古代審計(jì)方法(審計(jì)方法)

1.審計(jì)方法有哪些

按照搜集證據(jù)時(shí)所使用的方法，審計(jì)程序（即審計(jì)方法）可以分為：（一）檢查檢查是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查，或?qū)Y產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行審查。

檢查記錄或文件的目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所包含或應(yīng)包含的信息進(jìn)行驗(yàn)證。 1。

檢查記錄或文件可提供可靠程度不同的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)證據(jù)的可靠性取決于記錄或文件的來(lái)源和性質(zhì)。2。

在檢查內(nèi)部記錄或文件時(shí)，其可靠性則取決于生成該記錄或文件的內(nèi)部控制的有效性。將檢查用作控制測(cè)試的一個(gè)例子，是檢查記錄以獲取關(guān)于授權(quán)的審計(jì)證據(jù)。

3。 某些文件是表明一項(xiàng)資產(chǎn)存在的直接審計(jì)證據(jù)，如構(gòu)成金融工具的股票或債券，但檢查此類文件并不一定能提供有關(guān)所有權(quán)或計(jì)價(jià)的審計(jì)證據(jù)。

4。檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。

（二）觀察1。 觀察是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或?qū)嵤┑某绦颉?/p>

例如，對(duì)客戶執(zhí)行的存貨盤(pán)點(diǎn)或控制活動(dòng)進(jìn)行觀察。2。

觀察可以提供執(zhí)行有關(guān)過(guò)程或程序的審計(jì)證據(jù)，但觀察所提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，而且被觀察人員的行為可能因被觀察而受到影響，這也會(huì)使觀察提供的審計(jì)證據(jù)受到限制。 注意：一般觀察程序是針對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行的情況。

主要用于對(duì)內(nèi)部控制的了解和控制測(cè)試中。（三）詢問(wèn)1。

詢問(wèn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以書(shū)面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程。2。

知情人員對(duì)詢問(wèn)的答復(fù)可能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供尚未獲悉的信息或佐證證據(jù)，也可能提供與注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取的其他信息存在重大差異的信息。 3。

在詢問(wèn)管理層意圖時(shí)，獲取的支持管理層意圖的信息可能是有限的。在這種情況下，（1）了解管理層過(guò)去所聲稱意圖的實(shí)現(xiàn)情況、（2）選擇某項(xiàng)特別措施時(shí)聲稱的原因以及（3）實(shí)施某項(xiàng)具體措施的能力，可以為佐證通過(guò)詢問(wèn)獲取的證據(jù)提供相關(guān)信息。

針對(duì)某些事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為有必要向管理層和治理層（如適用）獲取書(shū)面聲明，以證實(shí)對(duì)口頭詢問(wèn)的答復(fù)。 （四）函證1。

函證，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接從第三方（被詢證者）獲取書(shū)面答復(fù)以作為審計(jì)證據(jù)的過(guò)程，書(shū)面答復(fù)可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式。2。

當(dāng)針對(duì)的是與特定賬戶余額及其項(xiàng)目相關(guān)的認(rèn)定時(shí)，函證常常是相關(guān)的程序。但是，函證不必僅僅局限于賬戶余額。

例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能要求對(duì)被審計(jì)單位與第三方之間的協(xié)議和交易條款進(jìn)行函證。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能在詢證函中詢問(wèn)協(xié)議是否作過(guò)修改，如果作過(guò)修改，要求被詢證者提供相關(guān)的詳細(xì)信息。

3。函證程序還可以用于獲取不存在某些情況的審計(jì)證據(jù)，如不存在可能影響被審計(jì)單位收入確認(rèn)的“背后協(xié)議”。

（五）重新計(jì)算重新計(jì)算是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)。重新計(jì)算可通過(guò)手工方式或電子方式進(jìn)行。

（六）重新執(zhí)行重新執(zhí)行是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。提示：重新執(zhí)行只能用于控制測(cè)試。

（七）分析程序分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。 分析程序還包括調(diào)查識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系。

2.審計(jì)方法歷史演進(jìn)

