房地產(chǎn)企業(yè)的6(房地產(chǎn)會(huì)計(jì)的各個(gè))
1.房地產(chǎn)會(huì)計(jì)的各個(gè)會(huì)計(jì)科目
房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)科目表 ━━━┯━━━┯━━━━━━━━ 順序號(hào)│編 號(hào)│ 科目名稱 ———┼———┼———————— │ │ 一、資產(chǎn)類 1 │101 │ 現(xiàn)金 2 │102 │ 銀行存款 ——農(nóng)行金支行 ——商行營(yíng)業(yè)部 3 │109 │ 其他貨幣資金 4 │111 │ 短期投資 5 │112 │ 應(yīng)收票據(jù) 6 │113 │ 應(yīng)收賬款 ——應(yīng)收售房款 7 │114 │ 壞賬準(zhǔn)備 8 │115 │ 預(yù)付賬款 預(yù)付工程款 9 │119 │ 其他應(yīng)收款 ——其他應(yīng)收單位款 ——其他應(yīng)收個(gè)人款 10 │121 │ 物資采購(gòu) 11 │123 │ 采購(gòu)保管費(fèi) 12 │124 │ 庫(kù)存材料 13 │125 │ 庫(kù)存設(shè)備 14 │129 │ 低值易耗品 15 │131 │ 材料成本差異 16 │133 │ 委托加工材料 17 │135 │ 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品（項(xiàng)目核算——***） ——房屋 ——配套設(shè)施 18 │136 │ 分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 19 │137 │ 出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 20 │138 │ 周轉(zhuǎn)房 21 │139 │ 待攤費(fèi)用 22 │141 │ 長(zhǎng)期投資 23 │151 │ 固定資產(chǎn) ——運(yùn)輸工具 ——辦公設(shè)備 ——其他固定資產(chǎn) 24 │155 │ 累計(jì)折舊 25 │156 │ 固定資產(chǎn)清理 26 │159 │ 固定資產(chǎn)購(gòu)建支出 27 │161 │ 無(wú)形資產(chǎn) 28 │171 │ 遞延資產(chǎn) 29 │181 │ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 │ │ 二、負(fù)債類 30 │201 │ 短期借款 31 │202 │ 應(yīng)付票據(jù) 32 │203 │ 應(yīng)付賬款 ——應(yīng)付工程款 33 │204 │ 預(yù)收賬款（客戶核算——張三、李四等） ——預(yù)收售房款 ——預(yù)收一次性付清款 ——預(yù)收分期付款 ——預(yù)收按揭付款 34 │209 │ 其他應(yīng)付款 ——其他應(yīng)付單位款 ——其他應(yīng)付個(gè)人款 35 │211 │ 應(yīng)付工資 36 │214 │ 應(yīng)付福利費(fèi) 37 │221 │ 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 ——應(yīng)交土地增值稅 ——應(yīng)交企業(yè)所得稅 ——應(yīng)交個(gè)人所得稅 ——應(yīng)交城建稅 ——應(yīng)交土地使用稅 ——應(yīng)交車船使用稅 ——應(yīng)交房產(chǎn)稅 38 │223 │ 應(yīng)付利潤(rùn) 39 │229 │ 其他應(yīng)交款 ——應(yīng)交教育費(fèi)附加 ——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加 40 │231 │ 預(yù)提費(fèi)用 ——借款利息 41 │241 │ 長(zhǎng)期借款 ——農(nóng)行#支行 42 │251 │ 應(yīng)付債券 43 │261 │ 長(zhǎng)期應(yīng)付款 │ │ 三、所有者權(quán)益類 44 │301 │ 實(shí)收資本 45 │311 │ 資本公積 46 │313 │ 盈余公積 ——法定盈余公積 ——法定公益金 ——任意盈余公積 47 │321 │ 本年利潤(rùn) 48 │322 │ 利潤(rùn)分配 ——未分配利潤(rùn) ——提取法定盈余公積金 ——提取法定公益金 ——提取任意盈余公積金 ——應(yīng)付利潤(rùn) ——其他轉(zhuǎn)入 │ │ 四、成本類 49 │401 │ 開(kāi)發(fā)成本（項(xiàng)目核算——***） ——房屋開(kāi)發(fā)成本 ——土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi) ——前期工程費(fèi) ——基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi) ——配套設(shè)施費(fèi) ——建筑安裝工程費(fèi) ——開(kāi)發(fā)間接費(fèi) ——配套設(shè)施開(kāi)發(fā)成本 50 │407 │ 開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用（部門核算：財(cái)務(wù)部、辦公室、管理部等） ——工資福利 ——辦公費(fèi) ——業(yè)務(wù)招待費(fèi) ——差旅費(fèi) ——通訊費(fèi) ——交通費(fèi) ——折舊費(fèi) ——職工教育經(jīng)費(fèi) ——汽車費(fèi) ——水電費(fèi) ——低值易耗品攤銷 ——稅費(fèi) ——廣告宣傳費(fèi) ——其他費(fèi)用 │ │ 五、損益類 51 │501 │ 經(jīng)營(yíng)收入 ——商品房銷售收入 52 │502 │ 經(jīng)營(yíng)成本 ——商品房銷售成本 53 │503 │ 銷售費(fèi)用 54 │504 │ 經(jīng)營(yíng)稅金及附加 55 │511 │ 其他業(yè)務(wù)收入 ——租金收入 56 │512 │ 其他業(yè)務(wù)支出 57 │521 │ 管理費(fèi)用 58 │522 │ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ——利息 ——手續(xù)費(fèi) 59 │531 │ 投資收益 60 │541 │ 營(yíng)業(yè)外收入 ——其他 61 │542 │ 營(yíng)業(yè)外支出 ——其他 62 │550│所得稅 63 │560 │以前年度損益調(diào)整。
2.房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)科目表
1、資產(chǎn)類主要會(huì)計(jì)科目核算： （1）現(xiàn)金 從銀行提取現(xiàn)金 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 支取現(xiàn)金或是預(yù)支現(xiàn)金 借：其他應(yīng)收賬——XX成本類或材料類科目 貸：現(xiàn)金 （2）銀行存款 （3）應(yīng)收賬款：主要是核算在開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，轉(zhuǎn)讓和銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，提供出租房屋和提供勞務(wù)， 而向購(gòu)買、接受和租用單位或個(gè)人收取的款項(xiàng)。
①出售租賃商品房而應(yīng)收取的未收到的款項(xiàng)（所附原始單據(jù)：購(gòu)方協(xié)議銷售發(fā)票或出租發(fā)票） 借：應(yīng)收賬款——XX公司或個(gè)人 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ②出讓材料而應(yīng)收取的未收款項(xiàng) 借：應(yīng)收賬款——XX公司 貸：其他業(yè)務(wù)收入 收回款項(xiàng)時(shí)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 （4）壞賬準(zhǔn)備：確定無(wú)法收回的應(yīng)收賬款而計(jì)提的壞賬損失，主要有兩種核算方法：一種直接轉(zhuǎn)銷法， 二是備抵法 提取壞賬準(zhǔn)備金 借：管理費(fèi)用 貸：壞賬準(zhǔn)備 發(fā)生壞賬時(shí) 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 收回已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款 借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 （5）應(yīng)收票據(jù)：指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。 銷售商品房而收到的商業(yè)匯票 借：應(yīng)收票據(jù)——XX公司 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 商業(yè)匯票到期： 若為無(wú)息商業(yè)匯票（所附單據(jù)：銷售發(fā)票、雙方協(xié)議） 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 若為有息商業(yè)匯票 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)——XX公司 財(cái)務(wù)費(fèi)用 （6）預(yù)付賬款：是指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按照合同預(yù)付給承包單位的工程款和備料款， 分別設(shè)置“預(yù)付承包單位款”和“預(yù)付供應(yīng)單位款”兩個(gè)明細(xì)科目。
