工程施工可以有余額嗎(以前的會(huì)計(jì)做的賬,工程施工里有余額,該怎么處理)

1.以前的會(huì)計(jì)做的賬,工程施工里有余額,該怎么處理

首先要說明的是：“工程施工”科目在工程項(xiàng)目完工結(jié)算后與“工程結(jié)算”科目對(duì)沖后應(yīng)為零，你所說的“毛利”對(duì)沖后有余額應(yīng)是核算中出現(xiàn)了差錯(cuò)。

原因是：“工程結(jié)算”科目登記的是已結(jié)算的價(jià)款，而“主營業(yè)務(wù)收入”是按完工進(jìn)度確認(rèn)的價(jià)款，故當(dāng)項(xiàng)目峻工結(jié)算時(shí)，這兩個(gè)科目余額（發(fā)生額）應(yīng)是相等的；同樣道理，“主營業(yè)務(wù)成本”是按完工進(jìn)度確認(rèn)的，而完工進(jìn)度是根據(jù)“工程施工—成本”來確定的，故這兩個(gè)科目累計(jì)數(shù)應(yīng)該是相等的，我們來看第一個(gè)分錄：

確認(rèn)收入時(shí)：（假設(shè)）

借：主營業(yè)務(wù)成本 4500

工程施工-毛利 500

貸：主營業(yè)務(wù)收入 5000

這里“工程施工—毛利”500是倒擠出來的，也就是主營業(yè)務(wù)收入5000-主營業(yè)務(wù)成本4500得出的，而根據(jù)前面我的分析，工程峻工后，“主營業(yè)務(wù)成本”=“工程施工—成本”=4500元，“主營業(yè)務(wù)收入”=“工程結(jié)算”=5000元，這樣做出的對(duì)沖分錄就應(yīng)是：

借：工程結(jié)算 5000

貸：工程施工-成本 4500

工程施工-毛利 500

實(shí)際上這筆對(duì)沖的分錄只是為了會(huì)計(jì)分錄上的平衡關(guān)系，工程峻工后把這個(gè)項(xiàng)目結(jié)平而已，另外“工程施工—成本”在最后對(duì)沖分錄前的余額可反映該工程共發(fā)生了多少成本，“工程施工—毛利”在最后對(duì)沖分錄前的借方或貸方余額則反映該工程賺了多少（借方余額）或是賠了多少（貸方余額），注意我這里說的是與“工程結(jié)算”對(duì)沖前的余額，對(duì)沖后是沒有余額的。

綜上分析，你“工程施工—毛利”在峻工結(jié)算后有余額一定是工程結(jié)算數(shù)與確認(rèn)的收入金額不一致， 或是確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)成本與 “工程施工—成本”不一致所導(dǎo)致的，請(qǐng)仔細(xì)核對(duì)。建議做為會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正，借方余額可以沖減該工程的主營業(yè)務(wù)收入，若是貸方余額可以沖減該工程的主營業(yè)務(wù)成本。

希望能對(duì)你有所幫助。

2.在會(huì)計(jì)在建工程科目中出現(xiàn)貸方余額有那些可能呢

沒有可能，除非是記錯(cuò)了帳。

在建工程 一、本科目核算企業(yè)基建、技改等在建工程發(fā)生的價(jià)值。企業(yè)與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，包括固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費(fèi)、大修理費(fèi)用、更新改造支出、房屋的裝修費(fèi)用等，滿足固定資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，也在本科目核算；沒有滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)在“管理費(fèi)用”科目核算，不在本科目核算。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備”、“待攤支出”以及單項(xiàng)工程進(jìn)行明細(xì)核算。在建工程發(fā)生減值的，應(yīng)在本科目設(shè)置“減值準(zhǔn)備”明細(xì)科目進(jìn)行核算。

三、在建工程的主要賬務(wù)處理 （一）企業(yè)發(fā)包的在建工程，按合同規(guī)定向承包企業(yè)預(yù)付工程款、備料款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。將設(shè)備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝時(shí)，借記本科目（在安裝設(shè)備），貸記“工程物資”科目。

與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，按補(bǔ)付的工程款，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。 （二）企業(yè)自營的在建工程領(lǐng)用工程物資、本企業(yè)原材料或庫存商品的，借記本科目，貸記“工程物資”、“原材料”、“庫存商品”等科目。

采用計(jì)劃成本核算的，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町?。上述事?xiàng)涉及增值稅的，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的增值稅額。

在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本”等科目。

（三）在建工程發(fā)生的管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)及應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)等，借記本科目（待攤支出），貸記“銀行存款”等科目。在建工程發(fā)生的借款費(fèi)用滿足借款費(fèi)用準(zhǔn)則資本化條件的，借記本科目（待攤支出），貸記“長期借款”、“應(yīng)付利息”等科目。

