案例(新手會計求做賬實例)

1.新手會計求做賬實例

做會計，一定要先把單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)了解清楚，便于設(shè)置適用的科目。

會計做賬的一般步驟：

1 做賬需要按照你的實際業(yè)務(wù)設(shè)置需要的會計科目；

2 根據(jù)發(fā)生的業(yè)務(wù)（收付款的票據(jù)）編制記賬憑證；

3 根據(jù)記賬憑證的科目、借貸方向、金額登記明細賬，計算各個明細科目的發(fā)生額、余額；

4 根據(jù)賬務(wù)數(shù)據(jù)，編制費用分攤，稅金計提，工資計提等等轉(zhuǎn)賬憑證；

（歸集成本費用、計算生產(chǎn)成本，銷售成本等）

5 登記明細賬，計算各個科目的發(fā)生額、余額；

結(jié)轉(zhuǎn)損益科目，計算盈虧。

6 把全部的記賬憑證按科目匯總，編制科目匯總表；

7 根據(jù)科目匯總表 登記總賬，計算總賬各個科目的發(fā)生額、余額；

8 總賬與明細賬核對一致；

9 按照總賬數(shù)據(jù)和明細賬數(shù)據(jù)，編制會計報表、稅務(wù)申報表、申報、繳稅。

具體的環(huán)節(jié)有問題，可以在百度搜搜問答，也許可以找到答案。

如要單獨做好帳，需要具有比較全面的實際操作，賬務(wù)數(shù)據(jù)的處理；

還要熟悉涉及的稅種，計算稅金的法規(guī)規(guī)定，各項稅金的申報方式，交納方式。

會計常用的等式關(guān)系

1、資產(chǎn)類：

資產(chǎn)=權(quán)益

資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益

收入-費用=利潤

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+（收入-費用）

因此：資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入

2、資產(chǎn)類、負債類賬戶期末余額

1）資產(chǎn)類賬戶期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額

（費用類與資產(chǎn)類相同）

2）負債類賬戶期末余額=期初余額-本期借方發(fā)生額+本期貸方發(fā)生額

（所有者權(quán)益、收入與負債類相同）

3、借貸記賬法試算平衡公式：

全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計

全部賬戶借方期初余額合計=全部賬戶貸方期初余額合計

全部賬戶借方期末余額合計=全部賬戶貸方期末余額合計

4、資產(chǎn)負債表期末余額取得計算公式：

（此借方、貸方是指其所屬明細賬借貸方）

1）貨幣資金期末余額：

貨幣資金期末余額=現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金

（即：現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金借方余額合計）

2）累計折舊=買入價-殘值 （殘值=固定資產(chǎn)原值*5%）

固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原值-累計折舊

3）資產(chǎn)類（余額在借方）

應(yīng)收賬款期末余額=應(yīng)收借方+預(yù)收借方

預(yù)付賬款期末余額=預(yù)付借方+應(yīng)付借方

4）負債類（余額在貸方）

應(yīng)付賬款期末余額=應(yīng)付貸方+預(yù)付貸方

預(yù)收賬款期末余額=預(yù)收貸方+應(yīng)收貸方

5、利潤計算公式：

營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利-期間費用

主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加

其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出

期間費用=營業(yè)費用+管理費用+財務(wù)費用即：

營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入-主營成本-主營稅金及附加-管理費用

-營業(yè)費用-財務(wù)費用-其他業(yè)務(wù)支出

利潤總額=營業(yè)利潤+收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

凈利潤=利潤總額-所得稅

2.寫出如下會計案例分錄,詳細工整點

3. (1)銷售商品一批，部分貨款已預(yù)收，余款收妥并存入銀行（或余款尚未結(jié)清） 借：預(yù)收賬款 銀行存款/應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） （2）結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品（按售價金額核算）已實現(xiàn)的進銷差價 借：主營業(yè)務(wù)成本 商品進銷差價 貸：庫存商品 4.(1)將一張不帶息的銀行承兌匯票貼現(xiàn)，貼現(xiàn)凈額存入公司存款賬戶 借：銀行存款 財務(wù)費用 貸：應(yīng)收票據(jù) （2）不帶息應(yīng)收票據(jù)本月到期，對方無力償付 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù) 5. 本月應(yīng)付職工薪酬（包括生產(chǎn)工人薪酬、車間管理人員薪酬、行政管理人員薪酬、在建工程人員薪酬） 借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬 6.(1)采購材料一批（按計劃成本核算），已開出銀行匯票，材料未到 借：物資采購（實際成本） 貸：銀行存款 【待材料驗收入庫時， 若實際成本大于計劃成本， 借：原材料 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 材料成本差異 貸：物資采購 若實際成本小于計劃成本， 借：原材料 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：物資采購 材料成本差異】 （2）結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用材料應(yīng)分攤的節(jié)約額（其中生產(chǎn)產(chǎn)品分攤*元、在建工程分攤*元） 借：材料成本差異 貸：生產(chǎn)成本 在建工程 （3）期末集中一次結(jié)轉(zhuǎn)本月入庫原材料的成本超支差異 借：物資采購 貸：材料成本差異 （4）期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)負擔(dān)的超支額 借：生產(chǎn)成本等 貸：材料成本差異 7.(1)按面值購入債券一批，計劃持有至到期 借：持有至到期投資—成本 貸：銀行存款 （2）溢價購入債券一批，計劃持有至到期 借：持有至到期投資—成本（為面值） —利息調(diào)整（為溢價） 貸：銀行存款 8.(1)以銀行存款支付廣告費 借：營業(yè)費用 貸：銀行存款 （2）預(yù)交所得稅 【預(yù)交所得稅前，會有一步是計提所得稅，借：所得稅費用 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅】 在預(yù)交所得稅時 借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 （3）撥付定額備用金 借：備用金 貸：現(xiàn)金 9.(1)去年所欠A公司貨款無力償付，與對方商議進行債務(wù)重組，一次性支付現(xiàn)款了結(jié) 借：應(yīng)付賬款—A公司 貸：銀行存款 營業(yè)外收入 （2）與B公司達成債務(wù)重組協(xié)議，用一項專利抵付 借：應(yīng)付賬款—B公司 貸：無形資產(chǎn) 營業(yè)外收入（包括無形資產(chǎn)處置損益和債務(wù)重組利得兩部分） 【債務(wù)重組時，債權(quán)人一定要做出讓步，因此作為債務(wù)人，一定會產(chǎn)生營業(yè)外收入】。