①預(yù)付給承包單位的工程款和備料款（所附單據(jù)：付款申請(qǐng)書(shū)、付款單） 借：預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款 貸：銀行存款 拔付承包單位抵作備料款的材料 借：預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款 貸：庫(kù)存材料 企業(yè)與承包單位按月或是按季進(jìn)行工程結(jié)算時(shí)（所附單據(jù)：工程價(jià)款結(jié)算單） 借：開(kāi)發(fā)成本 貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款 同時(shí)，從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付的工程款和備料款 借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款 貸：預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款 用銀行存款補(bǔ)付余額 借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款貸：銀行存款 ②預(yù)付給供應(yīng)商的材料價(jià)款 借：預(yù)付賬款——預(yù)付供應(yīng)單位款 貸：銀行存款 材料驗(yàn)收入庫(kù)，用預(yù)付款抵扣應(yīng)付款 借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購(gòu)貨款 貸：預(yù)付賬款——預(yù)付供應(yīng)單位款 用銀行存款補(bǔ)付余額 借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購(gòu)貨款 貸：銀行存款 （7）物資采購(gòu)：主要是核算企業(yè)購(gòu)入各種物資的采購(gòu)成本。包括購(gòu)入材料設(shè)備的買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、 流通壞節(jié)的稅金，月終分配的采購(gòu)保管費(fèi)和材料成本差異。
（8）采購(gòu)保管費(fèi)：主要核算采購(gòu)保管人員的工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、交通差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、 低值易耗品攤銷、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)等 （9）材料成本差異：主要用來(lái)核算實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差異。 （10）庫(kù)存材料：用來(lái)核算各種為庫(kù)存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本 （11）庫(kù)存設(shè)備：用來(lái)核算企業(yè)用于開(kāi)發(fā)工程的各種庫(kù)存設(shè)備的實(shí)際成本 ①購(gòu)入設(shè)備，支付買價(jià)、代墊的運(yùn)雜費(fèi)、采保費(fèi)（所附憑證：代墊費(fèi)用交付單、銷售發(fā)票、付款單） 借：物資采購(gòu)——設(shè)備采購(gòu) 貸：銀行存款 計(jì)算與分配的采保費(fèi)（所附憑證：計(jì)算的采保費(fèi)用固定表格） 借：物資采購(gòu)——設(shè)備采購(gòu) 貸：采購(gòu)保管費(fèi) 采購(gòu)保管費(fèi)的計(jì)算公式如下： 采購(gòu)保管費(fèi)的實(shí)際分配率=材料實(shí)際發(fā)生的采保費(fèi)/本月購(gòu)入材料實(shí)際發(fā)生的買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi) 某種物資應(yīng)分?jǐn)偟牟少?gòu)保管費(fèi)=實(shí)際買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)*分配率 材料驗(yàn)收入庫(kù)（所附單據(jù)：入為單、設(shè)備管理單） 借：庫(kù)存設(shè)備 貸：物資采購(gòu) ②訂購(gòu)設(shè)備與材料，所發(fā)生的買價(jià)與動(dòng)雜費(fèi)、稅款（所附單據(jù)：購(gòu)貨發(fā)票、提貨單、銀行單據(jù)、運(yùn)輸費(fèi)單據(jù)） 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 設(shè)備到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù) 借：物資采購(gòu)——設(shè)備采購(gòu) 貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購(gòu)貨款 沖減預(yù)付的設(shè)備貨款 借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付供貨款 貸：預(yù)付賬款 支付余下應(yīng)付的設(shè)備材料采購(gòu)款 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 ③設(shè)備和材料發(fā)出，領(lǐng)用設(shè)備進(jìn)行安裝，用作房屋建設(shè)（所附憑據(jù)：發(fā)出材料匯總表、設(shè)備出庫(kù)單） 借：開(kāi)發(fā)成本——房屋開(kāi)發(fā) 貸：庫(kù)存設(shè)備 銷售積壓設(shè)備（所附單據(jù)：設(shè)備出庫(kù)單、銀行單據(jù)、銷售發(fā)票） 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：庫(kù)存設(shè)備 （12）委托加工材料：主要是核算委托外單位加工的各種材料的實(shí)際成本。
應(yīng)與加工單位簽訂加工合同。 發(fā)出材料，委托外單位加工 借：委托加工材料 貸：庫(kù)存材料 材料成本差異 加工完后驗(yàn)收入庫(kù) 借：委托加工材料 貸：銀行存款 借：庫(kù)存材料——XX材料 貸：委托加工材料 （13）低值易耗品：是指未達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的勞動(dòng)材料。
如：工具、器具、玻璃器皿等 自營(yíng)工程領(lǐng)用生產(chǎn)工具，一次性攤銷計(jì)入成本費(fèi)用 借：開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 貸：低值易耗品 倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用工具一批，用五五攤銷法： 借：待攤費(fèi)用 貸：低值易耗品 借：采購(gòu)保管費(fèi) 貸：待攤費(fèi)用 （14）開(kāi)發(fā)產(chǎn)品：是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開(kāi)發(fā)過(guò)程并驗(yàn)收合格，可以按照合同的條件移交購(gòu)貨單位， 或者可以。
3.房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)科目
新準(zhǔn)則房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)科目表序號(hào) 科目編號(hào) 一級(jí)會(huì)計(jì)科目名稱 明細(xì)帳的設(shè)置 一、資產(chǎn)類 1 1001 庫(kù)存現(xiàn)金 2 1002 銀行存款 按照開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬” 3 1012 其他貨幣資金 設(shè)置外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等明細(xì)科目 4 1101 交易性金融資產(chǎn) 按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算。
