獎勵三代手續(xù)費支出(三代手續(xù)費返還該計入什么科目)
1.三代手續(xù)費返還該計入什么科目
應計入營業(yè)外收入。
三代手續(xù)費是指代扣代繳、代收代繳和代征稅款的手續(xù)費。是國家為調(diào)動相關(guān)稅種的扣繳義務人、代征單位和個人的積極性，每年在一定時間按其實際代扣代繳、代收代繳和代征稅款的一定比例返還給這些單位和人員的費用，簡稱“三代手續(xù)費”。
最常見的比如，單位每月發(fā)放工資時代員工扣繳的個人所得稅，可以按實際繳納入庫金額向稅局申請按2%比例返還。
擴展資料：
營業(yè)外收入賬務處理：
①企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)時，先結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)原值和已提累計折舊額，借記“固定資產(chǎn)清理”、“累計折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；收到雙方協(xié)議價款，借記“銀行存款”，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。
最后結(jié)轉(zhuǎn)清理損益，若轉(zhuǎn)出價款高于固定資產(chǎn)賬面凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。
②企業(yè)處置無形資產(chǎn)時，應按實際收到的金額等，借記“銀行存款”等科目，按已計提的累計攤銷，借記“累計攤銷”科目，按應支付的相關(guān)稅費及其他費用，貸記“應交稅費”、“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目。
按其貸方差額，貸記“營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得”科目，已計提減值準備的，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。
③確認的政府補助利得，借記“銀行存款”、“遞延收益”等科目，貸記本科目。
(1)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助：
收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助時：
借：銀行存款
貸：遞延收益
分配遞延收益時：
借：遞延收益
貸：營業(yè)外收入
(2)與收益相關(guān)的政府補助
收到與收益相關(guān)的政府補助時：
借：銀行存款
貸：營業(yè)外收入
參考資料來源：搜狗百科-營業(yè)外收入
2.個人所得稅代征手續(xù)費入賬入什么科目
一是計入“往來款項”；
二是計入“其他業(yè)務收入”；
三是計入“營業(yè)外收入”。
1、《財政部國家稅務總局中國人民銀行關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行[2005]365號）“（六）'三代'單位所取得的手續(xù)費收入應該單獨核算，計入本單位收入，用于'三代'管理支出，也可以適當獎勵相關(guān)工作人員?！?/p>
2、《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》（國稅發(fā)[1995]065號）規(guī)定“對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費。扣繳義務人可將其用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員?！备鶕?jù)上述文件規(guī)定，對于企業(yè)取得代扣個人所得稅代手續(xù)費返還，從用途上講應該有兩種，一種是用于代扣代繳工作的管理性支出，另一種是用于獎勵有關(guān)工作人員。
3、關(guān)于個人取得該筆手續(xù)費的個人所得稅的相關(guān)規(guī)定：《財政部國家稅務總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]20號）“二、下列所得，暫免征收個人所得稅：（五）個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費。”
3.稅務機關(guān)返還的代收代繳手續(xù)費獎勵給員工如何做會計分錄
一、稅務機關(guān)返還的代收代繳手續(xù)費獎勵給員工的會計分錄是：
1、收到返還手續(xù)費時：
借：銀行存款
貸：其他應付款
2、獎勵給員工時：
借：其他應付款
貸：銀行存款
二、其他應付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務以外發(fā)生的應付和暫收款項。指企業(yè)除應付票據(jù)、應付賬款、應付工資、應付利潤等以外的應付、暫收其他單位或個人的款項。
三、如果長期不發(fā)放（超過三年）就要按無法支付的款項計入企業(yè)收入繳納所得稅。至于個人所得稅，沒有明確的規(guī)定是否免稅。但根據(jù)原則看，因為已經(jīng)屬于財政返款，屬于稅收款項，應該不扣個人所得稅。以當?shù)氐囟惗悇湛陬^答復為準。
四、根據(jù)《個人所得稅法》第十一條規(guī)定： 對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費。
根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：稅務機關(guān)按照稅法第十一條的規(guī)定付給扣繳義務人手續(xù)費時，應當按月填開收入退還書發(fā)給扣繳義務人?？劾U義務人持收入退還書向指定的銀行辦理退庫手續(xù)。
擴展資料：
企業(yè)應設(shè)置“其他應付款”賬戶進行核算。該賬戶，屬于負債類賬戶，貸方登記發(fā)生的各種應付、暫收款項，借方登記償還或轉(zhuǎn)銷的各種應付暫收款項，月末，余額在貸方，表示企業(yè)應付、暫收的結(jié)存現(xiàn)金。本賬戶應按應付、暫收款項的類別設(shè)置明細賬戶。
會計處理