3.案例編制會計分錄

1.借：銀行存款 100000

貸：實收資本 100000

2.借：銀行存款 200000

貸：長期借款 200000

3.借：在途物資-甲材料 50000

應(yīng)交稅費-增值稅-進項稅 8500

貸：應(yīng)付賬款 58500

4.借：在途物資 1500

貸：銀行存款 1500

5.借：原材料-甲材料 51500

貸：在途物資-甲材料 51500

6.借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品 2000

-B產(chǎn)品 1500

制造費用 500

管理費用 300

貸：原材料-甲材料 4300

7.借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品 8000

-B產(chǎn)品 7000

制造費用 2000

管理費用 3000

貸：應(yīng)付職工薪酬 20000

8.每元工資應(yīng)負擔(dān)的制造費用=2500/(8000+7000)=0.1667

A產(chǎn)品應(yīng)分攤的制造費用=8000x0.1667=1333

B產(chǎn)品應(yīng)分攤的制造費用=7000x0.1667=1167

借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品 1333

-B產(chǎn)品 1167

制造費用 2500

9.借：庫存商品-A產(chǎn)品 11333

貸：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品 11333

10.借：銀行存款 35100

貸：主營業(yè)務(wù)收入-A產(chǎn)品 30000

應(yīng)繳稅費-增值稅-銷項稅 5100

11.加權(quán)平均單價=（24000+11333）/(200+100)=118

A產(chǎn)品銷售成本=100x118=11800

借：主營業(yè)務(wù)成本 11800

貸：庫存商品-A產(chǎn)品 11800

12.借：銷售費用-廣告費 1000

貸：庫存現(xiàn)金 1000

13.借：應(yīng)收賬款 3510

貸：其他業(yè)務(wù)收入-甲材料 3000

應(yīng)繳稅費-增值稅-銷項稅 510

14.借：其他業(yè)務(wù)成本 2500

貸：原材料-甲材料 2500

15.借：固定資產(chǎn)清理 300

貸：營業(yè)外收入 300

16.借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益 1170

貸：原材料-甲材料 1000

應(yīng)交稅費 170

17.借：營業(yè)外支出-甲材料 1170

貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益 1170

18.借：主營業(yè)務(wù)收入 30000

其它業(yè)務(wù)收入 3000

營業(yè)外收入 300

貸：本年利潤 33300

借：本年利潤 19470

貸：主營業(yè)務(wù)成本 11800

其他業(yè)務(wù)成本 2500

營業(yè)外支出 1170

管理費用 3000

銷售費用 1000

19.利潤總額=33300-19470=13830

所得稅=13830x25%=3457.5

借：所得稅費用 3457.5

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 3457.5

借：本年利潤 3457.5

貸：所得稅費用 3457.5

20.借：本年利潤 10372.5

貸：利潤分配-未分配利潤 10372.5

4.舉出會計有關(guān)分錄的例子,希望能多些哦

。

某企業(yè)賒購材料1500元，材料已驗收入庫. 2。某企業(yè)賒銷給某工廠30000元的產(chǎn)品 3。

