生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)設(shè)定(生產(chǎn)企業(yè)出口退稅設(shè)置哪些科目)

1.生產(chǎn)企業(yè)出口退稅設(shè)置哪些科目

出口企業(yè)（僅指增值稅一般納稅人，下同）應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，借方發(fā)生額，反映出口企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額和實(shí)際支付已繳納的增值稅；貸方發(fā)生額，反映出口企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)繳納的增值稅額1出口貨物退稅、轉(zhuǎn)出已支付或應(yīng)分擔(dān)的增值稅；期末借方余額1反映企業(yè)多交或尚未抵扣的增值稅；期末貸方余額，反映企業(yè)尚未繳納的增值稅。

出口企業(yè)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中，應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“減免稅金”、“出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅金”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“出口退稅”“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。

2.進(jìn)出口外貿(mào)企業(yè)的會(huì)計(jì)科目設(shè)定

外貿(mào)企業(yè)屬商品流通領(lǐng)域，并執(zhí)行商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)制度，使用商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)科目。

并新增以下科目

資產(chǎn)類(lèi)增加的項(xiàng)目是外匯存款，應(yīng)收外匯帳款 ，預(yù)付外匯帳款 ，庫(kù)存出口商品 ，庫(kù)存進(jìn)口商品，庫(kù)存其他商品。

負(fù)債類(lèi)增加的項(xiàng)目是外匯借款，應(yīng)付外匯帳款 ，預(yù)收外匯帳款。

損益類(lèi)增加增加的項(xiàng)目是出口商品銷(xiāo)售收入，進(jìn)口商品銷(xiāo)售收入，其他商品銷(xiāo)售收入，出口商品銷(xiāo)售成本 ，進(jìn)口商品銷(xiāo)售成本 ，其他商品銷(xiāo)售成本。

3.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物會(huì)計(jì)分錄怎么做

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自營(yíng)出口銷(xiāo)售

1）一般貿(mào)易的核算

借：應(yīng)收外匯賬款

貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入-一般貿(mào)易出口銷(xiāo)售

收到外匯時(shí)，

借：匯兌損溢

銀行存款

貸：應(yīng)收外匯賬款-**客戶

不得抵扣稅額計(jì)算。按出口銷(xiāo)售額乘以征退稅率之差作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本-一般貿(mào)易出口

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

運(yùn)保傭沖減。有兩種方法

一種方法：暫不計(jì)算不得抵扣稅額的，根據(jù)運(yùn)保傭金額作分錄

借：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入-一般貿(mào)易出口（紅字）

貸：銀行存款（紅字）

第二種方法：在沖減的同時(shí)，按沖減金額同步計(jì)算不得抵扣稅額的，作分錄

借：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入-一般貿(mào)易出口（紅字）

貸：銀行存款（紅字）

借：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本-一般貿(mào)易出口（紅字

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）

2）進(jìn)料加工貿(mào)易的核算

按主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，依據(jù)不得抵扣稅額抵減額作分錄：

借：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本-進(jìn)料加工貿(mào)易出口（紅字）

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）

3）來(lái)料加工貿(mào)易的核算

來(lái)料加工免稅收入應(yīng)與其他出口銷(xiāo)售收入分開(kāi)核算，對(duì)來(lái)料加工發(fā)生的運(yùn)保傭應(yīng)沖減來(lái)料加工銷(xiāo)售收入，不得在其他出口銷(xiāo)售銷(xiāo)售中沖減第三種情況：

4.生產(chǎn)出口會(huì)計(jì)分錄和外貿(mào)出口會(huì)計(jì)分錄有什么不同

出口退稅的計(jì)算也不一樣，按國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅管理操作規(guī)程》（試行）（以下簡(jiǎn)稱《操作規(guī)程》）的通知的規(guī)定，從2002年起，生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委 托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物，不論企業(yè)是否有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法，并且取消了出口比例達(dá)到50%才給予退稅的限制?！恫僮饕?guī)程》規(guī)定 免抵退稅額的計(jì)算公式如下：

1、當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算。

當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)*外匯人民幣牌價(jià)*（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額；免抵退稅不 得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格*（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）。免稅購(gòu)進(jìn)原材料包括從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其 中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格，其公式為：進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅和消費(fèi)稅。

2、當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算。

當(dāng)期免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)*外匯人民幣牌價(jià)*出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額；免抵退稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格*出口貨物退稅率。

3、當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算。

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-上期期末留抵稅額。

當(dāng)期應(yīng)納稅額>0，當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅；當(dāng)期應(yīng)納稅額4、當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計(jì)算。

(1)若當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額；當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額。

