此處有爭議，有人認(rèn)為應(yīng)該用“營業(yè)外支出”）

貸： 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅--銷項稅額 0.34

庫存商品-乙產(chǎn)品 1