由于自然災(zāi)害等原因造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢或毀損，減去殘料價(jià)值和過失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，借記本科目（待攤支出）科目，貸記本科目（建筑工程、安裝工程等）；在建工程全部報(bào)廢或毀損的，應(yīng)按其凈損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目。建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報(bào)廢及毀損凈損失，借記本科目（待攤支出），貸記“工程物資”科目；盤盈的工程物資或處置凈收益，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

在建工程進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目（待攤支出），貸記“銀行存款”、“原材料”等科目；試車形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品的，借記“銀行存款”、“庫存商品”等科目，貸記本科目（待攤支出）。上述事項(xiàng)涉及增值稅的，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的增值稅額。

（四）在建工程完工已領(lǐng)出的剩余物資應(yīng)辦理退庫手續(xù)，借記“工程物資”科目，貸記本科目。 （五）在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，應(yīng)計(jì)算分配待攤支出，借記本科目（鬃工程），貸記本科目（待攤支出）；結(jié)轉(zhuǎn)在建工程成本時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目（鬃工程）。

（六）企業(yè)在油氣勘探過程中發(fā)生的各項(xiàng)鉆井勘探支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。屬于發(fā)現(xiàn)探明經(jīng)濟(jì)可采儲(chǔ)量的鉆井勘探支出，借記“油氣資產(chǎn)”科目，貸記本科目；屬于未發(fā)現(xiàn)探明經(jīng)濟(jì)可采儲(chǔ)量的鉆井勘探支出，借記“勘探費(fèi)用”科目，貸記本科目。

四、本科目的期末借方余額，反映企業(yè)尚未完工的在建工程的價(jià)值。

3.工程施工屬于什么會(huì)計(jì)科目

該科目是單獨(dú)的會(huì)計(jì)科目。

按照形象進(jìn)度結(jié)轉(zhuǎn)工程施工，工程施工借方余額為未完施工，表示暫時(shí)沒有相應(yīng)收入的成本。如果工程施工全部結(jié)轉(zhuǎn)，則余額為零。工程施工余額不可能在貸方。

會(huì)計(jì)賬務(wù)處理：

一、本科目核算企業(yè)（建造承包商）實(shí)際發(fā)生的合同成本和合同毛利。

二、本科目可按建造合同，分別“合同成本”、“間接費(fèi)用”、“合同毛利”進(jìn)行明細(xì)核算。

三、工程施工的主要賬務(wù)處理。

（一）企業(yè)進(jìn)行合同建造時(shí)發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)以及施工現(xiàn)場材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施折舊費(fèi)等其他直接費(fèi)用，借記本科目（合同成本），貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“原材料”等科目。

（二）確認(rèn)合同收入、合同費(fèi)用時(shí)，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目（合同毛利）。

（三）合同完工時(shí)，應(yīng)將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程結(jié)算”科目對(duì)沖，借記“工程結(jié)算”科目，貸記本科目。

擴(kuò)展資料

工程施工設(shè)計(jì)編制預(yù)算要注意以下幾個(gè)問題：

第一，采用的定額要正確，業(yè)主沒指定的，一般采用同行業(yè)國家最新定額；

第二，各項(xiàng)預(yù)算單價(jià)要考慮施工期間價(jià)格浮動(dòng)因素；

第三，工程量以業(yè)主給定的工程量清單為準(zhǔn)，即使發(fā)現(xiàn)有明顯的錯(cuò)誤，未經(jīng)業(yè)主書面批準(zhǔn)不得自行調(diào)整；

第四。其他項(xiàng)目費(fèi)用預(yù)備費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、暫定金等要按招標(biāo)文件要求列計(jì)；

第五，預(yù)算編制完成后要經(jīng)他人復(fù)核審查，切不可有誤。另外還要注意工程預(yù)算與施工組織設(shè)計(jì)相統(tǒng)一，施工方案是預(yù)算編制的必要依據(jù)、預(yù)算反過來又指導(dǎo)調(diào)整施工方案，兩者是相互聯(lián)系的統(tǒng)一體，不可分離編制。

參考資料來源：搜狗百科-工程施工

4.成本類會(huì)計(jì)科目,期末一般有余額嗎

沒有的。

成本類一般是用來記賬和用以沖銷稅的，應(yīng)沒有余額。具體還要看你是什么企業(yè)，有沒有產(chǎn)品和未完工的工程等。

列舉幾個(gè)例子：

1. 作為工業(yè)企業(yè)，如果沒有在產(chǎn)品，期末就沒有余額。如果有在產(chǎn)品的話，生產(chǎn)成本科目應(yīng)該是有余額的。

2.作為施工企業(yè)，如果有未完工或未結(jié)算完的工程，期末工程施工科目是有余額的。

3.作為房地產(chǎn)企業(yè)，如果有未完工的在建項(xiàng)目，開發(fā)成本科目是有余額的。