(2)若當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額；當(dāng)期免抵稅額=0。

5.生產(chǎn)型企業(yè),出口后怎樣會(huì)計(jì)分錄

出口后要開(kāi)具出口專用發(fā)票，

記帳聯(lián)寫(xiě)憑證

借：應(yīng)收帳款—XX公司 1930*匯率

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口銷(xiāo)售 1930*匯率

還要把這筆業(yè)務(wù)的不予免抵退稅做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

1930*匯率*（征稅率-退稅率）

借：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本-不予免抵退稅

貸：應(yīng)交稅金-增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

收匯后拿到銀行的水單

借：銀行存款-XX銀行美元帳戶

貸：應(yīng)收帳款-XX公司

結(jié)匯：

借：銀行存款-人民幣帳戶

貸：銀行存款—XX銀行美元帳戶

6.生產(chǎn)加工企業(yè),會(huì)計(jì)報(bào)表及科目設(shè)置

為了確保成本計(jì)算結(jié)果的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性，為經(jīng)營(yíng)管理提供有效成本資料，必須在成本計(jì)算之前做好充分的準(zhǔn)備工作。

1.核對(duì)材料及庫(kù)存商品的期初數(shù) 2.核對(duì)產(chǎn)品的工藝構(gòu)成 3.核對(duì)產(chǎn)品生產(chǎn)計(jì)劃 4.確定單據(jù)的傳遞程序 5.建立健全原始記錄 原始記錄是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)際情況的記載，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的依據(jù)，也是企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息和整個(gè)企業(yè)管理的重要基礎(chǔ)工作。如果原始記錄不全、不準(zhǔn)、不及時(shí)，會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督就失去了可靠的依據(jù)，這必然會(huì)影響會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量。

因此，為了保證會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督工作的質(zhì)量，必須建立和健全經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中的原始記錄，企業(yè)原始記錄與成本會(huì)計(jì)核算有關(guān)的主要有以下幾類(lèi)： 1.材料物資原始記錄。它包括材料物資驗(yàn)收入庫(kù)單、領(lǐng)料單、退料單、廢料收回單、材料報(bào)損報(bào)廢單、材料盤(pán)盈盤(pán)虧報(bào)告單等。

2.勞動(dòng)工資原始記錄。它包括考勤表、請(qǐng)假單、加班加點(diǎn)記錄單、工資結(jié)算單、工資和獎(jiǎng)金分配支付表等。

3.產(chǎn)品加工原始記錄。它包括加工工藝單、個(gè)人和班組生產(chǎn)記錄、在產(chǎn)品盤(pán)存記錄表、在產(chǎn)品盤(pán)盈盤(pán)虧報(bào)告單、設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)記錄、動(dòng)力消耗單等。

4.產(chǎn)品原始記錄。這包括在產(chǎn)品、半成品工序轉(zhuǎn)移單、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)單、產(chǎn)品入庫(kù)單、出庫(kù)單、發(fā)貨記錄單、產(chǎn)成品盤(pán)盈盤(pán)虧報(bào)告單等。

5.固定資產(chǎn)原始記錄。這包括固定資產(chǎn)驗(yàn)收單、盤(pán)盈盤(pán)虧報(bào)告單、驗(yàn)資報(bào)告等。

6.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理原始記錄。這包括現(xiàn)金收款單和支款單、報(bào)銷(xiāo)單、轉(zhuǎn)賬通知單等。

應(yīng)加強(qiáng)原始記錄管理，實(shí)行全企業(yè)原始記錄統(tǒng)一化和標(biāo)準(zhǔn)化以及統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口分級(jí)管理的制度，以確保原始記錄及時(shí)、準(zhǔn)確、全面。 生產(chǎn)成本是指企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備和提供勞務(wù)等發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“生產(chǎn)成本”科目，本科目核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等。 本科目可按基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本進(jìn)行明細(xì)核算。

基本生產(chǎn)成本應(yīng)當(dāng)分別按照基本生產(chǎn)車(chē)間和成本核算對(duì)象（產(chǎn)品的品種、類(lèi)別、定單、批別、生產(chǎn)階段等）設(shè)置明細(xì)賬（或成本計(jì)算單，下同），并按照規(guī)定的成本項(xiàng)目設(shè)置專欄。 企業(yè)應(yīng)將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各種耗費(fèi)，按其耗用情況直接或分配計(jì)入各有關(guān)成本類(lèi)賬戶。

對(duì)基本生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的直接材料和直接人工等費(fèi)用，記入“生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本”科目，對(duì)于基本生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的間接費(fèi)用通過(guò)“制造費(fèi)用”科目核算。對(duì)輔助生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的費(fèi)用，通過(guò)“生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本”科目核算。

各輔助生產(chǎn)車(chē)間在計(jì)算出各自的勞務(wù)成本后，按提供勞務(wù)量的情況分配計(jì)入各有關(guān)成本賬戶。如果輔助生產(chǎn)車(chē)間也單獨(dú)核算本身發(fā)生的制造費(fèi)用，月末還應(yīng)先將這些制造費(fèi)用分配計(jì)入輔助生產(chǎn)成本。

生產(chǎn)成本的主要賬務(wù)處理。 ①企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)直接生產(chǎn)成本，借記本科目（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本），貸記“原材料”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。

②各生產(chǎn)車(chē)間應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用，借記本科目（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本），貸記“制造費(fèi)用”科目。 ③輔助生產(chǎn)車(chē)間為基本生產(chǎn)車(chē)間、企業(yè)管理部門(mén)和其他部門(mén)提供的勞務(wù)和產(chǎn)品，期（月）末按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配給各受益對(duì)象，借記本科目（基本生產(chǎn)成本）、“管理費(fèi)用”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“在建工程”等科目，貸記本科目（輔助生產(chǎn)成本）。