審計(jì)方法的歷史演進(jìn)有其內(nèi)在動(dòng)因。

概括講，這就是基于提高審計(jì)效率與質(zhì)量、規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任、滿足 所有權(quán)監(jiān)督的需要及其所形成的相互制約關(guān)系。審計(jì)人員要在審計(jì)效率、質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)、責(zé)任之間不斷進(jìn)行權(quán)衡，選擇既能提高審計(jì)效率和質(zhì)量，又能規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與責(zé)任，進(jìn)而滿足所有權(quán)監(jiān)督需要的的審計(jì)方法，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

正是這種綜合影響，才促動(dòng)了審計(jì)方法不斷從簡(jiǎn)單向科學(xué)、從隨意向規(guī)范、從單一向系統(tǒng)等方向發(fā)展和演進(jìn)?；谔岣邔徲?jì)效率和質(zhì)量的需要 基于提高審計(jì)效率和質(zhì)量的需要是審計(jì)方法演進(jìn)的基本動(dòng)因。

社會(huì)的進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展導(dǎo)致了龐雜的審計(jì)業(yè)務(wù)與有限的審計(jì)資源之間的矛盾日益尖銳，對(duì)被審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面詳細(xì)的審查已不能適應(yīng)審計(jì)事業(yè)發(fā)展的要求。這樣，審計(jì)方法由簡(jiǎn)單向科學(xué)、由單一向系統(tǒng)等發(fā)展與演進(jìn)就成為歷史的必然。

運(yùn)用科學(xué)、規(guī)范的審計(jì)方法，以有限的審計(jì)資源擔(dān)當(dāng)社會(huì)所賦予審計(jì)的歷史使命，最大限度地提高審計(jì)效率，就成為促進(jìn)審計(jì)事業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的主要因素之一。正是在這樣的背景之下，審計(jì)方法不斷向著科學(xué)化、規(guī)范化演進(jìn)和發(fā)展已成為世界審計(jì)發(fā)展的規(guī)律和趨勢(shì)。

審計(jì)方法逐漸演進(jìn)體現(xiàn)出審計(jì) 實(shí)質(zhì)性測(cè)試工作的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的變化、選擇與轉(zhuǎn)移的動(dòng)態(tài)過(guò)程。這種情況下，傳統(tǒng)的審計(jì)質(zhì)量觀正在為新的相對(duì)質(zhì)量觀所替代。

所謂相對(duì)質(zhì)量觀，即依據(jù)一定的參照物來(lái)決定審計(jì)工作的 質(zhì)量要求和水平高低，而不是以審計(jì)結(jié)論的百分之百地可靠和精確來(lái)作為判定審計(jì)質(zhì)量高低的標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)人員為了以較少的 資源耗費(fèi)取得較好的審計(jì)結(jié)果，就不能實(shí)施全面細(xì)致的審查，而應(yīng)代之以抽樣審計(jì)；不能實(shí)施 順查法，而應(yīng)運(yùn)用 逆查法；不應(yīng)遵循 賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)思路，而應(yīng)按照系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以至風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)思路等。

于是，審計(jì)方法便不斷演進(jìn)與發(fā)展。審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量是相互聯(lián)系、相互制約的兩個(gè)方面，一個(gè)方面的改善對(duì)另一方面可能形成正面影響，也可能形成負(fù)面影響。

兩方面影響需要求得一種最佳平衡狀態(tài)，這種平衡狀態(tài)又反過(guò)來(lái)進(jìn)一步促動(dòng)審計(jì)方法的演進(jìn)和發(fā)展。基于規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任的需要 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)組織和人員在審計(jì)過(guò)程中，受主體、客體和環(huán)境等多方面因素影響而形成的致使審計(jì)意見(jiàn)和結(jié)論與客觀實(shí)際不符的可能性，其中主體因素主要是審計(jì)主體不當(dāng)或過(guò)失行為，客體因素主要是被審計(jì)單位的 經(jīng)營(yíng)、決策失誤和造假違規(guī)行為，環(huán)境因素主要是政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素、法律環(huán)境因素以及競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的 市場(chǎng)環(huán)境因素等。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隨著審計(jì)科學(xué)的不斷發(fā)展和完善而不斷變化著，具有客觀性、普遍性和潛在性等特點(diǎn)，其基本規(guī)律是風(fēng)險(xiǎn)逐步增加和復(fù)雜化，但又是可以加以控制和規(guī)避的。審計(jì)人員只有將風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的水平，才能使得出的審計(jì)結(jié)論、表述的審計(jì)意見(jiàn)有較大的把握。