5 1121 應(yīng)收票據(jù) 按照開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算，并設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、號(hào)數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱、到期日、背書(shū)轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料，商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。6 1122 應(yīng)收賬款 按照開(kāi)發(fā)項(xiàng)目及債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算 7 1123 預(yù)付賬款 按照開(kāi)發(fā)項(xiàng)目及供應(yīng)單位、施工單位進(jìn)行明細(xì)核算 8 1131 應(yīng)收股利 按照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算 9 1132 應(yīng)收利息 按照借款人或被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算 10 1221 其他應(yīng)收款 按照開(kāi)發(fā)項(xiàng)目及其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算 11 1231 壞賬準(zhǔn)備 按照應(yīng)收帳款的類別進(jìn)行明細(xì)核算 12 1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 按照有無(wú)風(fēng)險(xiǎn)和委托單位、資產(chǎn)管理類別（如定向、集合和專項(xiàng)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)）、貸款對(duì)象，分別“成本”、“已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益”等進(jìn)行明細(xì)核算 13 1402 在途物資 按照開(kāi)發(fā)項(xiàng)目及供應(yīng)單位進(jìn)行明細(xì)核算 14 1403 原材料 按照開(kāi)發(fā)項(xiàng)目及材料的保管地點(diǎn)（倉(cāng)庫(kù)）、材料的類別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算 15 1405 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 按照開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，分別開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的種類（商鋪、住宅等）進(jìn)行明細(xì)核算 16 1406 發(fā)出商品 按照購(gòu)貨單位及商品類別和品種進(jìn)行明細(xì)核算 17 1408 委托加工物資 按加工合同、受托加工單位以及加工物資的品種等進(jìn)行明細(xì)核算 18 1411 周轉(zhuǎn)材料 按照周轉(zhuǎn)材料的種類（如低值易耗品、包裝物等），同時(shí)還應(yīng)分別“庫(kù)存”、“攤銷”進(jìn)行明細(xì)核算 19 1471 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 按照存貨項(xiàng)目和類別進(jìn)行明細(xì)核算 20 1501 持有至到期投資 按照持有至到期投資的類別和品種，分別“投資成本”、“溢折價(jià)”、“應(yīng)計(jì)利息”進(jìn)行明細(xì)核算。
21 1502 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 按照持有至到期投資類別和品種進(jìn)行明細(xì)核算 22 1503 可供出售金融資產(chǎn) 按照可供出售金融資產(chǎn)類別或品種進(jìn)行明細(xì)核算 23 1511 長(zhǎng)期股權(quán)投資 按照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。長(zhǎng)期股權(quán)投資核算采用權(quán)益法的，應(yīng)當(dāng)分別“投資成本”、“損益調(diào)整”、“所有者權(quán)益其他變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算。
24 1512 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 按照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算 25 1521 投資性房地產(chǎn) 按照投資性房地產(chǎn)類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，采取公允價(jià)值計(jì)量的，還應(yīng)分別“成本”和“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算。 26 1531 長(zhǎng)期應(yīng)收款 按照承租人或購(gòu)貨單位（接受勞務(wù)單位）等進(jìn)行明細(xì)核算 27 1532 未實(shí)現(xiàn)融資收益 按照未實(shí)現(xiàn)融資收益項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算 28 1601 固定資產(chǎn) 按照固定資產(chǎn)類別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算 29 1602 累計(jì)折舊 按照固定資產(chǎn)類別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算 30 1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 按照固定資產(chǎn)類別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算 31 1604 在建工程 核算企業(yè)開(kāi)發(fā)的自有工程，按照“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備”、“待攤支出”以及單項(xiàng)工程進(jìn)行明細(xì)核算。
在建工程發(fā)生減值的，應(yīng)在本科目設(shè)置“減值準(zhǔn)備”明細(xì)科目進(jìn)行核算。 32 1606 固定資產(chǎn)清理 按照被清理的固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算 33 1701 無(wú)形資產(chǎn) 按照無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算 34 1702 累計(jì)攤銷 按照無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算 35 1703 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 按照無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算 36 1711 商譽(yù) 商譽(yù)發(fā)生減值的，應(yīng)在本科目設(shè)置“減值準(zhǔn)備”明細(xì)科目進(jìn)行核算，也可以單獨(dú)設(shè)置“商譽(yù)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行核算。
37 1801 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算 38 1811 遞延所得稅資產(chǎn) 按照可抵扣暫時(shí)性差異等項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算。 39 1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 按盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算 二、負(fù)債類 40 2001 短期借款 按照借款種類和貸款人進(jìn)行明細(xì)核算 41 2101 交易性金融負(fù)債 按照交易性金融負(fù)債類別，分別“本金”、“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算。
42 2201 應(yīng)付票據(jù) 按照債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算，同時(shí)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一商業(yè)匯票的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、到期日、票面余額、交易合同號(hào)和收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時(shí)，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。
