稅務(wù)局退還代扣手續(xù)費(fèi)(稅務(wù)局退給單位的個稅手續(xù)費(fèi)如何做會計分錄)

1.稅務(wù)局退給單位的個稅手續(xù)費(fèi)如何做會計分錄

稅務(wù)局退給單位的個稅手續(xù)費(fèi)的會計分錄：

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅

《中華人民共和國個人所得稅法》第十一條規(guī)定，“對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)?！标P(guān)于付給這2%的手續(xù)費(fèi)的使用及分配問題，《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》國稅發(fā)[1995]065號第十七條作了規(guī)定，“對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費(fèi)。扣繳義務(wù)人可將其用于代扣代繳費(fèi)用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人?！爆F(xiàn)已將人所得稅的管理納入稅收征收管理法。為進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)代扣代繳、代收代繳和委托代征（以下簡稱“三代”）稅款手續(xù)費(fèi)的管理，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其他有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，財政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行就進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的問題發(fā)出了財行[2005]365號文，該文第六條第六款規(guī)定，“‘三代’單位所取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)該單獨(dú)核算，計入本單位收入，用于‘三代’管理支出，也可以適當(dāng)獎勵相關(guān)工作人員?！边@是對“三代”稅款手續(xù)費(fèi)的意義及分配原則的最新規(guī)定，各單位都應(yīng)貫徹執(zhí)行。

對單位取得的代扣代繳手續(xù)費(fèi)收入，《財政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理得通知》（財行[2005]365號）規(guī)定，“三代”（代扣代繳、代收代繳、委托代征）單位所取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)該單獨(dú)核算，計入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當(dāng)獎勵相關(guān)工作人員。按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)取得代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費(fèi)收入屬于“服務(wù)業(yè)”征稅范圍。同時，這項(xiàng)手續(xù)費(fèi)收入不屬于《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定的免稅范圍，應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)返還的代收代繳手續(xù)費(fèi)獎勵給員工如何做會計分錄

一、稅務(wù)機(jī)關(guān)返還的代收代繳手續(xù)費(fèi)獎勵給員工的會計分錄是：

1、收到返還手續(xù)費(fèi)時：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款

2、獎勵給員工時：

借：其他應(yīng)付款

貸：銀行存款

二、其他應(yīng)付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項(xiàng)。指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付利潤等以外的應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項(xiàng)。

三、如果長期不發(fā)放（超過三年）就要按無法支付的款項(xiàng)計入企業(yè)收入繳納所得稅。至于個人所得稅，沒有明確的規(guī)定是否免稅。但根據(jù)原則看，因?yàn)橐呀?jīng)屬于財政返款，屬于稅收款項(xiàng)，應(yīng)該不扣個人所得稅。以當(dāng)?shù)氐囟惗悇?wù)口頭答復(fù)為準(zhǔn)。

四、根據(jù)《個人所得稅法》第十一條規(guī)定： 對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。

根據(jù)《個人所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅法第十一條的規(guī)定付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費(fèi)時，應(yīng)當(dāng)按月填開收入退還書發(fā)給扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人持收入退還書向指定的銀行辦理退庫手續(xù)。

擴(kuò)展資料：

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他應(yīng)付款”賬戶進(jìn)行核算。該賬戶，屬于負(fù)債類賬戶，貸方登記發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借方登記償還或轉(zhuǎn)銷的各種應(yīng)付暫收款項(xiàng)，月末，余額在貸方，表示企業(yè)應(yīng)付、暫收的結(jié)存現(xiàn)金。本賬戶應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的類別設(shè)置明細(xì)賬戶。

會計處理

企業(yè)發(fā)生各種應(yīng)付、暫收或退回有關(guān)款項(xiàng)時，借記“銀行存款”、“管理費(fèi)用”等賬戶，貸記“其他應(yīng)付款”賬戶；支付有關(guān)款項(xiàng)時，借記“其他應(yīng)付款”賬戶，貸記“銀行存款”等科目。

企業(yè)采用售后回購方式融入資金的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?；刭弮r格與原銷售價格之間的差額，應(yīng)在售后回購期間內(nèi)按期計提利息費(fèi)用，借記“財務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目。

按照合同約定購回該項(xiàng)商品等時，應(yīng)按實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

參考資料來源：百度百科-其他應(yīng)付款

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)返還的代收代繳手續(xù)費(fèi)獎勵給員工如何做會計分錄

按稅法規(guī)定返還的代收代繳手續(xù)費(fèi)，企業(yè)不用記收入。但為什么要記賬呢？一是因?yàn)榇鄞U是公司行為；二是記賬后誰具有分配權(quán)的問題，一般都要單位負(fù)責(zé)人審批，不然引起內(nèi)部矛盾，大家都爭這個崗位就麻煩了。至于分錄就很簡單了。

收到時，借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款；

發(fā)放時，借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款（現(xiàn)金）

如果長期不發(fā)放（超過三年）就要按無法支付的款項(xiàng)計入企業(yè)收入繳納所得稅。至于個人所得稅，沒有明確的規(guī)定是否免稅。但根據(jù)原則看，因?yàn)橐呀?jīng)屬于財政返款，屬于稅收款項(xiàng)，應(yīng)該不扣個人所得稅。以當(dāng)?shù)氐囟惗悇?wù)口頭答復(fù)為妙。

4.稅務(wù)退個稅手續(xù)費(fèi)怎么做分錄

按照規(guī)定，取得個稅手續(xù)費(fèi)返還，執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)應(yīng)當(dāng)計入“其他收益”科目，其他企業(yè)計入“營業(yè)外收入”科目。

借：銀行存款貸：其他收益（或者營業(yè)外收入）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額注意，上述分錄中有個“應(yīng)交增值稅”，是因?yàn)榘凑諊惪偩执饛?fù)，納稅人代扣代繳個人所得稅取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)繳納增值稅，所以企業(yè)收到返還的個人所得稅手續(xù)費(fèi)應(yīng)該按照“代理服務(wù)”計算繳納增值稅。另外，還要注意，按照規(guī)定：個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)，免征個人所得稅。

所以，對于企業(yè)使用返還的手續(xù)費(fèi)發(fā)放給具體代扣代繳個人所得稅的經(jīng)辦人員，免征個人所得稅；如果發(fā)放給非經(jīng)辦人員，則要并入其當(dāng)期工資薪金計算征收個人所得稅。