在這種情況下，要求所運(yùn)用的審計(jì)方法能夠滿足審計(jì)人員控制和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的需要，審計(jì)方法必然通過(guò)不斷演進(jìn)而逐步科學(xué)與可行。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為一種從賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)演變而來(lái)的現(xiàn)代審計(jì)思路，其精髓就是要求審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中對(duì)被審計(jì)單位的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的分析與評(píng)價(jià)，并以此為出發(fā)點(diǎn)，確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)，制定審計(jì)戰(zhàn)略，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

審計(jì)責(zé)任是審計(jì)作為一種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式，其行為主體即審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)審計(jì)委托者及其他各方應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，這是狹義概念；從廣義上講，審計(jì)責(zé)任則是審計(jì)者、審計(jì)委托者、被審計(jì)者及有聯(lián)系的各方在審計(jì)活動(dòng)中所形成的相互責(zé)任關(guān)系，也就是說(shuō)，承擔(dān)審計(jì)責(zé)任的不單是審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，還包括審計(jì)委托者、被審計(jì)者以及與審計(jì)活動(dòng)相關(guān)的利益者。審計(jì)責(zé)任通常是狹義上的。

審計(jì)責(zé)任與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有著內(nèi)在聯(lián)系。審計(jì)責(zé)任決定于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越大，對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員所承擔(dān)的責(zé)任就越大。

從普遍意義上講，審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員要對(duì)其審計(jì)活動(dòng)中相關(guān)行為及其結(jié)果承擔(dān) 法律責(zé)任，這是一種無(wú)形的、持續(xù)的、發(fā)揮著規(guī)范審計(jì)行為的積極作用；但是，就某一具體審計(jì)責(zé)任的承擔(dān)和落實(shí)，需要以審計(jì)活動(dòng)中發(fā)生質(zhì)量與責(zé)任糾紛為前提，以審計(jì)人員在審計(jì)活動(dòng)中確實(shí)存在失誤或舞弊行為為事實(shí)依據(jù)，且要有真實(shí)、充分的證據(jù)予以證實(shí)。這樣，審計(jì)人員對(duì)于審計(jì)責(zé)任則有一個(gè)規(guī)避問(wèn)題，即對(duì)于具體審計(jì)質(zhì)量糾紛，若有責(zé)任需要也必須承擔(dān)，但若沒(méi)有責(zé)任則不應(yīng)承擔(dān)。

在這種情況下，審計(jì)方法就通過(guò)逐步演進(jìn)以滿足審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員規(guī)避審計(jì)責(zé)任的需要。與效率和質(zhì)量的關(guān)系一樣，風(fēng)險(xiǎn)與責(zé)任之間也是相互聯(lián)系、相互制約的密切關(guān)系，二者通過(guò)這種關(guān)系求得一種動(dòng)態(tài)平衡，并形成促使審計(jì)方法不斷演進(jìn)的一種動(dòng)因。

基于滿足所有權(quán)監(jiān)督的需要 上個(gè)世紀(jì)80年代我國(guó)恢復(fù) 審計(jì)監(jiān)督制度以后，對(duì)于審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展的客觀基礎(chǔ)問(wèn)題，出現(xiàn)了基于監(jiān)督會(huì)計(jì)的需要和基于 經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要的觀點(diǎn)。后來(lái)，很多學(xué)者從委托受托責(zé)任關(guān)系的角度進(jìn)行論證，認(rèn)為審計(jì)產(chǎn)生于維系或解除委托受托責(zé)任關(guān)系的需要。

兩權(quán)分離后便形成了委托受托責(zé)任關(guān)系，出現(xiàn)了所有權(quán)監(jiān)督和經(jīng)管權(quán)監(jiān)督，在維系或解除委托受托責(zé)任關(guān)系時(shí)，審計(jì)。

