借:銀行存款 貸:庫存現(xiàn)金 不影響上年利潤,可直接調整會計科目。
對錯帳進行調整,應分以下兩種情況: 一是年度內發(fā)現(xiàn)的錯帳,可通過編制與原錯誤分錄相同的紅字分錄,對錯帳予以沖銷,再編制正確的藍字分錄進行調整等即可。但是,應注意其錯誤是否涉及現(xiàn)金和銀行存款。
如果涉及現(xiàn)金和銀行存款,則不宜編制紅字分錄,而應根據其錯誤差額編制調整分錄予以調帳。 二是跨年度的錯帳,對上一年度錯帳且上年度稅收發(fā)生影響和不影響上一年度的稅收,但是與本年度核算和稅收有關兩種情況: 1、上一年度錯賬對上年度稅收發(fā)生影響的,分以下兩種情況: ①如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的,可直接調整上年度賬項,這樣可以應用紅字沖銷法、補充登記法等方法加以調整,對于影響利潤的錯賬須一并調整“本年利潤”科目核算的內容。
②如果在上一年度決算報表編制之后發(fā)現(xiàn)的,一般不能應用紅字沖銷法、補充登記法等方法,而按正常的會計核算對有關賬戶進行一一調整。這時需區(qū)別不同情況,按簡便實用的原則進行調整:a是對于不影響上年利潤的項目,可以直接進行調整;b是對于影響上年利潤的項目,由于企業(yè)在會計年度內已結賬,所有的損益賬戶在當期都結轉至“本年利潤”賬戶,凡涉及調整會計利潤的,不能用正常的核算程序對“本年利潤”進行調整,而應通過“以前年度損益調整”進行調整。
2、對上一年度錯賬且不影響上一年度的稅收,但與本年度核算和稅收有關的,可以根據上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅項情況,相應調整本年度有關賬項。
借:銀行存款 貸:庫存現(xiàn)金 不影響上年利潤,可直接調整會計科目。
對錯帳進行調整,應分以下兩種情況: 一是年度內發(fā)現(xiàn)的錯帳,可通過編制與原錯誤分錄相同的紅字分錄,對錯帳予以沖銷,再編制正確的藍字分錄進行調整等即可。但是,應注意其錯誤是否涉及現(xiàn)金和銀行存款。
如果涉及現(xiàn)金和銀行存款,則不宜編制紅字分錄,而應根據其錯誤差額編制調整分錄予以調帳。 二是跨年度的錯帳,對上一年度錯帳且上年度稅收發(fā)生影響和不影響上一年度的稅收,但是與本年度核算和稅收有關兩種情況: 1、上一年度錯賬對上年度稅收發(fā)生影響的,分以下兩種情況: ①如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的,可直接調整上年度賬項,這樣可以應用紅字沖銷法、補充登記法等方法加以調整,對于影響利潤的錯賬須一并調整“本年利潤”科目核算的內容。
②如果在上一年度決算報表編制之后發(fā)現(xiàn)的,一般不能應用紅字沖銷法、補充登記法等方法,而按正常的會計核算對有關賬戶進行一一調整。這時需區(qū)別不同情況,按簡便實用的原則進行調整:a是對于不影響上年利潤的項目,可以直接進行調整;b是對于影響上年利潤的項目,由于企業(yè)在會計年度內已結賬,所有的損益賬戶在當期都結轉至“本年利潤”賬戶,凡涉及調整會計利潤的,不能用正常的核算程序對“本年利潤”進行調整,而應通過“以前年度損益調整”進行調整。
2、對上一年度錯賬且不影響上一年度的稅收,但與本年度核算和稅收有關的,可以根據上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅項情況,相應調整本年度有關賬項。
發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤:應當用藍字填制一張更正的記賬憑證予以更正。
1、對上年度稅收發(fā)生影響的: 在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的,可直接調整上年度賬項,對于影響利潤的錯賬須一并調整“本年利潤”科目核算的內容。
在上一年度決算報表編制之后發(fā)現(xiàn)的:
①對于不影響上年利潤的項目,可以直接進行調整。
②對于影響上年利潤的項目,應通過“以前年度損益調整”進行調整。
2、不影響上一年度的稅收,但與本年度核算和稅收有關的 可以根據上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況,相應調整本年度有關賬項。
借:銀行存款貸:庫存現(xiàn)金不影響上年利潤,可直接調整會計科目。
對錯帳進行調整,應分以下兩種情況:一是年度內發(fā)現(xiàn)的錯帳,可通過編制與原錯誤分錄相同的紅字分錄,對錯帳予以沖銷,再編制正確的藍字分錄進行調整等即可。但是,應注意其錯誤是否涉及現(xiàn)金和銀行存款。
如果涉及現(xiàn)金和銀行存款,則不宜編制紅字分錄,而應根據其錯誤差額編制調整分錄予以調帳。二是跨年度的錯帳,對上一年度錯帳且上年度稅收發(fā)生影響和不影響上一年度的稅收,但是與本年度核算和稅收有關兩種情況:1、上一年度錯賬對上年度稅收發(fā)生影響的,分以下兩種情況:①如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的,可直接調整上年度賬項,這樣可以應用紅字沖銷法、補充登記法等方法加以調整,對于影響利潤的錯賬須一并調整“本年利潤”科目核算的內容。
②如果在上一年度決算報表編制之后發(fā)現(xiàn)的,一般不能應用紅字沖銷法、補充登記法等方法,而按正常的會計核算對有關賬戶進行一一調整。這時需區(qū)別不同情況,按簡便實用的原則進行調整:a是對于不影響上年利潤的項目,可以直接進行調整;b是對于影響上年利潤的項目,由于企業(yè)在會計年度內已結賬,所有的損益賬戶在當期都結轉至“本年利潤”賬戶,凡涉及調整會計利潤的,不能用正常的核算程序對“本年利潤”進行調整,而應通過“以前年度損益調整”進行調整。