某企業(yè)收到某工廠歸還的15000元貨款 編制會計分錄 1。借：原材料 15000 貸：應(yīng)付帳款 15000 2。

借：應(yīng)收帳款 30000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 30000 3。借：庫存現(xiàn)金 15000 貸：應(yīng)收帳款 15000 書本給出答案： 1。

借：原材料 15000 貸：銀行存款 15000 2。借：應(yīng)收帳款 30000 貸：實收資本 30000 3。

借：銀行存款 15000 貸：應(yīng)收帳款 15000。

5.【急】會計案例題

①根據(jù)上述資料編制會計分錄（分錄以萬元為單位，并保留兩位小數(shù)）。

注：本題題干給的材料是2003年和2004年的，此時尚未實行新會計準則，但資產(chǎn)負債表卻給的是2006年的新會計準則的資產(chǎn)負債表，題目本身就是相互予盾。為了前后銜接，業(yè)務(wù)按新準則處理，不再按2003年的會計制度處理。

1）購入原材料一批，價款34.5萬元，以銀行存款支付。借：原材料 34.5 應(yīng)交稅費-----應(yīng)交增值稅（進項稅）5.87 貸：銀行存款 40.37 2）銷售產(chǎn)品一批，售價100萬元，增值稅17萬元，收到對方開具的商業(yè)承兌匯票一張。

.借：應(yīng)收票據(jù) 117 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 貸：應(yīng)交稅費-----應(yīng)交增值稅（銷項稅） 17 3）收回某單位前欠貨款45.8萬元，已經(jīng)存入銀行。借：銀行存款 45.8 貸：應(yīng)收賬款---XX 45.8 4）分配職工工資7.8萬，其中管理人員工資3.2萬元，銷售人員工資4.6萬元。

.借：管理費用---工資 3.2 銷售費用----工資 4.6 貸：應(yīng)付職工薪酬 ---工資 7.8 5）購入一輛運輸汽車，價值5.6萬元，款項尚未支付。借：固定資產(chǎn) 5.6 貸：應(yīng)付賬款---XX 5.6 6）銷售原材料一批，價值24萬元，材料款已收到存入銀行。

該批材料成本18.6萬元。 銷售時：借：銀行存款 28.08 貸：其他業(yè)務(wù)收入 24 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 4.08 結(jié)轉(zhuǎn)成本時：借：其他業(yè)務(wù)支出 18.6 貸：原材料 18.6 7）已銀行存款支付廣告費3.7萬元。

借：銷售費用---廣告宣傳費 3.7 貸：銀行存款 3.7 8）計提壞賬準備0.64萬元 借：資產(chǎn)減值損失 6.4 貸：壞賬準備 6.4 9）計提固定資產(chǎn)折舊費，管理部門用6.3萬元，銷售部門用10.5萬元。 借：管理費用 6.3 借：銷售費用 10.5 貸：累計折舊 16.8 10）提取現(xiàn)金7.8萬元備發(fā)工資，實際發(fā)放7.5萬元，出差人員及病假人員的工資暫未支付。

借：現(xiàn)金 7.8 貸：銀行存款 7.8 發(fā)工資時：借：應(yīng)付職工薪酬 7.8 貸：現(xiàn)金 7.5 貸：其他應(yīng)付款—— 出差人員及病假人員的工資 0.3 11）銷售產(chǎn)品一批，價值286萬元，增值稅48.62萬元，產(chǎn)品已發(fā)出，款未收到。借：應(yīng)收賬款 334.62 貸：主營業(yè)收入 286 貸：應(yīng)交稅費_應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 48.62 12）企業(yè)沒收某單位包裝物押金5.6萬元，經(jīng)批準轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。

借：其他應(yīng)付款 5.6 貸：營業(yè)外收入 5.6 13）企業(yè)運輸汽車違反交規(guī)，交納罰款0.3萬元。借：營業(yè)外支出 0.3 貸：銀行存款 .03 14）計提長期借款的利息4.8萬元。