3.審計(jì)包括哪些方面

（一）按來(lái)審計(jì)主體分類

1、國(guó)家審計(jì) 2、部門(mén)、單位內(nèi)部審計(jì) 3、民間審計(jì)

（二）按審計(jì)內(nèi)容分類

1、財(cái)務(wù)審計(jì) 2、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì) 3、經(jīng)濟(jì)效自益審計(jì)

（三）按審計(jì)范圍分類

1、全部審計(jì) 2、局部審計(jì) 3、特種審計(jì)

（四）皖審計(jì)時(shí)間2113分類5261

1、事前審計(jì) 2、事后審計(jì) 3、初次審計(jì) 4、再度審計(jì) 5、期中4102審計(jì)

6、期末審計(jì) 7、分期繼續(xù)審計(jì)

（五）按審計(jì)是否通知被審計(jì)單位分類

1、通知審計(jì) 2、突擊審計(jì)

（六）按審計(jì)與被審計(jì)的關(guān)系分類

1、外部審計(jì) 2、內(nèi)部審計(jì) 3、監(jiān)督1653審計(jì)

4.審計(jì)方法是什么

審計(jì)方法（Auditmethod）是指審計(jì)人員為了行使審計(jì)職能、完成審計(jì)任務(wù)、達(dá)到審計(jì)目標(biāo)所采取的方式、手段和技術(shù)的總稱。

審計(jì)方法貫穿于整個(gè)審計(jì)工作過(guò)程，而不只存于某一審計(jì)階段或某幾個(gè)環(huán)節(jié)。審計(jì)工作從制定審計(jì)計(jì)劃開(kāi)始，直至出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、依法做出審計(jì)決定和最終建立審計(jì)檔案，都有運(yùn)用審計(jì)方法的問(wèn)題。

關(guān)于審計(jì)方法概念的表達(dá)，歸納起來(lái)大致有兩種不同的觀點(diǎn)：一是狹義的審計(jì)方法，即認(rèn)為審計(jì)方法是審計(jì)人員為取得充分有效審計(jì)證據(jù)而采取的一切技術(shù)手段；另一種是廣義的審計(jì)方法，即認(rèn)為審計(jì)方法不應(yīng)只是用來(lái)收集審計(jì)證據(jù)的技術(shù)，而應(yīng)將整個(gè)審計(jì)過(guò)程中所運(yùn)用的各種方式、方法、手段、技術(shù)都包括在審計(jì)方法的范疇之內(nèi)。 隨著審計(jì)實(shí)踐的豐富與審計(jì)理論的發(fā)展，審計(jì)方法也經(jīng)歷了由簡(jiǎn)單到復(fù)雜、由低級(jí)到高級(jí)、由個(gè)別到群體的漫長(zhǎng)的歷史演變，逐漸形成有系統(tǒng)的方法體系。

從系統(tǒng)論的觀點(diǎn)看，審計(jì)方法體系，是指為了完成審計(jì)任務(wù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，由一組相互關(guān)聯(lián)的審計(jì)方法共同構(gòu)成的一個(gè)有機(jī)的整體，對(duì)于這個(gè)整體，有人認(rèn)為它只包括能搜集審計(jì)證據(jù)的各種技術(shù)，也有人認(rèn)為它包括整個(gè)審計(jì)過(guò)程中所使用的各種方法。 一般認(rèn)為后一種看法是正確的，因?yàn)橐胪瓿蓪徲?jì)任務(wù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，僅僅依靠搜集審計(jì)證據(jù)是不夠的，還要運(yùn)用規(guī)劃的方法以科學(xué)地確定目標(biāo)，組織證實(shí)目標(biāo)；還要運(yùn)用記錄、評(píng)價(jià)、報(bào)告的方法來(lái)反映、衡量反饋目標(biāo)被證實(shí)的過(guò)程與結(jié)果；同時(shí)還要運(yùn)用各種管理手段控制審計(jì)過(guò)程、審計(jì)效率和質(zhì)量，否則就很難取得滿意的效果。

