與科目之間的轉(zhuǎn)換(事業(yè)單位轉(zhuǎn)入企業(yè)怎么轉(zhuǎn))

1.事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目轉(zhuǎn)入企業(yè)會(huì)計(jì)科目怎么轉(zhuǎn)

中央企業(yè)所屬事業(yè)單位報(bào)表重點(diǎn)科目轉(zhuǎn)換說(shuō)明 中央企業(yè)所屬事業(yè)單位報(bào)表轉(zhuǎn)換，是在不改變中央企業(yè)所屬事業(yè)單位現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算制度和報(bào)表體系的前提下，本著盡量簡(jiǎn)單易行的原則，對(duì)于事業(yè)單位的各項(xiàng)會(huì)計(jì)科目，與企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表中核算內(nèi)容基本相同的會(huì)計(jì)科目，直接進(jìn)行轉(zhuǎn)換。

對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度中的各項(xiàng)特殊會(huì)計(jì)科目，可根據(jù)其核算內(nèi)容和性質(zhì)轉(zhuǎn)換為按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》決算報(bào)表相近的科目?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)說(shuō)明如下： 一、重點(diǎn)科目轉(zhuǎn)換說(shuō)明 （一）事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中 “現(xiàn)金”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“存貨”、“在建工程”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付工資”、“其他應(yīng)付款”、“預(yù)提費(fèi)用”、“長(zhǎng)期借款”科目，由于企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表也設(shè)置了上述會(huì)計(jì)科目，且核算內(nèi)容與事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度基本相同，因此上述科目經(jīng)分析后可與企業(yè)單位科目直接進(jìn)行轉(zhuǎn)換。

（二）事業(yè)單位的銀行存款核算內(nèi)容還包括外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等內(nèi)容，應(yīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度將這些內(nèi)容列為企業(yè)報(bào)表中“其他貨幣資金”科目。 （三）對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中核算的“待攤費(fèi)用”應(yīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，將攤銷期超過(guò)一年的費(fèi)用列為企業(yè)報(bào)表中“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”。

（四）事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中的 “其他應(yīng)收款”核算內(nèi)容還包括“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收補(bǔ)貼款”、“應(yīng)收利息”，在填列時(shí)，對(duì)事業(yè)報(bào)表中“其他應(yīng)收款”應(yīng)進(jìn)行具體分析，屬于上述內(nèi)容的分別列為企業(yè)報(bào)表中“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收補(bǔ)貼款”、“應(yīng)收利息”。 （五）事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中“對(duì)外投資”科目，因企業(yè)會(huì)計(jì)制度中沒(méi)有設(shè)置“對(duì)外投資”科目，但設(shè)置了“短期投資”和“長(zhǎng)期投資”科目。

轉(zhuǎn)換銜接時(shí)，應(yīng)對(duì)事業(yè)單位的“對(duì)外投資”科目余額構(gòu)成進(jìn)行分析，將屬于一年內(nèi)到期的投資（短期投資）部分列入“短期投資”科目進(jìn)行反映；其余部分列入“長(zhǎng)期投資”科目進(jìn)行反映。 （六）事業(yè)單位固定資產(chǎn)按企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行拆分，由于其工作量很大、難度高，且拆分不會(huì)對(duì)總資產(chǎn)產(chǎn)生影響，根據(jù)重要性原則，將事業(yè)單位的“固定資產(chǎn)”科目直接轉(zhuǎn)換為企業(yè)的“固定資產(chǎn)”科目。

（七）事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中“應(yīng)交款”科目，按其余額構(gòu)成內(nèi)容分別轉(zhuǎn)換為企業(yè)“應(yīng)交稅金”和“其他應(yīng)交款”科目，如果還有應(yīng)繳上級(jí)結(jié)余（收益）、應(yīng)繳上級(jí)管理費(fèi)等其他項(xiàng)目列為“其他應(yīng)付款”。 （八）事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中“撥入科研費(fèi)”、“撥入?？睢绷袨槠髽I(yè)報(bào)表中長(zhǎng)期負(fù)債下的“專項(xiàng)應(yīng)付款”。

（九）事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中 “財(cái)政補(bǔ)助收入”（不含離退休經(jīng)費(fèi)）、“科研收入”、“技術(shù)收入”、“產(chǎn)品銷售收入”科目轉(zhuǎn)換為企業(yè)報(bào)表“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目；事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中的“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”（含離退休經(jīng)費(fèi)收入）、“其他經(jīng)營(yíng)收入”、“ 附屬單位上繳收入”轉(zhuǎn)換為企業(yè)報(bào)表“其他業(yè)務(wù)收入”；事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中的“其他收入”科目則分析其余額，將投資收益的部分轉(zhuǎn)換為企業(yè)的“投資收益”科目、將利息收入部分轉(zhuǎn)換為企業(yè)的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。 （十）事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中“科研成本”、“技術(shù)成本”、“產(chǎn)品銷售成本”轉(zhuǎn)換為企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中“其他業(yè)務(wù)成本”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出”、“其他支出”、“其他經(jīng)營(yíng)支出”、“上繳上級(jí)支出”相應(yīng)轉(zhuǎn)換為企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表中的 “其他業(yè)務(wù)成本”（含離退休經(jīng)費(fèi)支出）。

（十一）事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表（結(jié)余計(jì)算及分配表）中的各項(xiàng)用完全成本法核算的成本中所包含管理費(fèi)的數(shù)據(jù)，應(yīng)從成本項(xiàng)目中剔除，列為企業(yè)利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表中的“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，成本項(xiàng)目中的其余金額則相應(yīng)列入企業(yè)利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表中的各項(xiàng)成本項(xiàng)目中（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本）。 （十二）事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中“固定資產(chǎn)基金”、“周轉(zhuǎn)金”轉(zhuǎn)為企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表中“實(shí)收資本”；事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中“事業(yè)基金”轉(zhuǎn)為企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表中“盈余公積”。

事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表下的“事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”轉(zhuǎn)為企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表中“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”。 二、現(xiàn)金流量表編制原則 事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目中與企業(yè)會(huì)計(jì)科目含義相同的，按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的原則填報(bào)現(xiàn)金流量表；與企業(yè)會(huì)計(jì)科目含義不同、但涉及到現(xiàn)金流量的科目，按如下原則填報(bào)現(xiàn)金流量表： （一）科研收入、技術(shù)收入、撥入科研費(fèi)、撥入?？钚纬傻默F(xiàn)金流入列入現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”。

（二）財(cái)政補(bǔ)助收入、其他業(yè)務(wù)收入、附屬單位上交收入、其他收入形成的現(xiàn)金流入，列入現(xiàn)金流量表中“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”。 （三）科研成本、技術(shù)成本扣除人工費(fèi)用支出后形成的現(xiàn)金流出以及撥出科研費(fèi)、撥出?？钚纬傻默F(xiàn)金流出，列入現(xiàn)金流量表中“購(gòu)買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”。

（四）其他業(yè)務(wù)成本扣除人工費(fèi)用后的支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、其他支出、上繳上級(jí)支出形成的現(xiàn)金流出，列入現(xiàn)金流量表中“其他支付的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”。 （五）科研成本、技術(shù)成本、其他業(yè)務(wù)成本。