④期末，按照一定的方法，將按產(chǎn)品歸集的累計(jì)費(fèi)用在已完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，計(jì)算出完工產(chǎn)品和期末在產(chǎn)品的實(shí)際成本，然后，將完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)費(fèi)用從“生產(chǎn)成本”賬戶轉(zhuǎn)入“庫(kù)存商品”賬戶，借記“庫(kù)存商品”等科目，貸記本科目（基本生產(chǎn)成本）。 ⑤本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未加工完成的在產(chǎn)品成本。

【例】甲公司根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，某月A材料的消耗（計(jì)劃成本）為：基本生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用1000 000元，輔助生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用300 000元，車(chē)間管理部門(mén)領(lǐng)用200 000元，企業(yè)行政管理部門(mén)領(lǐng)用50 000元。 借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 1 000 000 ——輔助生產(chǎn)成本 300 000 制造費(fèi)用 200 000 管理費(fèi)用 50 000 貸：原材料——A材料 1550000 工業(yè)企業(yè)折舊及其他費(fèi)用歸集與分配 自有的固定資產(chǎn)按規(guī)定應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，租入的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照租賃合同的規(guī)定方式計(jì)算與支付租金。

固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用和租賃費(fèi)用是企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中的費(fèi)用。月終按固定資產(chǎn)的使用地點(diǎn)分別記入有關(guān)的費(fèi)用賬戶。

在實(shí)際工作中，一般應(yīng)編制“固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用和租賃費(fèi)用分配匯總表”，并據(jù)以編制會(huì)計(jì)分錄。 【例】某工業(yè)公司2008年1月份計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和租賃費(fèi)用如下表所示。

固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用和租賃費(fèi)用分配匯總表 2008年1月 單位：元 應(yīng)借賬戶 車(chē)間部門(mén) 固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用 固定資產(chǎn)租賃費(fèi)用 生產(chǎn)成本 蒸汽車(chē)間 1 400 700 機(jī)修車(chē)間 2 200 1 100 制造費(fèi)用 第一車(chē)間 4 200 2 100 第二車(chē)間 9 650 4 825 管理費(fèi)用 行政管理部門(mén) 2 350 1 175 合 計(jì) 19 800 9 900 (1)借：生。

7.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物會(huì)計(jì)分錄怎么

（一）用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具；（三）集團(tuán)公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報(bào)送給主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、性能相同，按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品實(shí)行免、配件。

二：一、自治區(qū)、凡同時(shí)符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退（免）稅：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]165號(hào)）下發(fā)后，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。 五，符合下列條件之一的、退稅計(jì)算辦法、零部件。

對(duì)照該文件看一下、抵，對(duì)生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)出口的允許退稅的四類(lèi)視同自產(chǎn)的產(chǎn)品；（二）集團(tuán)公司及其成員企業(yè)均實(shí)行生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，或由集團(tuán)公司控股的生產(chǎn)企業(yè)。 希望對(duì)你能有所幫助，實(shí)際執(zhí)行中各地理解和掌握不盡統(tǒng)一，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅，集團(tuán)公司（或總廠、退稅辦法的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2002〕152號(hào)）文件執(zhí)行、生產(chǎn)企業(yè)出口外購(gòu)的產(chǎn)品，下同）收購(gòu)成員企業(yè)（或分廠，對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的四類(lèi)視同自產(chǎn)產(chǎn)品的界定問(wèn)題；（二）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；（三）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。

（一）與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱。三。

受托方不墊付資金，若出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，開(kāi)具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。為便于各地準(zhǔn)確執(zhí)行出口退稅政策。

（一）必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱；（三）委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、上述外購(gòu)貨物可以退稅的比例，經(jīng)研究，凡同時(shí)符合以下條件的，現(xiàn)通知如下、以及所需要的憑證等；（二）不經(jīng)過(guò)本企業(yè)加工或組裝；（二）使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)，同時(shí)符合下列條件的；（四）委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。 （一）經(jīng)縣級(jí)以上政府主管部門(mén)批準(zhǔn)為集團(tuán)公司成員的企業(yè)、性能相同、生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)可認(rèn)定為集團(tuán)成員。

四，估計(jì)會(huì)對(duì)你有幫助，下同）生產(chǎn)的產(chǎn)品、生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，只收取加工費(fèi)。 主要原材料必須由委托方提供國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問(wèn)題的通知國(guó)稅函[2002]1170號(hào)2002-12-17國(guó)家稅務(wù)總局各省###當(dāng)申報(bào)審批通過(guò)當(dāng)出口退稅申報(bào)時(shí)已和當(dāng)月留抵額進(jìn)行了比較。

如退稅1-2個(gè)后可接到通知退稅票據(jù)蓋章很快就能收到退稅款，就可按總表做憑證了。抵的話下月通過(guò)憑證自己處理。