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，民主政治制度的推行，社會(huì)對(duì)審計(jì)的需求增加，人們對(duì)審計(jì)的要求提高，廣大審計(jì)工作者不得不認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、尋求科學(xué)的方法，努力提高審計(jì)質(zhì)量以滿足社會(huì)的需要。在漫長(zhǎng)的歷史發(fā)展過(guò)程中，通過(guò)不斷的借鑒、吸收與創(chuàng)新，審計(jì)方法走出了自己的一條發(fā)展道路。

[1][編輯本段]審計(jì)方法的變革（一）從單項(xiàng)詳查到系統(tǒng)抽查審計(jì)方法從單項(xiàng)詳查演變到系統(tǒng)抽查，反映出審計(jì)指導(dǎo)思想的變化，經(jīng)歷了詳細(xì)檢查、一般抽查、依賴控制測(cè)試等三個(gè)階段。最初的審計(jì)，主要采用精細(xì)的手段，對(duì)被審計(jì)資料進(jìn)行逐項(xiàng)的審查，借以揭露會(huì)計(jì)資料中存在的錯(cuò)誤和弊端。

由于早期審計(jì)目標(biāo)單一，任務(wù)不重，經(jīng)驗(yàn)不足，進(jìn)行詳細(xì)的資料與資料核對(duì)、資料與事實(shí)核對(duì)，是完全可能和必要的，但隨著審計(jì)范圍的擴(kuò)大，任務(wù)的增加，這種低效率的審計(jì)，已無(wú)法滿足廣大客戶對(duì)審計(jì)的要求。審計(jì)組織與審計(jì)人員必須尋求新的審計(jì)方法，以提高工作效率，緩解供需矛盾；加之，企業(yè)管理水平的提高和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的積累，抽樣審計(jì)便應(yīng)運(yùn)而生。

最初的抽查方法，只是當(dāng)作減少審計(jì)工作量的一種權(quán)宜之計(jì)，隨著抽樣經(jīng)驗(yàn)的豐富，人們創(chuàng)造了判斷抽樣的方法。審計(jì)人員憑自己的經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)觀察與判斷，在大量的資料中只抽取有問(wèn)題或者有可能產(chǎn)生問(wèn)題危險(xiǎn)的資料進(jìn)行詳查，對(duì)其他資料只做一般查閱，這樣一方面減少了審計(jì)的盲目性，有利于查明主要問(wèn)題，另一方面又節(jié)約了審計(jì)時(shí)間，有利于提高審計(jì)效率與拓寬審計(jì)的范圍。

隨著現(xiàn)代企業(yè)管理水平的提高與現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)在管理中的普遍應(yīng)用，為了避免判斷抽樣所造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員又采用隨機(jī)抽樣方法，通過(guò)科學(xué)計(jì)算抽取樣本和預(yù)測(cè)，控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)。運(yùn)用概率論與數(shù)理統(tǒng)計(jì)的原理進(jìn)行隨機(jī)抽樣，從理論上講十分科學(xué)，但卻避免不了被抽中的樣本出現(xiàn)偏倚，或者被抽中的樣本都出現(xiàn)問(wèn)題，或者有問(wèn)題樣本未被抽中等問(wèn)題，這樣樣本的性質(zhì)很難反映出總體的性質(zhì)，而失去代表性。

人們?cè)陂L(zhǎng)期的單項(xiàng)詳查與一般抽查的過(guò)程中，當(dāng)發(fā)現(xiàn)許多錯(cuò)誤重復(fù)出現(xiàn)時(shí)，就思索到是不是管理系統(tǒng)與管理制度上出現(xiàn)了問(wèn)題；如果是整個(gè)控制系統(tǒng)有問(wèn)題，理應(yīng)從制度、系統(tǒng)查起，必要時(shí)，可建議改變制度及系統(tǒng)的控制。于是，審計(jì)就從單項(xiàng)詳查與一般抽查，發(fā)展到在經(jīng)營(yíng)管理、決策、制度等方面進(jìn)行比較全面的檢查，從而產(chǎn)生了全面審計(jì)的指導(dǎo)思想。

