自2011年12月1日起,增值稅納稅人購(gòu)買(mǎi)(初次)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。會(huì)計(jì)處理:
1、購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備(含稅價(jià))
借:管理費(fèi)用等
貸:銀行存款
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅
貸:營(yíng)業(yè)外收入
2、支付稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費(fèi)
借:管理費(fèi)用
貸:銀行存款
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅
貸:營(yíng)業(yè)外收入
擴(kuò)展資料
一般納稅人在應(yīng)交稅金下設(shè)置“未交增值稅”明細(xì)賬,將多繳稅金從“應(yīng)交增值稅”的借方余額中分離出來(lái),解決了多繳稅額和未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額混為一談的問(wèn)題,使增值稅的多繳、未繳、應(yīng)納、欠稅、留抵等項(xiàng)目一目了然,為申報(bào)表的正確編制提供了條件。
“進(jìn)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄,記錄企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額,用藍(lán)字登記;退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷(xiāo)的進(jìn)項(xiàng)稅額,用紅字登記。
“已交稅金”專(zhuān)欄,記錄企業(yè)已交納的增值稅額。企業(yè)已交納的增值稅額用藍(lán)字登記;退回多交的增值稅額用紅字登記。
“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄,記錄企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額,用藍(lán)字登記;退回銷(xiāo)售貨物應(yīng)沖銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額,用紅字登記。
參考資料來(lái)源:百度百科-應(yīng)交增值稅
根據(jù)財(cái)稅[2012]15號(hào)文件,購(gòu)買(mǎi)稅控盤(pán)的增值稅專(zhuān)用發(fā) 票是可以全額抵稅的。
若是取得了專(zhuān)票,認(rèn)證后 借:管理費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 當(dāng)月做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出 借:管理費(fèi)用 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) (若是普票,就不用認(rèn)證) 借:管理費(fèi)用 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 本月有需繳納的增值稅款時(shí),按實(shí)際可抵減的稅額在購(gòu)買(mǎi)金稅盤(pán)發(fā)票的含稅金額限額內(nèi)做抵減處理借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(抵減稅額) 貸:管理費(fèi)用 若當(dāng)月未一次性抵完時(shí),可以在下月甚至以后各期逐步抵減完,分錄同上。 申報(bào)表填列 認(rèn)證通過(guò)后,按正常程序填在本月主表及附表二的進(jìn)項(xiàng)明細(xì)中,進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出填主表的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出及附表二的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出欄,抵減時(shí)填主表的23行。
另外還需要填附表四“稅額抵減情況表”一、一般納稅人首次購(gòu)買(mǎi)稅控盤(pán)的支出,在發(fā)生時(shí)先記入固定資產(chǎn)或管理費(fèi)用,待有實(shí)際應(yīng)繳納增值稅稅款時(shí)再做減免,在應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(減免稅款)科目核算。二、法律法規(guī)依據(jù):財(cái)政部 關(guān)于印發(fā)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知 財(cái)會(huì)[2012]13號(hào) 三、增值稅一般納稅人購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的會(huì)計(jì)處理如下:按稅法有關(guān)規(guī)定,增值稅一般納稅人初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的,應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專(zhuān)欄,用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。
企業(yè)購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備,在取得相應(yīng)發(fā)票以后,按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額,借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目,貸記“遞延收益”科目。
按期計(jì)提折舊,借記“管理費(fèi)用”等科目,貸記“累計(jì)折舊”科目;同時(shí),借記“遞延收益”科目,貸記“管理費(fèi)用”等科目。, 實(shí)際工作中,因購(gòu)買(mǎi)稅控設(shè)備價(jià)款才490元,發(fā)生時(shí)也可直接記入管理費(fèi)用,抵減應(yīng)交稅款時(shí)借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(減免稅款)貸:營(yíng)業(yè)外收入(或管理費(fèi)用)。
企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi),按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額,借記“管理費(fèi)用”等科目,貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目,貸記“管理費(fèi)用”等科目。
購(gòu)買(mǎi)稅控盤(pán)時(shí):
借:管理費(fèi)用
貸:現(xiàn)金
抵稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-減免稅款
貸:管理費(fèi)用
小規(guī)模納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)》第11欄“本期應(yīng)納稅額減征額”。當(dāng)本期減征額小于或等于第10欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí),按本期減征額實(shí)際填寫(xiě);
當(dāng)本期減征額大于第10欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí),按本期第10欄填寫(xiě),本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
擴(kuò)展資料:
企業(yè)應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用”科目,核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的管理費(fèi)用,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額。該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi),包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)等,借記“管理費(fèi)用”科目,貸記“銀行存款”科目;企業(yè)行政管理部門(mén)人員的職工薪酬,借記“管理費(fèi)用”科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目;
企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi),借記“管理費(fèi)用”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目;企業(yè)行政管理部門(mén)發(fā)生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)等以及企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、研究費(fèi)用等其他費(fèi)用,借記“管理費(fèi)用”科目,貸記“銀行存款”、“研發(fā)支出”等科目。
期末,應(yīng)將“管理費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,借記“本年利潤(rùn)”科目,貸記“管理費(fèi)用”科目。
參考資料來(lái)源:百度百科-管理費(fèi)用
一、小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)防偽稅控系統(tǒng)的會(huì)計(jì)分錄
1、購(gòu)買(mǎi)時(shí):
借:管理費(fèi)用
貸:銀行存款等
2、按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
貸:管理費(fèi)用
擴(kuò)展資料
小規(guī)模企業(yè)購(gòu)買(mǎi)購(gòu)買(mǎi)金稅盤(pán)的發(fā)票不需要認(rèn)證.