2、對上一年度錯賬且不影響上一年度的稅收,但與本年度核算和稅收有關的,可以根據上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅項情況,相應調整本年度有關賬項。
一、根據財政部《會計基礎工作規(guī)范》相關規(guī)定。 已經登記入賬的記賬憑證,在當年內發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時,可以用紅字填寫一張與原內容相同的記賬憑證,在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣,同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證,注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。如果會計科目沒有錯誤,只是金額錯誤,也可以將正確數字與錯誤數字之間的差額,另編一張調整的記賬憑證,調增金額用藍字,調減金額用紅。
二、以前年度會計差錯。按照《企業(yè)會計準則》的規(guī)定,本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正,應通過“以前年度損益調整”科目核算。以前年度損益調整的主要賬務處理:
(一)企業(yè)調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損,借記有關科目,貸記本科目;調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。
(二)由于以前年度損益調整增加的所得稅費用,借記本科目,貸記“應交稅費——應交所得稅”等科目;由于以前年度損益調整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。
(三)經上述調整后,應將本科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額,借記本科目,貸記“利潤分配——未分配利潤”科目;如為借方余額做相反的會計分錄。
以舊換新——教您改錯賬 由于形成差錯的性質不同,發(fā)現(xiàn)的時間有先有后,所以采用的更正方法也有所不同。
應根據不同的錯賬情況,分別采用劃線更正法、紅字沖銷法和補充登記法等不同方法加以更正。 1。
劃線更正法。 是指用劃線來更正的方法。
這種方法適應于記賬后結賬前,如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤,而記賬憑證無錯誤,既純屬筆誤造成登賬時文字或數字出現(xiàn)的錯誤,應用劃線更正法進行更正。 具體做法是,先將錯誤的文字或數字全部用紅線予以劃銷;然后在劃線上方用藍字填寫正確的記錄;更正后經辦人應在劃線的一端蓋章以明確責任。
劃線更正時應注意以下幾個問題:在劃線時,如果是文字錯誤,可只劃錯誤部分,如果是數字錯誤,應將全部數字劃銷不得只劃錯誤數字。劃線時必須注意使原來的錯誤字跡仍可辨認。
2。紅字沖銷法。
紅字更正法是用紅字沖銷或沖減原記錄數,以更正或調整賬簿差錯記錄的一種方法。 這種方法適應于記賬后發(fā)現(xiàn)由于記賬憑證錯誤而導致記賬錯誤的情況。
紅字記錄表示對原記錄的沖減。 具體更正操作方法是:例如記賬依據的記賬憑證中應借應貸的方向、科目或金額有錯誤,導致賬簿記錄錯誤。
首先用紅字填寫一張與原憑證相同的記賬憑證,在摘要中注明注銷**憑證,并用紅字金額登記入帳,以沖銷原來的賬簿記錄,然后再用藍字填寫一張正確的會計憑證,并據以登記入賬。 應用紅字沖銷法是為了正確反映賬簿中的發(fā)生額和科目對應關系。
例1:張芳出差,借差旅費4000元,開出現(xiàn)金支票支付。記賬時本應貸記“銀行存款”科目,卻誤記“現(xiàn)金”科目,并已登記入賬。
其更正方法如下: ①用紅字金額填制一張與原錯誤分錄相同的記賬憑證,分錄如下: 借:其他應收款——張芳 4000 貸:現(xiàn)金 4000 ②用藍字填制一張正確記賬憑證,其分錄如下: 借:其他應收款——張芳 4000 貸:銀行存款 4000 有時,根據記賬憑證分別記入有關科目并無錯誤,但所填的金額大于應填的金額時,也可按照正確數字與錯誤數字的差額用紅字金額填制一張記賬憑證,據以登記入賬,以沖銷多記金額,并在賬簿摘要欄注明“注銷*年*月*號憑證多記金額”。 例2:銷售商品一批,收到購貨方開出并承兌的商業(yè)匯票2500元,作為銷售收入。
如不考慮稅金,在填制記賬憑證時,將金額2500元誤記25000元,多記了22500元,并已入賬。其誤記會計分錄為: 借:應收票據 貸:商品銷售收入 25000 為了更正有關賬戶多記的22500元,就應用紅字金額填制一張記賬憑證。
其分錄如下: 借:應收票據 22500 貸:商品銷售收入 22500 根據此記賬憑證登記入賬后,使“應收票據”和“商品銷售收入”兩科目原來的錯誤記錄都得到了更正。 3。
補充登記法。 用補記差額來更正賬簿記錄錯誤的一種方法。
主要適用于記賬依據的會計憑證金額有錯誤,并且錯誤金額小于應記的金額,導致賬簿記錄金額少記,而且會計科目及記賬方向均無錯誤的情況下可用此種方法。 具體做法是:填寫一張記賬憑證,其會計科目、借貸方向與原始記賬憑證一致,但金額為少記金額。
并在摘要中注明補記**號記帳憑證少記的金額,并據以記帳 例3:收到某購貨單位償還的前欠貨款4500元存入銀行,在填制記賬憑證時,將金額誤記為5400元,少記了900元,并已登記入賬。 更正時,應將少記的900元用藍字填制一張記賬憑證,并登記入賬。
其補充更正分錄是: 借:銀行存款 900 貸:應收賬款 900 根據此記賬憑證登記入賬后,使“銀行存款”和“應收賬款”兩科目的原來錯誤都得到了更正。

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