到了20世紀(jì)，西方審計(jì)界普遍認(rèn)為對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)是決定抽樣技術(shù)是否成功的先決條件。原有的審計(jì)模式被改變?yōu)椋菏紫葘?duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行健全性與符合性測(cè)試；在對(duì)內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的測(cè)試。

在審計(jì)報(bào)告與結(jié)論中，應(yīng)寫(xiě)進(jìn)存在的錯(cuò)誤、造成錯(cuò)誤的原因、糾正錯(cuò)誤的措施和建議等內(nèi)容，以促進(jìn)被審計(jì)單位改善經(jīng)營(yíng)管理。 在依賴內(nèi)部控制制度審計(jì)的基礎(chǔ)上，現(xiàn)在又出現(xiàn)了一種以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)模式。

該種審計(jì)模式要求審計(jì)人員重視對(duì)企業(yè)環(huán)境和企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)分析，并以此為出發(fā)點(diǎn)，制定審計(jì)戰(zhàn)略，制定與企業(yè)狀況相適應(yīng)的多樣化審計(jì)計(jì)劃，以達(dá)到審計(jì)工作的效率性和效果性。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是迎合高風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)的產(chǎn)物，是現(xiàn)代審計(jì)方法的最新發(fā)展。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式是對(duì)制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)的發(fā)展，代表了現(xiàn)代審計(jì)方法發(fā)展的最高趨勢(shì)。它強(qiáng)調(diào)審計(jì)戰(zhàn)略，要求制定適合被審計(jì)單位的審計(jì)計(jì)劃，要求不僅應(yīng)檢查與會(huì)計(jì)制度有關(guān)的因素，而且應(yīng)檢查被審計(jì)單位內(nèi)外的各種環(huán)境因素，不僅應(yīng)進(jìn)行與會(huì)計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)分析，而且應(yīng)進(jìn)行涉及各種環(huán)境因素的綜合風(fēng)險(xiǎn)分析。

5.民間審計(jì)程序有哪些步驟

民間審計(jì)就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是由經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)審核批準(zhǔn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的審計(jì)。 相對(duì)于審計(jì)客體而言，政府審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)均是外部審計(jì)，都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性。

從我國(guó)來(lái)看，二者在許多方面存在區(qū)別： 1。 兩者的審計(jì)目標(biāo)不同。

政府審計(jì)是對(duì)單位的財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益依法進(jìn)行的審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度編制進(jìn)行的審計(jì)。

2。兩者的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同。

政府審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則等進(jìn)行的審計(jì)。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的審計(jì)。

3。兩者的經(jīng)費(fèi)或收入來(lái)源不同。

政府審計(jì)履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)列入財(cái)務(wù)預(yù)算，由本級(jí)人民政府予以保證。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)收入來(lái)源于審計(jì)客戶，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師和審計(jì)客戶協(xié)商確定。

4。兩者的取證權(quán)限不同。

審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問(wèn)題向有關(guān)單位或個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料，有關(guān)單位或個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)工作，如實(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)反映情況，提供有關(guān)證明材料。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲得審計(jì)證據(jù)時(shí)很大程度上有賴于被審計(jì)單位及相關(guān)單位的配合和協(xié)助，對(duì)被審計(jì)單位及相關(guān)單位沒(méi)有行政強(qiáng)制力。

5。兩者對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理方式不同。

審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)；對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，需要依法給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管機(jī)提出處理、處罰意見(jiàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整和披漏的事項(xiàng)只能提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整和披露，沒(méi)有行政強(qiáng)制力，如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整和披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師視情況出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

如果審計(jì)范圍受到被審計(jì)單位湖客觀環(huán)境的限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師視情況出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

6.會(huì)計(jì)賬戶審計(jì)的基本方法主要有哪些呢

會(huì)計(jì)賬戶審計(jì)的基本方法主要有： （一）復(fù)核法。

是指對(duì)會(huì)計(jì)賬簿的歷史記錄及其合計(jì)、小計(jì)、差額、積數(shù)等進(jìn)行重復(fù)的驗(yàn)算、匯總，旨在證實(shí)會(huì)計(jì)記錄有關(guān)金額或數(shù)據(jù)的正確性和準(zhǔn)確性。復(fù)核法的適用范圍，僅限于賬簿中發(fā)生計(jì)算過(guò)程的有關(guān)數(shù)據(jù)資料。

