金融企業(yè)貸款及應(yīng)收款(最新的金融企業(yè)表)

1.最新的（金融）企業(yè)會(huì)計(jì)科目表

2009年新會(huì)計(jì)科目表

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目表

序號(hào) 編號(hào) 會(huì)計(jì)科目名稱 序號(hào) 編號(hào) 會(huì)計(jì)科目名稱 序號(hào) 編號(hào) 會(huì)計(jì)科目名稱

一、資產(chǎn)類 一、資產(chǎn)類（續(xù)） 三、共同類（續(xù)）

1 1001 庫(kù)存現(xiàn)金 55 1606 固定資產(chǎn)清理 107 3101 衍生工具

2 1002 銀行存款 56 1611 未擔(dān)保余值 108 3201 套期工具

3 1003 存放中央銀行款項(xiàng) 57 1621 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 109 3202 被套期項(xiàng)目

4 1011 存放同業(yè) 58 1622 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊

2.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理

（一）應(yīng)收賬款

企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收賬款，按應(yīng)收金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，按確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目。收回應(yīng)收賬款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目。收回代墊費(fèi)用時(shí)，借記“銀行存款等科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。

（二）應(yīng)收票據(jù)

1.企業(yè)因銷售商品、提提供勞務(wù)等而收到商業(yè)匯票

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

2.票據(jù)到期收到款項(xiàng)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)（到期值）

3.企業(yè)持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)

借：銀行存款（實(shí)際收到的款項(xiàng)）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（差額）

貸：短期借款（附有追索權(quán)，實(shí)際屬于質(zhì)押貸款）

應(yīng)收票據(jù)（不附追索權(quán)）

【提示】針對(duì)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)，如果是附有追索權(quán)的貼現(xiàn)，則應(yīng)當(dāng)將其視為一項(xiàng)抵押借款進(jìn)行核算，不應(yīng)注銷應(yīng)收票據(jù)。

4.企業(yè)將持有的商業(yè)匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓以取得所需物資

借：原材料或庫(kù)存商品（應(yīng)計(jì)入取得物資成本的金額）

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)收票據(jù)（商業(yè)匯票的票面金額）

銀行存款（差額，也可能在借方）

3.銀行發(fā)放的貸款本金,在金融企業(yè)會(huì)計(jì)中叫做什么

你問(wèn)的是金融企業(yè)的會(huì)計(jì)吧？

貸款一般設(shè)：本金，利息調(diào)整和已減值三個(gè)明細(xì)科目，其主要分錄如下：

發(fā)放貸款：借：貸款-本金 合同本金

貸：吸收存款/存放中央銀行款項(xiàng) 實(shí)際支付金額

借（或貸）：貸款-利息調(diào)整 差額

資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)利息：

借：應(yīng)收利息 合同本金*合同利率

貸：利息收入 攤余成本*實(shí)際利率

借（或貸）：貸款-利息調(diào)整 差額

收回：借：吸收存款/存放中央銀行款項(xiàng) 歸還的金額

貸：應(yīng)收利息 收回的應(yīng)收利息金額

貸款-本金 歸還的貸款本金

利息收入 差額

借（或貸）：貸款-利息調(diào)整 賬面余額

減值：借：資產(chǎn)減值損失 貸：貸款損失準(zhǔn)備

同時(shí)：借：貸款-已減值 將貸款本金與利息調(diào)整賬面余額轉(zhuǎn)入已減值

貸：貸款-本金/利息調(diào)整

資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)利息：

借：貸款損失準(zhǔn)備 按攤余成本*實(shí)際利率（合同本金*利率的應(yīng)收利息表外登記）

貸：利息收入

收回：借：吸收存款/存放中央銀行款項(xiàng) 實(shí)際收到的金額

貸款損失準(zhǔn)備 賬面余額

貸：貸款-已減值 賬面余額

資產(chǎn)減值損失 差額

無(wú)法收回：借：貸款損失準(zhǔn)備

貸：貸款-已減值

經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷（減少）表外“應(yīng)收未收利息”科目

轉(zhuǎn)銷后收回：借：貸款-減值 貸：貸款損失準(zhǔn)備

借：吸收存款/存放中央銀行款項(xiàng) 實(shí)際收到金額

貸：貸款-已減值 原轉(zhuǎn)銷的余額

資產(chǎn)減值損失 差額

4.企業(yè)貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理怎么進(jìn)行呢

（一）應(yīng)收賬款 企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款，按應(yīng)收金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，按確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目。