借：財務(wù)費用 4.8 貸：應(yīng)付利息 4.8 （按分次付息處理，題目沒明示） 15）計算銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的城建稅0.5萬元，教育費附加0.1萬元。借：營業(yè)稅金及附加 0.6 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅 0.5 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加 0.116）計算并結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的成本230萬元。

借：主營業(yè)務(wù)成本 230 貸：庫存商品 23017）將損益類賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。借：本年利潤 283.24 貸：主營業(yè)務(wù)成本 230 其他業(yè)務(wù)成本 18.6 銷售費用 18.8 管理費用 9.5 財務(wù)費用 4.8 營業(yè)稅金及附加 0.6 營業(yè)外支出 0.3 資產(chǎn)減值損失 0.64 借：主營業(yè)務(wù)收入 386 營業(yè)務(wù)外收入 5.6 其他業(yè)務(wù)收入 24 貸：本年利潤 415.6 18）按照凈利潤的25%計算結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅。

本年利潤=415.6-2836.24=132.76萬元。應(yīng)交所得稅=132.36*25%=33.09萬元 借：所得稅費用 33.09 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅 33.09 結(jié)轉(zhuǎn)損益：結(jié)轉(zhuǎn)的時候： 借：本年利潤——所得稅費用 33.09 貸：所得稅費用 33.09 19）結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶。

借：本年利潤 99.27 貸：利潤分配——未分配利潤 99.27 20）按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，將凈利潤的30%分配給投資者。借：利潤分配—提取法定盈余公積 9.93 貸： 盈余公積—法定盈余公積 9.93 借：利潤分配--應(yīng)付現(xiàn)金股利 29.78 貸：應(yīng)付股利 29.78 借：利潤分配--未分配利潤 37.71 貸：利潤分配--應(yīng)付現(xiàn)金股利 29.78 貸：利潤分配—提取法定盈余公積 9.93 至此，企業(yè)未分配利潤為 59.56萬元。

②登記“T”形賬戶。 ③編制2004年12月31日的資產(chǎn)負債表。

④編制2004年度的利潤表。 注：本題有個缺陷：庫存商品期初數(shù)為136.98萬元，題目資料未增加數(shù)，但發(fā)出數(shù)為230萬元，使得庫存商品出現(xiàn)負數(shù)。

另，其他應(yīng)付款，期初數(shù)1.5萬元，但資料12卻說，沒收包裝物押金計入營業(yè)外收入，此包裝物押金原來應(yīng)記入其他應(yīng)付款，可是期初余額卻未包括此數(shù)?？傊?，此題矛盾之處頗多。

6.會計科目的定義與例子

1003 存放中央銀行款項 一、本科目核算企業(yè)（銀行）存放于中國人民銀行（以下簡稱“中央銀行”）的各種款項，包括業(yè)務(wù)資金的調(diào)撥、辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等。

企業(yè)按規(guī)定繳存的法定準備金和超額準備金存款，也通過本科目核算。 二、本科目應(yīng)當按照存放款項性質(zhì)進行明細核算。

三、存放中央銀行款項的主要賬務(wù)處理 （一）企業(yè)增加在中央銀行的存款，借記本科目，貸記“清算資金往來”等科目；減少在中央銀行的存款做相反的會計分錄。 （二）資產(chǎn)負債表日，應(yīng)按合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息的金額，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“利息收入”科目。

合同約定的名義利率與實際利率差異較大的，應(yīng)采用實際利率計算確定利息收入。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存放中央銀行的款項余額。

1011 存放同業(yè) 一、本科目核算企業(yè)（銀行）存放于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機構(gòu)的款項。 存放中央銀行的款項在“存放中央銀行款項”科目核算，不在本科目核算。

二、本科目應(yīng)當按照存放款項性質(zhì)和存放的金融機構(gòu)進行明細核算。 三、存放同業(yè)的主要賬務(wù)處理 （一）企業(yè)增加在同業(yè)的存放款項，借記本科目（本金），按實際存出的金額，貸記“存放中央銀行款項”等科目。

減少在同業(yè)的存放款項做相反的會計分錄。 （二）存放同業(yè)利息收入，應(yīng)當比照“存放中央銀行款項”科目的相關(guān)規(guī)定進行處理。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存放同業(yè)的款項。 1021 結(jié)算備付金 一、本科目核算企業(yè)（證券）為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機構(gòu)的款項。