（二）審閱法。 是以國(guó)家的方針、政策、法規(guī)、制度、規(guī)范作為判斷是非的準(zhǔn)繩，通過(guò)審查性過(guò)目，檢查分析有關(guān)賬簿資料的真實(shí)性、合法性和合規(guī)性，檢查其有無(wú)差錯(cuò)、疑點(diǎn)和弊端。

審閱法是審計(jì)人員的常用方法，這一方法成功與否，很大程度上取決于審計(jì)人員的觀察能力、分析能力和判斷能力，取決于其工作經(jīng)驗(yàn)水平。 （三）核對(duì)法。

是指對(duì)賬簿記錄（包括相關(guān)資料）兩處或兩處以上的同一數(shù)值或有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行互相對(duì)照，旨在查明賬賬、賬證、賬實(shí)、賬表是否相符，以便證實(shí)賬簿記錄是否正確，有無(wú)錯(cuò)賬、漏賬、重賬，揭露營(yíng)私舞弊、違法亂紀(jì)行為。核對(duì)法是審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、取得證據(jù)的主要方法，為進(jìn)一步查證提供線索。

（四）核實(shí)法。是將賬薄資料與實(shí)際情況進(jìn)行對(duì)照，用以驗(yàn)證賬實(shí)之間是否相符，并取得書(shū)面證據(jù)的一種方法。

核實(shí)法是核對(duì)法的特例。核實(shí)法主要以核對(duì)賬戶記錄，結(jié)合運(yùn)用盤(pán)點(diǎn)方法所獲取的實(shí)物證據(jù)，進(jìn)行賬簿資料與現(xiàn)實(shí)物資之間的對(duì)照。

（五）盤(pán)存法。 又稱盤(pán)點(diǎn)法，是以會(huì)計(jì)賬簿或其他資料所反映的數(shù)據(jù)為依據(jù)，對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、庫(kù)存材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)、低值易耗品等實(shí)物，逐項(xiàng)盤(pán)點(diǎn)實(shí)存數(shù)字，用以確定賬實(shí)是否相符、確定賬實(shí)差距實(shí)際額的方法。

審計(jì)人員進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)，要注意盤(pán)點(diǎn)的時(shí)間、盤(pán)點(diǎn)的準(zhǔn)備、盤(pán)點(diǎn)資料記錄等工作環(huán)節(jié)。 對(duì)在盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的重大經(jīng)濟(jì)案件線索或重大物資短缺事件，必須及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)或?qū)徲?jì)組匯報(bào)。

（六）賬戶分析法。就是對(duì)總賬賬戶借貸方對(duì)應(yīng)關(guān)系及其發(fā)生額的分析，對(duì)明細(xì)賬借貸方發(fā)生額來(lái)蹤去跡的分析，對(duì)與被查賬戶相關(guān)的憑證的延伸檢查分析。

這些分析既要依靠審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)、業(yè)務(wù)技能和實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，又要依賴賬戶分析法的技術(shù)技巧。 （七）調(diào)節(jié)法。

指在某一項(xiàng)目審計(jì)檢查時(shí)，為了統(tǒng)一口徑，而對(duì)其中某些因素進(jìn)行必要的增減調(diào)節(jié)，以按統(tǒng)一基準(zhǔn)驗(yàn)證其核算是否正確的方法。它主要用于核對(duì)銀行存款和存貨賬戶。

（八）比較法。指對(duì)相同或相似的項(xiàng)目資料數(shù)據(jù)進(jìn)行相互比較分析，發(fā)現(xiàn)其異常，實(shí)行追蹤審查，以尋找其內(nèi)在規(guī)律的檢查方法。

比較法可分為不同單位同一時(shí)間的橫向比較，不同時(shí)間同一單位的縱向比較，不同時(shí)間不同單位的綜合比較。 （九）調(diào)查法。

通過(guò)觀察、查詢、函證、專門(mén)調(diào)查等方式，深入實(shí)際，對(duì)賬內(nèi)賬外某些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)查外調(diào)，明察暗訪，以便取得證據(jù)，查清經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事實(shí)真相。 （十）調(diào)整法。