收回應(yīng)收賬款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。

代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目。 收回代墊費(fèi)用時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。

（二）應(yīng)收票據(jù) 1。企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，按商業(yè)匯票的票面金額，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，按確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目。

涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。 2。

持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額（即減去貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目或“短期借款”科目。 3。

將持有的商業(yè)匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓以取得所需物資，按應(yīng)計(jì)入取得物資成本的金額，借記“材料采購(gòu)”或“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。 涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。

4。商業(yè)匯票到期，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。

希望以上答案能夠幫助到你。

5.金融企業(yè)會(huì)計(jì)科目按資金性質(zhì)可分為

金融企業(yè)會(huì)計(jì)科目的分類 ：

（一）按資金性質(zhì)的分類

銀行會(huì)計(jì)科目按資金性質(zhì)可劃分為四大類：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類和損益類。各銀行系統(tǒng)因核算上的需要，可增設(shè)一些系統(tǒng)內(nèi)使用的科目。在實(shí)際工作中，各銀行系統(tǒng)都增設(shè)了資產(chǎn)負(fù)債共同類科目。

1、資產(chǎn)類科目。

是用于核算銀行各類資產(chǎn)的科目，主要有：現(xiàn)金、存放中央銀行款項(xiàng)、存放同業(yè)、短期貸款、中長(zhǎng)期貸款、抵押貸款、逾期貸款、貼現(xiàn)、貸款呆賬準(zhǔn)備、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)等。

2、負(fù)債類科目。

是用于核算銀行各類負(fù)債的科目，主要有：活期存款、定期存款、活期儲(chǔ)蓄存款、定期儲(chǔ)蓄存款、財(cái)政性存款、向中央銀行借款、同業(yè)拆入、應(yīng)解匯款、匯出匯款、本票、應(yīng)付利息、其他應(yīng)付款等。

3、所有者權(quán)益類科目。

是用于核算銀行投資者對(duì)銀行凈資產(chǎn)的所有權(quán)的科目。主要有：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤(rùn)和利潤(rùn)分配等。

4、損益類科目。

是用于核算銀行收入和費(fèi)用的科目。

反映收入的科目有：利息收入、金融企業(yè)往來(lái)收入、手續(xù)費(fèi)收入、其他營(yíng)業(yè)收入、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入等。

反映費(fèi)用的科目有：利息支出、金融企業(yè)往來(lái)支出、手續(xù)費(fèi)支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加、其他營(yíng)業(yè)支出、營(yíng)業(yè)外支出等。

5、資產(chǎn)負(fù)債共同類科目。

是既用于核算銀行資產(chǎn)又核算負(fù)債的科目。主要有：清算資金往來(lái)、聯(lián)行往賬、聯(lián)行來(lái)賬、轄內(nèi)往來(lái)、全國(guó)聯(lián)行匯差、匯差資金劃撥等。

6.金融企業(yè)會(huì)計(jì)科目按資金性質(zhì)可分為

金融企業(yè)會(huì)計(jì)科目的分類 ：（一）按資金性質(zhì)的分類 銀行會(huì)計(jì)科目按資金性質(zhì)可劃分為四大類：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類和損益類。

各銀行系統(tǒng)因核算上的需要，可增設(shè)一些系統(tǒng)內(nèi)使用的科目。在實(shí)際工作中，各銀行系統(tǒng)都增設(shè)了資產(chǎn)負(fù)債共同類科目。