43 2202 應(yīng)付賬款 按照開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，分別不同的債權(quán)人（如供應(yīng)單位、施工單位等）進(jìn)行明細(xì)核算 44 2203 預(yù)收賬款 按照開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，按購(gòu)房單位或個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算 45 2211 應(yīng)付職工薪酬 按照“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行。
4.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的會(huì)計(jì)科目明細(xì)設(shè)置
一、資產(chǎn)類 1 │101 │ 現(xiàn)金 2 │102 │ 銀行存款 ——農(nóng)行金支行 ——商行營(yíng)業(yè)部 3 │109 │ 其他貨幣資金 4 │111 │ 短期投資 5 │112 │ 應(yīng)收票據(jù) 6 │113 │ 應(yīng)收賬款 ——應(yīng)收售房款 7 │114 │ 壞賬準(zhǔn)備 8 │115 │ 預(yù)付賬款 預(yù)付工程款 9 │119 │ 其他應(yīng)收款 ——其他應(yīng)收單位款 ——其他應(yīng)收個(gè)人款 10 │121 │ 物資采購(gòu) 11 │123 │ 采購(gòu)保管費(fèi) 12 │124 │ 庫(kù)存材料 13 │125 │ 庫(kù)存設(shè)備 14 │129 │ 低值易耗品 15 │131 │ 材料成本差異 16 │133 │ 委托加工材料 17 │135 │ 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品（項(xiàng)目核算——***） ——房屋 ——配套設(shè)施 18 │136 │ 分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 19 │137 │ 出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 20 │138 │ 周轉(zhuǎn)房 21 │139 │ 待攤費(fèi)用 22 │141 │ 長(zhǎng)期投資 23 │151 │ 固定資產(chǎn) ——運(yùn)輸工具 ——辦公設(shè)備 ——其他固定資產(chǎn) 24 │155 │ 累計(jì)折舊 25 │156 │ 固定資產(chǎn)清理 26 │159 │ 固定資產(chǎn)購(gòu)建支出 27 │161 │ 無(wú)形資產(chǎn) 28 │171 │ 遞延資產(chǎn) 29 │181 │ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 │ │ 二、負(fù)債類 30 │201 │ 短期借款 31 │202 │ 應(yīng)付票據(jù) 32 │203 │ 應(yīng)付賬款 ——應(yīng)付工程款 33 │204 │ 預(yù)收賬款（客戶核算——張三、李四等） ——預(yù)收售房款 ——預(yù)收一次性付清款 ——預(yù)收分期付款 ——預(yù)收按揭付款 34 │209 │ 其他應(yīng)付款 ——其他應(yīng)付單位款 ——其他應(yīng)付個(gè)人款 35 │211 │ 應(yīng)付工資 36 │214 │ 應(yīng)付福利費(fèi) 37 │221 │ 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 ——應(yīng)交土地增值稅 ——應(yīng)交企業(yè)所得稅 ——應(yīng)交個(gè)人所得稅 ——應(yīng)交城建稅 ——應(yīng)交土地使用稅 ——應(yīng)交車船使用稅 ——應(yīng)交房產(chǎn)稅 38 │223 │ 應(yīng)付利潤(rùn) 39 │229 │ 其他應(yīng)交款 ——應(yīng)交教育費(fèi)附加 ——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加 40 │231 │ 預(yù)提費(fèi)用 ——借款利息 41 │241 │ 長(zhǎng)期借款 ——農(nóng)行#支行 42 │251 │ 應(yīng)付債券 43 │261 │ 長(zhǎng)期應(yīng)付款 │ │ 三、所有者權(quán)益類 44 │301 │ 實(shí)收資本 45 │311 │ 資本公積 46 │313 │ 盈余公積 ——法定盈余公積 ——法定公益金 ——任意盈余公積 47 │321 │ 本年利潤(rùn) 48 │322 │ 利潤(rùn)分配 ——未分配利潤(rùn) ——提取法定盈余公積金 ——提取法定公益金 ——提取任意盈余公積金 ——應(yīng)付利潤(rùn) ——其他轉(zhuǎn)入 │ │ 四、成本類 49 │401 │ 開(kāi)發(fā)成本（項(xiàng)目核算——***） ——房屋開(kāi)發(fā)成本 ——土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi) ——前期工程費(fèi) ——基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi) ——配套設(shè)施費(fèi) ——建筑安裝工程費(fèi) ——開(kāi)發(fā)間接費(fèi) ——配套設(shè)施開(kāi)發(fā)成本 50 │407 │ 開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用（部門核算：財(cái)務(wù)部、辦公室、管理部等） ——工資福利 ——辦公費(fèi) ——業(yè)務(wù)招待費(fèi) ——差旅費(fèi) ——通訊費(fèi) ——交通費(fèi) ——折舊費(fèi) ——職工教育經(jīng)費(fèi) ——汽車費(fèi) ——水電費(fèi) ——低值易耗品攤銷 ——稅費(fèi) ——廣告宣傳費(fèi) ——其他費(fèi)用 │ │ 五、損益類 51 │501 │ 經(jīng)營(yíng)收入 ——商品房銷售收入 52 │502 │ 經(jīng)營(yíng)成本 ——商品房銷售成本 53 │503 │ 銷售費(fèi)用 54 │504 │ 經(jīng)營(yíng)稅金及附加 55 │511 │ 其他業(yè)務(wù)收入 ——租金收入 56 │512 │ 其他業(yè)務(wù)支出 57 │521 │ 管理費(fèi)用 58 │522 │ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ——利息 ——手續(xù)費(fèi) 59 │531 │ 投資收益 60 │541 │ 營(yíng)業(yè)外收入 ——其他 61 │542 │ 營(yíng)業(yè)外支出 ——其他 62 │550│所得稅 63 │560 │以前年度損益調(diào)整。
5.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)常用科目有那些
你好。做過(guò)房企業(yè)會(huì)計(jì)，大體流程如下：
1、涉及的會(huì)計(jì)科目：其他的科目和一般的企業(yè)都差不多，主要的重點(diǎn)科目是：開(kāi)發(fā)成本，開(kāi)發(fā)費(fèi)用，預(yù)收帳款（房款），以后就是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。預(yù)付帳款（供應(yīng)商）以后就是主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。長(zhǎng)期借款（一般都需要貸款）短期借款
2、涉及的稅種及稅率。營(yíng)業(yè)稅，城建稅，教育附加，土地增值稅，土地使用稅，房產(chǎn)稅，所得稅。印花稅。
3、基本核算方法（流程）。
房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的發(fā)生的所有開(kāi)發(fā)費(fèi)用都在“開(kāi)發(fā)成本”下核算。
開(kāi)發(fā)成本下一般設(shè)置以下明細(xì)科目：土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)以及開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用這幾個(gè)明細(xì)核算跟商品房開(kāi)發(fā)有關(guān)的所有費(fèi)用支出。
還有開(kāi)發(fā)費(fèi)用
取得的借款在其他應(yīng)付款按單位明細(xì)核算，取得的銀行貸款在長(zhǎng)短期借款里核算，借款和銀行貸款的利息支出計(jì)入開(kāi)發(fā)間接費(fèi)中。
