稅務(wù)局退還代扣手續(xù)費(fèi)(稅務(wù)局退給單位的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)如何做會(huì)計(jì)分錄)
1.稅務(wù)局退給單位的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)如何做會(huì)計(jì)分錄
稅務(wù)局退給單位的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第十一條規(guī)定，“對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)?！标P(guān)于付給這2%的手續(xù)費(fèi)的使用及分配問題，《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》國(guó)稅發(fā)[1995]065號(hào)第十七條作了規(guī)定，“對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費(fèi)?？劾U義務(wù)人可將其用于代扣代繳費(fèi)用開支和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作做得較好的辦稅人。”現(xiàn)已將人所得稅的管理納入稅收征收管理法。為進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)代扣代繳、代收代繳和委托代征（以下簡(jiǎn)稱“三代”）稅款手續(xù)費(fèi)的管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其他有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行就進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的問題發(fā)出了財(cái)行[2005]365號(hào)文，該文第六條第六款規(guī)定，“‘三代’單位所取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)該單獨(dú)核算，計(jì)入本單位收入，用于‘三代’管理支出，也可以適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)工作人員。”這是對(duì)“三代”稅款手續(xù)費(fèi)的意義及分配原則的最新規(guī)定，各單位都應(yīng)貫徹執(zhí)行。
對(duì)單位取得的代扣代繳手續(xù)費(fèi)收入，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理得通知》（財(cái)行[2005]365號(hào)）規(guī)定，“三代”（代扣代繳、代收代繳、委托代征）單位所取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)該單獨(dú)核算，計(jì)入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)工作人員。按照《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)取得代扣代繳個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)收入屬于“服務(wù)業(yè)”征稅范圍。同時(shí)，這項(xiàng)手續(xù)費(fèi)收入不屬于《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定的免稅范圍，應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅。
2.稅務(wù)機(jī)關(guān)返還的代收代繳手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)給員工如何做會(huì)計(jì)分錄
一、稅務(wù)機(jī)關(guān)返還的代收代繳手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)給員工的會(huì)計(jì)分錄是：
1、收到返還手續(xù)費(fèi)時(shí)：
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)付款
2、獎(jiǎng)勵(lì)給員工時(shí)：
借：其他應(yīng)付款
貸：銀行存款
二、其他應(yīng)付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項(xiàng)。指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付利潤(rùn)等以外的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。
三、如果長(zhǎng)期不發(fā)放（超過三年）就要按無法支付的款項(xiàng)計(jì)入企業(yè)收入繳納所得稅。至于個(gè)人所得稅，沒有明確的規(guī)定是否免稅。但根據(jù)原則看，因?yàn)橐呀?jīng)屬于財(cái)政返款，屬于稅收款項(xiàng)，應(yīng)該不扣個(gè)人所得稅。以當(dāng)?shù)氐囟惗悇?wù)口頭答復(fù)為準(zhǔn)。
四、根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第十一條規(guī)定： 對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。
根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅法第十一條的規(guī)定付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按月填開收入退還書發(fā)給扣繳義務(wù)人。扣繳義務(wù)人持收入退還書向指定的銀行辦理退庫手續(xù)。
擴(kuò)展資料：
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他應(yīng)付款”賬戶進(jìn)行核算。該賬戶，屬于負(fù)債類賬戶，貸方登記發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借方登記償還或轉(zhuǎn)銷的各種應(yīng)付暫收款項(xiàng)，月末，余額在貸方，表示企業(yè)應(yīng)付、暫收的結(jié)存現(xiàn)金。本賬戶應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的類別設(shè)置明細(xì)賬戶。
會(huì)計(jì)處理
企業(yè)發(fā)生各種應(yīng)付、暫收或退回有關(guān)款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”、“管理費(fèi)用”等賬戶，貸記“其他應(yīng)付款”賬戶；支付有關(guān)款項(xiàng)時(shí)，借記“其他應(yīng)付款”賬戶，貸記“銀行存款”等科目。
企業(yè)采用售后回購方式融入資金的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?；刭弮r(jià)格與原銷售價(jià)格之間的差額，應(yīng)在售后回購期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目。
按照合同約定購回該項(xiàng)商品等時(shí)，應(yīng)按實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
參考資料來源：百度百科-其他應(yīng)付款
3.稅務(wù)機(jī)關(guān)返還的代收代繳手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)給員工如何做會(huì)計(jì)分錄
按稅法規(guī)定返還的代收代繳手續(xù)費(fèi)，企業(yè)不用記收入。但為什么要記賬呢？一是因?yàn)榇鄞U是公司行為；二是記賬后誰具有分配權(quán)的問題，一般都要單位負(fù)責(zé)人審批，不然引起內(nèi)部矛盾，大家都爭(zhēng)這個(gè)崗位就麻煩了。至于分錄就很簡(jiǎn)單了。
收到時(shí)，借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款；
發(fā)放時(shí)，借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款（現(xiàn)金）
如果長(zhǎng)期不發(fā)放（超過三年）就要按無法支付的款項(xiàng)計(jì)入企業(yè)收入繳納所得稅。至于個(gè)人所得稅，沒有明確的規(guī)定是否免稅。但根據(jù)原則看，因?yàn)橐呀?jīng)屬于財(cái)政返款，屬于稅收款項(xiàng)，應(yīng)該不扣個(gè)人所得稅。以當(dāng)?shù)氐囟惗悇?wù)口頭答復(fù)為妙。
4.稅務(wù)退個(gè)稅手續(xù)費(fèi)怎么做分錄
按照規(guī)定，取得個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還，執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)入“其他收益”科目，其他企業(yè)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。
借：銀行存款貸：其他收益（或者營(yíng)業(yè)外收入）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額注意，上述分錄中有個(gè)“應(yīng)交增值稅”，是因?yàn)榘凑諊?guó)稅總局答復(fù)，納稅人代扣代繳個(gè)人所得稅取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)繳納增值稅，所以企業(yè)收到返還的個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)應(yīng)該按照“代理服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅。另外，還要注意，按照規(guī)定：個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)，免征個(gè)人所得稅。
所以，對(duì)于企業(yè)使用返還的手續(xù)費(fèi)發(fā)放給具體代扣代繳個(gè)人所得稅的經(jīng)辦人員，免征個(gè)人所得稅；如果發(fā)放給非經(jīng)辦人員，則要并入其當(dāng)期工資薪金計(jì)算征收個(gè)人所得稅。
