事業(yè)基金如何轉(zhuǎn)換為(使用事業(yè)基金時如何做會計分錄)
1.使用事業(yè)基金時如何做會計分錄
事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“事業(yè)基金”科目，核算事業(yè)基金的各項來源、運(yùn)用和結(jié)存，并在該科目下設(shè)“一般基金”和“投資基金”兩個明細(xì)科目。
【例1】年終，某事業(yè)單位將未分配結(jié)余860000元轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。
會計分錄如下：
借：結(jié)余分配 860000
貸：事業(yè)基金——一般基金 860000
【例2】某事業(yè)單位某專項任務(wù)完成，按照規(guī)定，專項結(jié)余4000元留歸單位使用。分錄如下： 借：撥入?？睢硨ｍ椚蝿?wù) 4000
貸：事業(yè)基金——一般基金 4000
【例3】某事業(yè)單位以固定資產(chǎn)對外投資，固定資產(chǎn)的帳面原價為350000元，評估價為220000元。會計分錄為：
借：對外投資 220000
貸：事業(yè)基金——投資基金 220000
同時，
借：固定基金 350000
貸：固定資產(chǎn) 350000
【例4】某事業(yè)單位屬于一般納稅人，某日對外投資材料一批，該批材料原價為56000元，雙方協(xié)議作價60000元，增值稅為10200元，會計分錄為：
借：對外投資 60000
事業(yè)基金——投資基金 6200
貸：材料 56000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10200
同時，
借：事業(yè)基金——一般基金 5600
貸：事業(yè)基金——投資基金 56000
2.使用事業(yè)基金時如何做會計分
使用事業(yè)基金不用特別做賬，直接按照會計制度規(guī)定列支出就行了，因?yàn)槟杲K支出最終要轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。
《事業(yè)單位會計制度》事業(yè)單位通用會計科目使用說明：第301號科目事業(yè)基金1.本科目核算事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存結(jié)余資金等。本科目應(yīng)按核算的業(yè)務(wù)內(nèi)容下設(shè)“一般基金”和“投資基金”兩個明細(xì)科目。
“一般基金”主要用以核算滾存結(jié)余資金；“投資基金”用以核算對外投資部分的基金。2.年終，單位應(yīng)將當(dāng)期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入本科目，借記“結(jié)余分配”科目，貸記本科目（一般基金）。
對于項目已經(jīng)完成的撥入?？罱Y(jié)余，按規(guī)定留歸本單位使用的，轉(zhuǎn)入本科目核算，借記“撥入?？睢笨颇浚J記本科目（一般基金）。
3.事業(yè)基金使用時的會計分錄如何
事業(yè)基金使用時的會計分錄，按《事業(yè)單位會計制度》（自2013年1月1日起施行）進(jìn)行處理，具體如下： “3001 事業(yè)基金”科目 一、本科目核算事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要為非財政補(bǔ)助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額。
二、事業(yè)基金的主要賬務(wù)處理如下： （一）年末，將“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目余額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借記或貸記“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記或借記本科目。 （二）年末，將留歸本單位使用的非財政補(bǔ)助專項（項目已完成）剩余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借記“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——**項目”科目，貸記本科目。
（三）以貨幣資金取得長期股權(quán)投資、長期債券投資，按照實(shí)際支付的全部價款（包括購買價款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)）作為投資成本，借記“長期投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，按照投資成本金額，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”科目。 （四）對外轉(zhuǎn)讓或到期收回長期債券投資本息，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照收回長期投資的成本，貸記“長期投資”科目，按照其差額，貸記或借記“其他收入——投資收益”科目；同時，按照收回長期投資對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金，借記“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”科目，貸記本科目。
三、事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前年度非財政補(bǔ)助結(jié)余的事項，通過本科目核算。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
4."事業(yè)基金"為借方余額,是不是轉(zhuǎn)入新會計制度的時
《事業(yè)單位新舊會計制度銜接》。
新制度設(shè)置了“事業(yè)基金”科目，但不再在該科目下設(shè)置“一般基金”、“投資基金”明細(xì)科目，其核算范圍也較原賬中“事業(yè)基金”科目發(fā)生變化，不再包括財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和財政補(bǔ)助結(jié)余。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中“事業(yè)基金”科目所屬“投資基金”明細(xì)科目的余額分析轉(zhuǎn)入新賬中“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”科目，并對所屬“一般基金”明細(xì)科目的余額（扣除轉(zhuǎn)入新賬中“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目數(shù)額后的余額）進(jìn)行分析：對屬于新制度下財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的余額轉(zhuǎn)入新賬中“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目；對屬于新制度下財政補(bǔ)助結(jié)余的余額轉(zhuǎn)入新賬中“財政補(bǔ)助結(jié)余”科目；將剩余余額，轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目。
5.當(dāng)年收支結(jié)余都轉(zhuǎn)到事業(yè)基金了,怎么帳務(wù)上還有事業(yè)結(jié)余呢
一、此問題有兩個錯誤：1、并非所有的收支結(jié)余都構(gòu)成事業(yè)基金。財政補(bǔ)助收支、非財政專項資金收支不形成事業(yè)基金。2、構(gòu)成事業(yè)基金的收支結(jié)余要先轉(zhuǎn)入”事業(yè)結(jié)余“科目，年末轉(zhuǎn)入”非財政補(bǔ)助結(jié)余分配“，分配后的余額再轉(zhuǎn)到”事業(yè)基金“科目。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，”事業(yè)結(jié)余“科目沒有余額。
二、《事業(yè)單位會計制度》有關(guān)規(guī)定如下：
1、第3402號”事業(yè)結(jié)余“科目核算事業(yè)單位一定期間除財政補(bǔ)助收支、非財政專項資金收支和經(jīng)營收支以外各項收支相抵后的余額。
(1)期末，將事業(yè)收入、上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的非專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入”事業(yè)結(jié)余“科目貸方，將事業(yè)支出、其他支出本期發(fā)生額中的非財政、非專項資金支出，以及對附屬單位補(bǔ)助支出、上繳上級支出的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入”事業(yè)結(jié)余“科目的借方。
(2)年末，完成上述（1）結(jié)轉(zhuǎn)后，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，借記或貸記本科目，貸記或借記“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目。
(3)年末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。
2、第3404號”非財政補(bǔ)助結(jié)余分配“科目核算事業(yè)單位本年度非財政補(bǔ)助結(jié)余分配的情況和結(jié)果。
(1)年末，將“事業(yè)結(jié)余”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記或借記本科目；將“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記“經(jīng)營結(jié)余”科目，貸記本科目。
(2)有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的事業(yè)單位計算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳企業(yè)所得稅”科目。
(3)按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金的，按提取的金額，借記本科目，貸記“專用基金——職工福利基金”科目。
(4)年末，按規(guī)定完成上述（1）至（3）處理后，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借記或貸記本科目，貸記或借記“事業(yè)基金”科目。
(5)年末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。
3、第3001號”事業(yè)基金“科目核算事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要為非財政補(bǔ)助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額。
(1)年末，將“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目余額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借記或貸記“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記或借記本科目。
(2)年末，將留歸本單位使用的非財政補(bǔ)助專項（項目已完成）剩余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借記“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——**項目”科目，貸記本科目。
(3)本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位歷年積存的非限定用途凈資產(chǎn)的金額。