一般房地產(chǎn)投入資本達(dá)到總投資的一定比例就可以預(yù)售商品房了，而預(yù)售的房款在預(yù)收賬款里核算。在客戶用預(yù)收款發(fā)票換正規(guī)的商品房銷售發(fā)票的時(shí)候，把從預(yù)收賬款中的收入結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入銷售收入，同時(shí)把比例從開(kāi)發(fā)成本中結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，還有把應(yīng)交稅金中借方預(yù)繳的稅金一并結(jié)轉(zhuǎn)到銷售稅金及附加。
房開(kāi)企業(yè)是按預(yù)收賬款和銷售收入預(yù)繳所有的稅金（營(yíng)業(yè)稅，城建稅，教育費(fèi)附加，地方教育費(fèi)附，印花稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅）的，等整個(gè)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目完成以后，在做土地值稅和企業(yè)所得稅的項(xiàng)目匯算清繳的
大體流程就這樣了。
6.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)一般都設(shè)哪些會(huì)計(jì)科目
房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)科目表序號(hào)編號(hào)科目名稱一、資產(chǎn)類1101現(xiàn)金2102銀行存款3109其他貨幣資金4111短期投資5112應(yīng)收票據(jù)6113應(yīng)收賬款7114壞賬準(zhǔn)備8115預(yù)付賬款9119其他應(yīng)收款10121物資采購(gòu)11123采購(gòu)保管費(fèi)12124庫(kù)存材料13125庫(kù)存設(shè)備14129低值易耗品15131材料成本差異16133委托加工材料17135開(kāi)發(fā)產(chǎn)品18136分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品19137出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品20138周轉(zhuǎn)房21139待攤費(fèi)用22141長(zhǎng)期投資23151固定資產(chǎn)24155累計(jì)折舊25156固定資產(chǎn)清理26159固定資產(chǎn)購(gòu)建支出27161無(wú)形資產(chǎn)28171遞延資產(chǎn)29181待處理財(cái)產(chǎn)損溢二、負(fù)債類30201短期借款31202應(yīng)付票據(jù)32203應(yīng)付賬款33204預(yù)收賬款34209其他應(yīng)付款35211應(yīng)付工資36214應(yīng)付福利費(fèi)37221應(yīng)交稅金38223應(yīng)付利潤(rùn)39229其他應(yīng)交款40231預(yù)提費(fèi)用41241長(zhǎng)期借款42251應(yīng)付債券43261長(zhǎng)期應(yīng)付款三、所有者權(quán)益類44301實(shí)收資本45311資本公積46313盈余公積47321本年利潤(rùn)48322利潤(rùn)分配四、成本類49401開(kāi)發(fā)成本50407開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用五、損益類51501經(jīng)營(yíng)收入52502經(jīng)營(yíng)成本53503銷售費(fèi)用54504經(jīng)營(yíng)稅金及附加55511其他業(yè)務(wù)收入56512其他業(yè)務(wù)支出57521管理費(fèi)用58522財(cái)務(wù)費(fèi)用59531投資收益60541營(yíng)業(yè)外收入61542營(yíng)業(yè)外支出。
7.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)科目有哪些
類型 級(jí)次 科目編碼 科目名稱資產(chǎn) 1 1001 庫(kù)存現(xiàn)金資產(chǎn) 2 100101 人民幣資產(chǎn) 2 100102 美元資產(chǎn) 1 1002 銀行存款資產(chǎn) 2 100201 工商銀行資產(chǎn) 3 10020101 工商銀行平安里支行資產(chǎn) 2 100202 建設(shè)銀行資產(chǎn) 3 10020201 建行和平里支行資產(chǎn) 2 100203 民生銀行資產(chǎn) 3 10020301 海淀北太平莊支行資產(chǎn) 1 1003 存放中央銀行款項(xiàng)資產(chǎn) 1 1011 存放同業(yè)資產(chǎn) 1 1012 其他貨幣資金資產(chǎn) 2 101201 外埠存款資產(chǎn) 2 101202 銀行匯票存款資產(chǎn) 2 101203 銀行本票存款資產(chǎn) 2 101204 信用證保證金存款資產(chǎn) 2 101205 信用卡存款資產(chǎn) 2 101206 存出投資款資產(chǎn) 3 10120601 銀河證券資產(chǎn) 1 1021 結(jié)算備付金資產(chǎn) 1 1031 存出保證金資產(chǎn) 1 1101 交易性金融資產(chǎn)資產(chǎn) 2 110101 股票投資資產(chǎn) 3 11010101 成本資產(chǎn) 3 11010102 公允價(jià)值變動(dòng)資產(chǎn) 2 110102 債券投資資產(chǎn) 3 11010201 成本資產(chǎn) 3 11010202 公允價(jià)值變動(dòng)資產(chǎn) 1 1111 買入返售金融資產(chǎn)資產(chǎn) 1 1121 應(yīng)收票據(jù)資產(chǎn) 2 112101 銀行承兌匯票資產(chǎn) 2 112102 商業(yè)承兌匯票資產(chǎn) 1 1122 應(yīng)收賬款資產(chǎn) 2 112210 債務(wù)重組資產(chǎn) 1 1123 預(yù)付賬款資產(chǎn) 2 112301 工程款資產(chǎn) 2 112302 材料款資產(chǎn) 2 112303 勘查設(shè)計(jì)資產(chǎn) 2 112304 房屋設(shè)備租賃資產(chǎn) 1 1131 應(yīng)收股利資產(chǎn) 1 1132 應(yīng)收利息資產(chǎn) 1 1201 應(yīng)收代位追償款資產(chǎn) 1 1211 應(yīng)收分保賬款資產(chǎn) 1 1212 應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金資產(chǎn) 1 1221 其他應(yīng)收款資產(chǎn) 2 122101 外單位資產(chǎn) 2 122102 內(nèi)部單位部門資產(chǎn) 2 122103 職工資產(chǎn) 1 1231 壞賬準(zhǔn)備資產(chǎn) 1 1301 貼現(xiàn)資產(chǎn)資產(chǎn) 1 1302 拆出資金資產(chǎn) 1 1303 貸款資產(chǎn) 1 1304 貸款損失準(zhǔn)備資產(chǎn) 1 1311 代理兌付證券資產(chǎn) 1 1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)資產(chǎn) 1 1401 材料采購(gòu)資產(chǎn) 1 1402 在途物資資產(chǎn) 1 1403 原材料資產(chǎn) 1 1404 材料成本差異資產(chǎn) 1 1405 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品資產(chǎn) 2 140501 土地開(kāi)發(fā)產(chǎn)品資產(chǎn) 2 140502 商品房資產(chǎn) 2 140503 代建房資產(chǎn) 2 140504 周轉(zhuǎn)房資產(chǎn) 1 1406 分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品資產(chǎn) 2 140601 預(yù)收土地資產(chǎn) 2 140602 預(yù)售商品房資產(chǎn) 1 1407 商品進(jìn)銷差價(jià)資產(chǎn) 1 1408 委托加工物資資產(chǎn) 1 1411 周轉(zhuǎn)材料資產(chǎn) 2 141101 在庫(kù)資產(chǎn) 2 141102 在用資產(chǎn) 2 141103 攤銷資產(chǎn) 1 1421 消耗性生物資產(chǎn)資產(chǎn) 1 1431 貴金屬資產(chǎn) 1 1441 抵債資產(chǎn)資產(chǎn) 1 1451 損余物資資產(chǎn) 1 1461 融資租賃資產(chǎn)資產(chǎn) 1 1471 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備資產(chǎn) 1 1501 持有至到期投資資產(chǎn) 2 150101 委托貸款資產(chǎn) 