一、會(huì)計(jì)處理
小規(guī)模納稅人購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備,按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額,借記"固定資產(chǎn)"、"管理費(fèi)用"等科目,貸記"銀行存款"、"應(yīng)付賬款"等科目.按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額(全額抵減),借記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅"科目,貸記"營(yíng)業(yè)外收入"科目.
二、申報(bào)表填寫(xiě)
小規(guī)模納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)》第11欄"本期應(yīng)納稅額減征額".當(dāng)本期減征額小于或等于第10欄"本期應(yīng)納稅額"時(shí),按本期減征額實(shí)際填寫(xiě);當(dāng)本期減征額大于第10欄"本期應(yīng)納稅額"時(shí),按本期第10欄填寫(xiě),本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減.
參考資料來(lái)源:國(guó)家稅務(wù)局-稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知
一、會(huì)計(jì)處理
小規(guī)模納稅人購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備,按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額,借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額(全額抵減),借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目,貸記“遞延收益”科目。按期計(jì)提折舊,借記“管理費(fèi)用”等科目,貸記“累計(jì)折舊”科目;同時(shí),借記“遞延收益”科目,貸記“管理費(fèi)用”等科目。
二、申報(bào)表填寫(xiě)
小規(guī)模納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)》第11欄“本期應(yīng)納稅額減征額”。當(dāng)本期減征額小于或等于第10欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí),按本期減征額實(shí)際填寫(xiě);當(dāng)本期減征額大于第10欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí),按本期第10欄填寫(xiě),本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
根據(jù)財(cái)稅[2012]15號(hào)文件,購(gòu)買(mǎi)稅控盤(pán)的增值稅專(zhuān)用發(fā) 票是可以全額抵稅的。
若是取得了專(zhuān)票,認(rèn)證后
借:管理費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:庫(kù)存現(xiàn)金
當(dāng)月做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出
借:管理費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
(若是普票,就不用認(rèn)證)
借:管理費(fèi)用
貸:庫(kù)存現(xiàn)金
本月有需繳納的增值稅款時(shí),按實(shí)際可抵減的稅額在購(gòu)買(mǎi)金稅盤(pán)發(fā)票的含稅金額限額內(nèi)做抵減處理
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(抵減稅額)
貸:管理費(fèi)用
若當(dāng)月未一次性抵完時(shí),可以在下月甚至以后各期逐步抵減完,分錄同上。
申報(bào)表填列
認(rèn)證通過(guò)后,按正常程序填在本月主表及附表二的進(jìn)項(xiàng)明細(xì)中,進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出填主表的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出及附表二的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出欄,抵減時(shí)填主表的23行。另外還需要填附表四“稅額抵減情況表”
望樓主采納
沈陽(yáng)金蝶財(cái)務(wù)為您解答
金稅盤(pán)的分錄稅法有另外規(guī)定做法,但很復(fù)雜可以參考下面,實(shí)際中可跟技術(shù)維護(hù)費(fèi)一樣簡(jiǎn)略做法即可):
借 管理費(fèi)用
貸 銀行存款
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)
貸 管理費(fèi)用
申報(bào)時(shí)候:
在附列資料(四)稅額抵減情況表中填入數(shù)額。
在減免明細(xì)表選擇財(cái)稅〔2012〕15號(hào)及填入數(shù)額。
在增值稅申報(bào)報(bào)表23欄應(yīng)納稅額減征額填入數(shù)據(jù)就可以了
按照正確做法應(yīng)該如下,類(lèi)似固定折舊差不多,有點(diǎn)復(fù)雜,實(shí)際操作中,用簡(jiǎn)略地做法就行了:
按稅法有關(guān)規(guī)定,增值稅一般納稅人初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的,應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專(zhuān)欄,用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。
企業(yè)購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備,按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額,借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目,貸記“遞延收益”科目。按期計(jì)提折舊,借記“管理費(fèi)用”等科目,貸記“累計(jì)折舊”科目;同時(shí),借記“遞延收益”科目,貸記“管理費(fèi)用”等科目。
企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi),按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額,借記“管理費(fèi)用”等科目,貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目,貸記“管理費(fèi)用”等科目。
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