企業(yè)發(fā)生各種應付、暫收或退回有關(guān)款項時，借記“銀行存款”、“管理費用”等賬戶，貸記“其他應付款”賬戶；支付有關(guān)款項時，借記“其他應付款”賬戶，貸記“銀行存款”等科目。
企業(yè)采用售后回購方式融入資金的，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?；刭弮r格與原銷售價格之間的差額，應在售后回購期間內(nèi)按期計提利息費用，借記“財務費用”科目，貸記本科目。
按照合同約定購回該項商品等時，應按實際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
參考資料來源：百度百科-其他應付款
4.營改增后個稅手續(xù)費返還會計分錄
如果是收到的個稅返還，可以這樣做：
借：銀行存款
貸：營業(yè)外收入——代扣個稅手續(xù)費
對于營改增后個人所得稅手續(xù)費返還，可以這樣操作：
1、如扣繳義務人用于獎勵辦稅人員的，取得收入可掛往來賬科目，不作為收入處理；辦稅員（財務人員）取得代扣繳義務手續(xù)費的獎勵收入不計征個人所得稅；
2、如扣繳義務人不用作獎勵辦稅員（財務人員）個人的而納入企業(yè)作為其他用途的，則應作正常生產(chǎn)經(jīng)營以外取得的收入處理，計入“營業(yè)外收入”。
擴展資料
收到的個稅返還：
《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈個人所得稅代扣代繳暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔1995〕65號）第十七條規(guī)定：對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費。扣繳義務人可將其用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。但由稅務機關(guān)查出，扣繳義務人補扣的個人所得稅稅款，不向扣繳義務人支付手續(xù)費。
《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》（國稅發(fā)〔1995〕065號）規(guī)定：“對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費?？劾U義務人可將其用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員?！?/p>
又《關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行〔2005〕365號）文第六條第六款規(guī)定，“‘三代’單位所取得的手續(xù)費收入應該單獨核算，計入本單位收入，用于‘三代’管理支出，也可以適當獎勵相關(guān)工作人員?！?/p>
因此對扣繳義務人取得的按照所扣繳的稅款2%的手續(xù)費屬于扣繳義務人的收入，扣繳義務人就是代扣代繳的企業(yè)。財務處理可將取得的手續(xù)費收入計入其他業(yè)務收入，相關(guān)支出計入其他業(yè)務支出。
參考資料來源：搜狗百科-個人所得稅代扣代繳暫行辦法
5.三代手續(xù)費返還應該繳納哪些稅,如果獎勵給辦稅人員是否繳納個稅
關(guān)于代扣代繳手續(xù)費返還，來可以參考一下《財政部、國家稅務總局、中國人民銀行關(guān)于 進一步加強代扣代征代收稅款手續(xù)費管理的通知》（財行【2005】365號）。
“三代”單位所取得的手續(xù)費收入應該單獨核算，計入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當獎勵相關(guān)工作人員。《財政部國家稅務總局關(guān)于個人所得稅若干政策問源題的通知》（財稅字[1994]20號）第二條規(guī)定，個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費，暫免征收個人所得稅。
《財政部、國家稅務總2113局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字〔1994〕020號）第二條第五款規(guī)定， 個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)5261，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費暫免征收個人所得稅。 根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)取得的個稅手續(xù)費返還，屬于企業(yè)收入，可以用來獎勵代扣代繳相關(guān)工作人員4102，也可以用于其他管理支出。
獎勵相關(guān)工作人員的，不需要繳納個人所得稅。 貴司收到返還的個稅手續(xù)費，需要并入年度收入總額計算繳納企業(yè)所得稅。
代扣1653代繳個人所得稅的手續(xù)費返還應按照“商務輔助服務——經(jīng)紀代理服務”繳納增值稅，一般納稅人稅率6%，小規(guī)模納稅人征收率3%。
6.個稅手續(xù)費返還的會計分錄怎么寫
(1)如扣繳義務人用于獎勵辦稅人員的，取得收入可掛往來賬科目，不作為收入處理；辦稅繳義務手續(xù)費的獎勵收入不計征個人所得稅；
(2)如扣繳義務人不用作獎勵辦稅員（財務人員）個人的而納入企業(yè)作為其他用途的，則應作正常生產(chǎn)經(jīng)營以外取得的收入處理，計入“營業(yè)外收入”。
擴展資料
《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》（國稅發(fā)[1995]065號）規(guī)定，“對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費?？劾U義務人可將其用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。”
根據(jù)上述文件規(guī)定，對于企業(yè)取得代扣個人所得稅代手續(xù)費返還，從用途上講應該有兩種，一種是用于代扣代繳工作的管理性支出，另一種是用于獎勵有關(guān)工作人員。
個稅手續(xù)費返還用于獎勵辦稅人員并非硬性要求，也并非要獎勵全部相關(guān)辦稅人員。
參考資料：百度百科-個人所得稅代扣代繳暫行辦法