2 150103 債券資產(chǎn) 3 15010301 成本資產(chǎn) 3 15010302 利息調(diào)整資產(chǎn) 3 15010303 應(yīng)計(jì)利息資產(chǎn) 1 1502 持有至到期投資減值準(zhǔn)備資產(chǎn) 1 1503 可供出售金融資產(chǎn)資產(chǎn) 2 150301 股票資產(chǎn) 3 15030101 成本資產(chǎn) 3 15030102 公允價(jià)值變動(dòng)資產(chǎn) 2 150302 債券資產(chǎn) 3 15030201 成本資產(chǎn) 3 15030202 利息調(diào)整資產(chǎn) 3 15030203 應(yīng)計(jì)利息資產(chǎn) 1 1511 長(zhǎng)期股權(quán)投資資產(chǎn) 2 151101 控制資產(chǎn) 2 151102 共同控制資產(chǎn) 3 15110201 投資成本資產(chǎn) 3 15110202 損益調(diào)整資產(chǎn) 3 15110203 其他變動(dòng)資產(chǎn) 2 151103 重大影響資產(chǎn) 3 15110301 投資成本資產(chǎn) 3 15110302 損益調(diào)整資產(chǎn) 3 15110303 其他變動(dòng)資產(chǎn) 2 151104 其他股權(quán)投資資產(chǎn) 1 1512 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備資產(chǎn) 1 1521 投資性房地產(chǎn)資產(chǎn) 2 152101 投資興房地產(chǎn)資產(chǎn) 2 152102 成本資產(chǎn) 2 152103 公允價(jià)值變動(dòng)資產(chǎn) 1 1531 長(zhǎng)期應(yīng)收款資產(chǎn) 2 153101 融資租賃資產(chǎn) 2 153102 分期收款資產(chǎn) 1 1532 未實(shí)現(xiàn)融資收益資產(chǎn) 1 1541 存出資本保證金資產(chǎn) 1 1601 固定資產(chǎn)資產(chǎn) 1 1602 累計(jì)折舊資產(chǎn) 1 1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備資產(chǎn) 1 1604 在建工程資產(chǎn) 2 160401 建筑工程資產(chǎn) 2 160402 安裝工程資產(chǎn) 2 160406 待攤支出資產(chǎn) 1 1605 工程物資資產(chǎn) 1 1606 固定資產(chǎn)清理資產(chǎn) 1 1611 未擔(dān)保余值資產(chǎn) 1 1621 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)資產(chǎn) 1 1622 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊資產(chǎn) 1 1623 公益性生物資產(chǎn)資產(chǎn) 1 1631 油氣資產(chǎn)資產(chǎn) 1 1632 累計(jì)折耗資產(chǎn) 1 1701 無(wú)形資產(chǎn)資產(chǎn) 2 170101 專利權(quán)資產(chǎn) 2 170102 非專利技術(shù)資產(chǎn) 2 170103 商標(biāo)權(quán)資產(chǎn) 2 170104 著作權(quán)資產(chǎn) 2 170105 土地使用權(quán)資產(chǎn) 1 1702 累計(jì)攤銷資產(chǎn) 1 1703 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備資產(chǎn) 1 1711 商譽(yù)資產(chǎn) 1 1801 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用資產(chǎn) 1 1811 遞延所得稅資產(chǎn)資產(chǎn) 1 1821 獨(dú)立賬戶資產(chǎn)資產(chǎn) 1 1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢負(fù)債 1 2001 短期借款負(fù)債 2 200101 人民幣負(fù)債 3 20010101 成本負(fù)債 3 20010102 利息調(diào)整負(fù)債 1 2002 存入保證金負(fù)債 1 2003 拆入資金負(fù)債 1 2004 向中央銀行借款負(fù)債 1 2011 吸收存款負(fù)債 1 2012 同業(yè)存放負(fù)債 1 2021 貼現(xiàn)負(fù)債負(fù)債 1 2101 交易性金融負(fù)債負(fù)債 1 2111 賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款負(fù)債 1 2201 應(yīng)付票據(jù)負(fù)債 1 2202 應(yīng)付賬款負(fù)債 2 220201 應(yīng)付工程款負(fù)債 2 220202 應(yīng)付材料款負(fù)債 2 220203 前期費(fèi)用負(fù)債 2 220210 債務(wù)重組負(fù)債 1 2203 預(yù)收賬款負(fù)債 2 220301 商品房預(yù)售款負(fù)債 1 2211 應(yīng)付職工薪酬負(fù)債 2 221101 工資負(fù)債 2 221102 職工福利費(fèi)負(fù)債 2 221103 社會(huì)保險(xiǎn)負(fù)債 3 22110301 醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)負(fù)債 3 22110302 養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)負(fù)債 3 22110303 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)負(fù)債 3 22110304 工傷保險(xiǎn)費(fèi)負(fù)債 3 22110305 生育保險(xiǎn)費(fèi)負(fù)債 2 221104 住房公積金負(fù)債 2 221105 工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)負(fù)債 3 22110501 工會(huì)經(jīng)費(fèi)負(fù)債 3 22110502 職工教育經(jīng)費(fèi)負(fù)債 2 221106 非貨。
8.房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)科目
新準(zhǔn)則房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)科目表序號(hào) 科目編號(hào) 一級(jí)會(huì)計(jì)科目名稱 明細(xì)帳的設(shè)置 一、資產(chǎn)類 1 1001 庫(kù)存現(xiàn)金 2 1002 銀行存款 按照開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬” 3 1012 其他貨幣資金 設(shè)置外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等明細(xì)科目 4 1101 交易性金融資產(chǎn) 按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算。
5 1121 應(yīng)收票據(jù) 按照開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算，并設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、號(hào)數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱、到期日、背書(shū)轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料，商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。