1、資產(chǎn)類科目。 是用于核算銀行各類資產(chǎn)的科目，主要有：現(xiàn)金、存放中央銀行款項(xiàng)、存放同業(yè)、短期貸款、中長(zhǎng)期貸款、抵押貸款、逾期貸款、貼現(xiàn)、貸款呆賬準(zhǔn)備、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)等。

2、負(fù)債類科目。 是用于核算銀行各類負(fù)債的科目，主要有：活期存款、定期存款、活期儲(chǔ)蓄存款、定期儲(chǔ)蓄存款、財(cái)政性存款、向中央銀行借款、同業(yè)拆入、應(yīng)解匯款、匯出匯款、本票、應(yīng)付利息、其他應(yīng)付款等。

3、所有者權(quán)益類科目。 是用于核算銀行投資者對(duì)銀行凈資產(chǎn)的所有權(quán)的科目。

主要有：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤(rùn)和利潤(rùn)分配等。 4、損益類科目。

是用于核算銀行收入和費(fèi)用的科目。 反映收入的科目有：利息收入、金融企業(yè)往來(lái)收入、手續(xù)費(fèi)收入、其他營(yíng)業(yè)收入、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入等。

反映費(fèi)用的科目有：利息支出、金融企業(yè)往來(lái)支出、手續(xù)費(fèi)支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加、其他營(yíng)業(yè)支出、營(yíng)業(yè)外支出等。 5、資產(chǎn)負(fù)債共同類科目。

是既用于核算銀行資產(chǎn)又核算負(fù)債的科目。主要有：清算資金往來(lái)、聯(lián)行往賬、聯(lián)行來(lái)賬、轄內(nèi)往來(lái)、全國(guó)聯(lián)行匯差、匯差資金劃撥等。

7.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理

貸款和應(yīng)收款項(xiàng)會(huì)計(jì)處理原則，與持有至到期大體相同。具體而言：

1.金融企業(yè)按當(dāng)前市場(chǎng)條件發(fā)放的貸款，應(yīng)按發(fā)放貸款的本金和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。一般企業(yè)對(duì)外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，通常應(yīng)按從購(gòu)貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始確認(rèn)金額。

2.貸款持有期間所確認(rèn)的利息收入，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際利率計(jì)算。實(shí)際利率應(yīng)在取得貸款時(shí)確定，在該貸款逾期存續(xù)期間或使用的更短期間內(nèi)保持不變。實(shí)際利率與合同利率差別較小的，也可按合同利率計(jì)算利息收入。

3.企業(yè)收回或處置貸款和應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該貸款和應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。 設(shè)置科目設(shè)置

貸款——本金

貸款——利息調(diào)整

貸款損失準(zhǔn)備

貸款——已減值

（一）未發(fā)生減值的貸款

(1)企業(yè)發(fā)放貸款 借：貸款——本金

貸：吸收存款等

貸款——利息調(diào)整（差額可能在借方）

(2)資產(chǎn)負(fù)債表日 借：應(yīng)收利息（按貸款的合同本金與合同利率確定）

貸款——利息調(diào)整（差額可能在借方）

貸：利息收入（按貸款的攤余成本和實(shí)際利率確定）

(3)收回貸款 借：吸收存款等

貸：貸款——本金

應(yīng)收利息

利息收入

（二）發(fā)生減值的貸款

(1)發(fā)生減值 借：資產(chǎn)減值損失 同時(shí)：借：貸款——已減值

貸：貸款損失準(zhǔn)備 貸：貸款（本金，利息調(diào)整）

(2)利息收入 借：貸款損失準(zhǔn)備（按貸款攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）

貸：利息收入

同時(shí)，將按合同本金和合同利率確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記

(3)收回貸款 借：吸收存款等

貸款損失準(zhǔn)備

貸：貸款——已減值

資產(chǎn)減值損失（差額）

（三）確實(shí)無(wú)法收回的貸款 借：貸款損失準(zhǔn)備

貸：貸款——已減值

（四）已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷以后又收回的貸款 借：貸款——已減值 同時(shí)：借：吸收存款等

貸：貸款損失準(zhǔn)備 貸：貸款——已減值

資產(chǎn)減值損失（差額）