企業(yè)向客戶收取的結(jié)算手續(xù)費、向證券交易所支付的結(jié)算手續(xù)費，在本科目核算。 二、本科目應(yīng)當按照清算代理機構(gòu)，分別“自有”、“客戶”等進行明細核算。

三、結(jié)算備付金的主要賬務(wù)處理 （一）企業(yè)將款項存入清算代理機構(gòu)時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；從清算代理機構(gòu)劃回資金時做相反的會計分錄。 （二）接受客戶委托，通過證券交易所代理買賣證券時，應(yīng)分別以下兩種情況進行賬務(wù)處理： 1.買入證券成交總額大于賣出證券成交總額的，應(yīng)按買賣證券成交價的差額加上代扣代交的相關(guān)稅費和應(yīng)向客戶收取的傭金等費用之和，借記“代理買賣證券款”等科目，貸記本科目（客戶）、“銀行存款”等科目；按企業(yè)應(yīng)負擔(dān)的交易費用，借記“手續(xù)費支出”科目，按應(yīng)向客戶收取的傭金等手續(xù)費，貸記“手續(xù)費收入”科目，按其差額，借記本科目（自有）、“銀行存款”等科目。

2.賣出證券成交總額大于買入證券成交總額的，應(yīng)按買賣證券成交價的差額減去代扣代交的相關(guān)稅費和應(yīng)向客戶收取的傭金等費用后的余額，借記本科目（客戶）等科目，貸記“代理買賣證券款”等科目；按企業(yè)應(yīng)負擔(dān)的交易費用，借記“手續(xù)費支出”科目，按應(yīng)向客戶收取的傭金等手續(xù)費，貸記“手續(xù)費收入”科目，按其差額，借記本科目（自有）、“銀行存款”等科目。 （三）企業(yè)在證券交易所進行自營證券交易時，應(yīng)按照金融工具確認和計量準則的規(guī)定，根據(jù)持有證券的意圖將其劃分為交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)，并分別以下情況進行賬務(wù)處理： 1. 買入時劃分為交易性金融資產(chǎn)的，應(yīng)按證券的公允價值，借記“交易性金融資產(chǎn)”科目，貸記本科目；發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，貸記本科目。

買入時劃分為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)按證券的公允價值和發(fā)生的交易費用之和，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 2.出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的款項的金額，借記本科目，按其賬面余額，貸記“交易性金融資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。

出售可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的款項的金額，借記本科目，按其賬面余額，貸記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，按原記入“資本公積——其他資本公積”的余額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存入指定清算代理機構(gòu)但尚未使用的款項余額。

1111 買入返售金融資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)（金融）按返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售給賣出方的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金。 二、本科目應(yīng)當按照買入返售金融資產(chǎn)的類別和融資方進行明細核算。

三、買入返售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理 （一）企業(yè)根據(jù)返售協(xié)議買入金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實際支付的款項和交易費用之和，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目。 （二）資產(chǎn)負債表日，應(yīng)按合同約定的名義利率計算確定的買入返售金融資產(chǎn)的利息收入的金額，借記本科目，貸記“利息收入”、“投資收益”等科目。

收到支付的買入返售金融資產(chǎn)的利息、現(xiàn)金股利等，借記“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目、“應(yīng)收股利”等科目。 合同約定的名義利率與實際利率差異較大的，應(yīng)采用實際利率計算確定利息收入。

（三）返售日，應(yīng)按收到的返售價款，借記“存放中央銀行款項”、“結(jié)。

7.會計實例相關(guān)的會計分錄

委托方發(fā)出商品時，商品所有權(quán)上主要風(fēng)險和報酬未轉(zhuǎn)移，不能確認收入，故會計分錄應(yīng)為：

1、12月20日發(fā)出商品時

借：發(fā)出商品 66000

貸：庫存商品 66000

2、收到代銷清單時

借：應(yīng)收賬款——丙公司 120000+20400

貸：主營業(yè)務(wù)收入 120000

應(yīng)交稅費——增值稅（銷） 20400

借：主營業(yè)務(wù)成本 66000

貸：發(fā)出商品 66000

借：銷售費用 120000*10%

貸：應(yīng)收賬款——丙公司 12000

手續(xù)費作為銷售費用列支，不能沖減應(yīng)交稅費，而且手續(xù)費是按售價的10%向丙公司支付。

3、用銀行存款支付管理費用

借：管理費用 67800

貸：銀行存款 67800

計提壞賬準備

借：管理費用 4000

貸：壞賬準備 4000