6 1122 應(yīng)收賬款 按照開(kāi)發(fā)項(xiàng)目及債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算 7 1123 預(yù)付賬款 按照開(kāi)發(fā)項(xiàng)目及供應(yīng)單位、施工單位進(jìn)行明細(xì)核算 8 1131 應(yīng)收股利 按照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算 9 1132 應(yīng)收利息 按照借款人或被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算 10 1221 其他應(yīng)收款 按照開(kāi)發(fā)項(xiàng)目及其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算 11 1231 壞賬準(zhǔn)備 按照應(yīng)收帳款的類別進(jìn)行明細(xì)核算 12 1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 按照有無(wú)風(fēng)險(xiǎn)和委托單位、資產(chǎn)管理類別（如定向、集合和專項(xiàng)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)）、貸款對(duì)象，分別“成本”、“已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益”等進(jìn)行明細(xì)核算 13 1402 在途物資 按照開(kāi)發(fā)項(xiàng)目及供應(yīng)單位進(jìn)行明細(xì)核算 14 1403 原材料 按照開(kāi)發(fā)項(xiàng)目及材料的保管地點(diǎn)（倉(cāng)庫(kù)）、材料的類別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算 15 1405 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 按照開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，分別開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的種類（商鋪、住宅等）進(jìn)行明細(xì)核算 16 1406 發(fā)出商品 按照購(gòu)貨單位及商品類別和品種進(jìn)行明細(xì)核算 17 1408 委托加工物資 按加工合同、受托加工單位以及加工物資的品種等進(jìn)行明細(xì)核算 18 1411 周轉(zhuǎn)材料 按照周轉(zhuǎn)材料的種類（如低值易耗品、包裝物等），同時(shí)還應(yīng)分別“庫(kù)存”、“攤銷”進(jìn)行明細(xì)核算 19 1471 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 按照存貨項(xiàng)目和類別進(jìn)行明細(xì)核算 20 1501 持有至到期投資 按照持有至到期投資的類別和品種，分別“投資成本”、“溢折價(jià)”、“應(yīng)計(jì)利息”進(jìn)行明細(xì)核算。
21 1502 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 按照持有至到期投資類別和品種進(jìn)行明細(xì)核算 22 1503 可供出售金融資產(chǎn) 按照可供出售金融資產(chǎn)類別或品種進(jìn)行明細(xì)核算 23 1511 長(zhǎng)期股權(quán)投資 按照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。長(zhǎng)期股權(quán)投資核算采用權(quán)益法的，應(yīng)當(dāng)分別“投資成本”、“損益調(diào)整”、“所有者權(quán)益其他變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算。
24 1512 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 按照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算 25 1521 投資性房地產(chǎn) 按照投資性房地產(chǎn)類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，采取公允價(jià)值計(jì)量的，還應(yīng)分別“成本”和“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算。 26 1531 長(zhǎng)期應(yīng)收款 按照承租人或購(gòu)貨單位（接受勞務(wù)單位）等進(jìn)行明細(xì)核算 27 1532 未實(shí)現(xiàn)融資收益 按照未實(shí)現(xiàn)融資收益項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算 28 1601 固定資產(chǎn) 按照固定資產(chǎn)類別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算 29 1602 累計(jì)折舊 按照固定資產(chǎn)類別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算 30 1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 按照固定資產(chǎn)類別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算 31 1604 在建工程 核算企業(yè)開(kāi)發(fā)的自有工程，按照“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備”、“待攤支出”以及單項(xiàng)工程進(jìn)行明細(xì)核算。
在建工程發(fā)生減值的，應(yīng)在本科目設(shè)置“減值準(zhǔn)備”明細(xì)科目進(jìn)行核算。 32 1606 固定資產(chǎn)清理 按照被清理的固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算 33 1701 無(wú)形資產(chǎn) 按照無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算 34 1702 累計(jì)攤銷 按照無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算 35 1703 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 按照無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算 36 1711 商譽(yù) 商譽(yù)發(fā)生減值的，應(yīng)在本科目設(shè)置“減值準(zhǔn)備”明細(xì)科目進(jìn)行核算，也可以單獨(dú)設(shè)置“商譽(yù)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行核算。
37 1801 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算 38 1811 遞延所得稅資產(chǎn) 按照可抵扣暫時(shí)性差異等項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算。 39 1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 按盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算 二、負(fù)債類 40 2001 短期借款 按照借款種類和貸款人進(jìn)行明細(xì)核算 41 2101 交易性金融負(fù)債 按照交易性金融負(fù)債類別，分別“本金”、“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算。
42 2201 應(yīng)付票據(jù) 按照債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算，同時(shí)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一商業(yè)匯票的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、到期日、票面余額、交易合同號(hào)和收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時(shí)，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。
43 2202 應(yīng)付賬款 按照開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，分別不同的債權(quán)人（如供應(yīng)單位、施工單位等）進(jìn)行明細(xì)核算 44 2203 預(yù)收賬款 按照開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，按購(gòu)房單位或個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算 45 2211 應(yīng)付職工薪酬 按照“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行。
9.房地產(chǎn)企業(yè)需要設(shè)置哪些會(huì)計(jì)科目
