所得稅減免(企業(yè)所得稅減免的會計分錄怎么做)

1.企業(yè)所得稅減免的會計分錄怎么做

假設你企業(yè)所得稅200，減免80，實際繳納120元。

你分錄直接就：

借 所得稅費用 120

貸 應交稅費-應交企業(yè)所得稅 120 （那個80的減免不用做分錄）

繳納時候

借 應交稅費-應交企業(yè)所得稅 120

貸 銀行存款 120

(1)去年的退回500，是計入以前年度損益調整，如果是直接退到賬戶：

借 銀行存款 500

貸 以前年度損益調整 500

借 以前年度損益調整 500

貸 利潤 分配-未分配利潤 500

（也有做法是 借 銀行存款 貸 應交應交稅費-應交企業(yè)所得稅 ，再借 應交應交稅費-應交企業(yè)所得稅 貸 以前年度損益調整 實際也不影響什么，就是用了應交企業(yè)所得稅過渡下。）

(2)如果稅務要求，不退，而是是抵減本期企業(yè)所得稅（這樣操作需要審批的，假設本期企業(yè)所得稅600）:

借 所得稅費用 600

貸 應交稅費-應交企業(yè)所得稅 600

相抵減的時候

借 應交稅費-應交企業(yè)所得稅 600

貸 以前年度損益調整 500

銀行存款 100

借 以前年度損益調整 500

貸 利潤 分配-未分配利潤 500

2.請問新企業(yè)所得稅法中減免稅款應該計入哪一個會計科目

近日，《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號，以下簡稱“39號公告”）發(fā)布，細化增值稅改革具體政策措施。其中，最暖心的亮點之一就是允許生產、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額，即加計抵減政策。但是，你知道其中的十個細節(jié)嗎？下面就讓我們一起學習一下吧。

一要注意政策執(zhí)行期間

是2019年4月1日至2021年12月31日

二要注意確認條件

生產、生活性服務納稅人是指

提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務（簡稱四項服務）

取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人

三要區(qū)分不同設立時間

2019年3月31日前設立的納稅人 自2018年4月至2019年3月期間的銷售額（經營期不滿12個月的 按照實際經營期的銷售額）符合上述規(guī)定條件的 自2019年4月1日起適用加計抵減政策 2019年4月1日后設立的納稅人 自設立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的 自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策 四是確認的連續(xù)性 確定適用加計抵減政策后

當年內不再調整，以后年度是否適用

根據上年度銷售額計算確定

五是準確計算加計抵減的基數

按照當期可抵扣進項稅額的10%計提當期加計抵減額

不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額部分

不能作為計提的基數

已計提加計抵減額的進項稅額按規(guī)定作進項稅額轉出的

應在進項稅額轉出當期相應調減加計抵減額

六要區(qū)分三種情況抵減

抵減前的應納稅額等于零的

抵減前的應納稅額大于零且大于當期可抵減加計抵減額的

抵減前的應納稅額大于零且小于或等于當期可抵減加計抵減額的

七要記住一個例外

出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為不適用加計抵減政策

兼營出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為

且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額

需要按政策規(guī)定予以剔除

八是單獨核算加計抵減

納稅人應單獨核算加計抵減額的

計提、抵減、調減、結余等變動情況

九是首次需填表聲明

在年度首次確認適用加計抵減政策時

需提交《適用加計抵減政策的聲明》

同時兼營四項服務的

應按照四項服務中收入占比最高的業(yè)務在表中勾選確定所屬行業(yè)

十是有始有終

加計抵減政策到期后

納稅人不再計提加計抵減額

結余的加計抵減額停止抵減

3.企業(yè)所得稅減免部分如何做分錄

【征前減免】

征前減免就是在企業(yè)所得稅征收入庫之前即給與減免，企業(yè)無需實際繳納稅款。在此情況下，企業(yè)仍然需要計算應納所得稅，待稅務機關審批之后再確認減免稅。

企業(yè)在計算應納所得稅時：

借：所得稅

貸：應交稅金-企業(yè)所得稅

確認減免稅時：

借：應交稅金-企業(yè)所得稅

貸：所得稅

由于沖減了所得稅費用科目，在期末結轉賬務的時候，相應增加了企業(yè)期末賬面利潤（然后按照規(guī)定進行分配）或者減少了賬面虧損。

【即征即退】

企業(yè)在計算應納所得稅的時候：

借：所得稅

貸：應交稅金-企業(yè)所得稅

繳納稅款時：

借：應交稅金-企業(yè)所得稅：

貸：現金/銀行存款

確認減免稅收到退稅款時：

借：銀行存款：

貸：所得稅

由于沖減了所得稅費用科目，在期末結轉賬務的時候，相應增加了企業(yè)期末賬面利潤（然后按照規(guī)定進行分配）或者減少了賬面虧損，對企業(yè)稅后利潤產生了影響。

【有指定用途的退稅】

有些情況下，企業(yè)所得稅退稅款有其指定的用途，企業(yè)并不能全額獲得退稅款。其常見情形如下。

1、所得稅退稅款作為國家投資，形成專門的國家資本。收到退稅時，

借：銀行存款

貸：實收資本-國家資本金

2、所得稅退稅款作為國家對所有投資人的贈與，用于企業(yè)發(fā)展再生產。收到退稅時，

借：銀行存款

貸：資本公積——其他資本公積

3、所得稅退稅款作為專項用于某個項目、設備、特定人群的資金。收到退稅時，

借：銀行存款

貸：其他應交款——**部門

其他應付款——**項目

使用的時候，

借：其他應付款——**項目

貸：銀行存款/現金

上述1-3項退稅均沒有對企業(yè)稅后利潤產生影響。

4、所得稅退稅款部分用于企業(yè)的發(fā)展、部分按照規(guī)定上交有關部門。收到退稅時，

借：銀行存款

貸：資本公積——其他資本公積

其他應交款——**部門

使用的時候，

借：其他應付款——**部門

貸：銀行存款/現金