一、開(kāi)發(fā)成本（企業(yè)進(jìn)行商業(yè)性房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)發(fā)生的各項(xiàng)購(gòu)建成本）1、開(kāi)發(fā)成本-開(kāi)發(fā)項(xiàng)目名稱（是指按《規(guī)劃工程許可證》批準(zhǔn)的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目） （1）開(kāi)發(fā)成本-開(kāi)發(fā)項(xiàng)目名稱-土地征用及拆遷費(fèi) （下設(shè)明細(xì)：土地價(jià)款、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、土地契稅、交易費(fèi)用、市政配套設(shè)施費(fèi)等） （2）開(kāi)發(fā)成本-開(kāi)發(fā)項(xiàng)目名稱-前期工程費(fèi) （下設(shè)明細(xì)：可行性研究費(fèi)、勘察測(cè)繪費(fèi)、三通一平費(fèi)（含甲供材）、規(guī)劃設(shè)計(jì)費(fèi)、規(guī)劃管理費(fèi)、交通環(huán)境方案費(fèi)等） （3）開(kāi)發(fā)成本-開(kāi)發(fā)項(xiàng)目名稱-建安工程費(fèi) （下設(shè)明細(xì)：地基工程費(fèi)、建筑工程費(fèi)（含甲供材）、安裝工程費(fèi)（含甲供材）、公共裝飾工程費(fèi)（含甲供材）、精裝修工程費(fèi)（含甲供材）、工程監(jiān)理費(fèi)等） （4）開(kāi)發(fā)成本-開(kāi)發(fā)項(xiàng)目名稱-基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi) （下設(shè)明細(xì)：供電工程支出、供水工程支出、排污工程支出、開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、照明工程支出、智能化工程支出、綠化園林環(huán)境支出等） （5）開(kāi)發(fā)成本-開(kāi)發(fā)項(xiàng)目名稱-公共配套費(fèi) （下設(shè)明細(xì)：非經(jīng)營(yíng)性共用費(fèi)用、單獨(dú)物業(yè)用房費(fèi)用、工程監(jiān)理費(fèi)等） （6）開(kāi)發(fā)成本-開(kāi)發(fā)項(xiàng)目名稱-開(kāi)發(fā)間接費(fèi) （下設(shè)明細(xì)：應(yīng)分配開(kāi)發(fā)間接費(fèi)、專項(xiàng)借款費(fèi)用等） 二、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用（項(xiàng)目部直接為開(kāi)發(fā)產(chǎn)品發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用） （1）開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用-工資薪金 （2）開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用-職工福利費(fèi) （3）開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用-辦公費(fèi)用 （4）開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用-折舊攤銷費(fèi) （5）開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用-勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) （6）開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用-房租物業(yè)管理費(fèi) （7）開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用-工程管理費(fèi) （8）開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用-項(xiàng)目營(yíng)銷設(shè)施建造費(fèi) （9）開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用-一般借款費(fèi)用（符合資本化部分） 三、預(yù)收賬款（企業(yè)按照《商品房預(yù)售合同》約定預(yù)收的款項(xiàng)）1、預(yù)收賬款-預(yù)收訂金（是指按照合同約定預(yù)收但未開(kāi)具發(fā)票的房款） （1）預(yù)收賬款-預(yù)收訂金-普通住宅（按《預(yù)售許可證》附件的房號(hào)設(shè)置輔助核算項(xiàng)目） （2）預(yù)收賬款-預(yù)收訂金-非普通住宅（按《預(yù)售許可證》附件的房號(hào)設(shè)置輔助核算項(xiàng)目） （3）預(yù)收賬款-預(yù)收訂金-商鋪（按《預(yù)售許可證》附件的房號(hào)設(shè)置輔助核算項(xiàng)目） （4）預(yù)收賬款-預(yù)收訂金-車庫(kù)（按《預(yù)售許可證》附件的房號(hào)設(shè)置輔助核算項(xiàng)目）2、預(yù)收賬款-預(yù)收售房款（是指按照合同約定預(yù)收且已開(kāi)具發(fā)票的房款） （1）預(yù)收賬款-預(yù)收售房款-普通住宅（按《預(yù)售許可證》附件的房號(hào)設(shè)置輔助核算項(xiàng)目） （2）預(yù)收賬款-預(yù)收售房款-非普通住宅（按《預(yù)售許可證》附件的房號(hào)設(shè)置輔助核算項(xiàng)目） （3）預(yù)收賬款-預(yù)收售房款-商鋪（按《預(yù)售許可證》附件的房號(hào)設(shè)置輔助核算項(xiàng)目） （4）預(yù)收賬款-預(yù)收售房款-車庫(kù)（按《預(yù)售許可證》附件的房號(hào)設(shè)置輔助核算項(xiàng)目） 四、應(yīng)付賬款（企業(yè)因接受建筑勞務(wù)等應(yīng)支付的款項(xiàng)）1、應(yīng)付賬款-暫估成本（是指按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則預(yù)提應(yīng)付未付的開(kāi)發(fā)成本） （1）應(yīng)付賬款-暫估開(kāi)發(fā)成本-待結(jié)算工程成本 （2）應(yīng)付賬款-暫估開(kāi)發(fā)成本-待建工程成本 （3）應(yīng)付賬款-暫估開(kāi)發(fā)成本-待上交費(fèi)用 五、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品（企業(yè)完工時(shí)庫(kù)存開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本）1、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品-開(kāi)發(fā)項(xiàng)目名稱（是指按《規(guī)劃工程許可證》批準(zhǔn)的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目） （1）普通住宅（按《預(yù)售許可證》附件的房號(hào)設(shè)置輔助核算項(xiàng)目） （2）非普通住宅（按《預(yù)售許可證》附件的房號(hào)設(shè)置輔助核算項(xiàng)目） （3）商鋪（按《預(yù)售許可證》附件的房號(hào)設(shè)置輔助核算項(xiàng)目） （4）車庫(kù)（按《預(yù)售許可證》附件的房號(hào)設(shè)置輔助核算項(xiàng)目） 六、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（企業(yè)確認(rèn)的銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的收入）1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-開(kāi)發(fā)項(xiàng)目名稱（是指按《規(guī)劃工程許可證》批準(zhǔn)的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目） （1）普通住宅（按《預(yù)售許可證》附件的房號(hào)設(shè)置輔助核算項(xiàng)目） （2）非普通住宅（按《預(yù)售許可證》附件的房號(hào)設(shè)置輔助核算項(xiàng)目） （3）商鋪（按《預(yù)售許可證》附件的房號(hào)設(shè)置輔助核算項(xiàng)目） （4）車庫(kù)（按《預(yù)售許可證》附件的房號(hào)設(shè)置輔助核算項(xiàng)目） 七、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（企業(yè)確認(rèn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本）1、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-開(kāi)發(fā)項(xiàng)目名稱（是指按《規(guī)劃工程許可證》批準(zhǔn)的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目）（可以不設(shè)置核算項(xiàng)目俗稱半和科目） （1）普通住宅 （2）非普通住宅 （3）商鋪 （4）車庫(kù)。