也叫調(diào)賬法，是指對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的賬務(wù)錯(cuò)誤，落實(shí)查賬結(jié)果，并進(jìn)行相應(yīng)的賬戶調(diào)整和處理的方法。 （十一）其他方法。

根據(jù)審計(jì)查賬進(jìn)行的順序可分為順查法、逆查法，按照審計(jì)檢查的詳細(xì)程度可分為詳查法和抽查法，按照工作依賴的基礎(chǔ)可分為內(nèi)部控制制度法和賬相基礎(chǔ)法等。

7.審計(jì)的技術(shù)方法有哪些

技術(shù)人員培訓(xùn)常用方法一、普通授課 （一）操作介紹1.由技術(shù)專家或經(jīng)驗(yàn)豐富的技術(shù)員講解相關(guān)知識(shí)2.應(yīng)用廣泛，費(fèi)用低，能增加受訓(xùn)人員的實(shí)用知識(shí)3.單向溝通，受訓(xùn)人員參加討論的機(jī)會(huì)較少 （二）適用范圍企業(yè)及產(chǎn)品知識(shí)、技術(shù)原理、心態(tài)及職業(yè)素養(yǎng)培訓(xùn)二、工作指導(dǎo) （一）操作介紹1.由人力資源部經(jīng)理指定指導(dǎo)專員對(duì)受訓(xùn)人員進(jìn)行一對(duì)一指導(dǎo)2.受訓(xùn)人員在工作過(guò)程中學(xué)習(xí)技術(shù)、運(yùn)用技術(shù) （二）適用范圍操作流程、專業(yè)技術(shù)技能培訓(xùn)三、安全研討 （一）操作介紹1.由生產(chǎn)安全、信息安全管理者主持、受訓(xùn)人員參與討論2.雙向溝通，有利于掌握“安全”的重要性和相關(guān)規(guī)定 （二）適用范圍安全生產(chǎn)、操作標(biāo)準(zhǔn)培訓(xùn)四、錄像、多媒體教學(xué) （一）操作介紹1.將生產(chǎn)過(guò)程錄下來(lái)，供受訓(xùn)人員學(xué)習(xí)和研究2.間接的現(xiàn)場(chǎng)式教學(xué)，節(jié)省了指導(dǎo)專員的時(shí)間（二）適用范圍操作標(biāo)準(zhǔn)及工藝流程培訓(xùn)五、認(rèn)證培訓(xùn)（一）操作介紹 1.業(yè)余進(jìn)修方式，參加函授班的學(xué)習(xí)2.培訓(xùn)結(jié)束后參加考試，合格者會(huì)獲得證書(shū)3.避免步入誤區(qū)——僅僅為了獲得證書(shū)去培訓(xùn) （二）適用范圍專業(yè)技能培訓(xùn)。

8.1.中國(guó)政府審計(jì)最早產(chǎn)生于（ ） A.漢朝 B.唐朝 C.西周 D.清朝 2.我國(guó)歷

C

殷商、西周時(shí)期，隨著復(fù)雜的官僚機(jī)構(gòu)的建立和各項(xiàng)開(kāi)支的日益龐大，一套比較完整、系統(tǒng)的審計(jì)監(jiān)督體系已經(jīng)被建立起來(lái)了。據(jù)《周禮》記載，當(dāng)時(shí)國(guó)家財(cái)計(jì)機(jī)構(gòu)大體分為兩個(gè)系統(tǒng)： 一是掌握財(cái)政收入的“地官司徒”系統(tǒng)；一是掌握財(cái)政支出、會(huì)計(jì)核算、審計(jì)監(jiān)督等的“天官冢宰”系統(tǒng)。行使審計(jì)職能的機(jī)構(gòu)及其事務(wù)都是隸屬于“天官冢宰”系統(tǒng)，不僅有了行使就地稽察之權(quán)的審計(jì)職能官員——宰夫，而且還建立了較為科學(xué)的原始的財(cái)計(jì)牽制制度。宰夫行使審計(jì)之職權(quán)的方式一般以就地稽察為主，輔之以送達(dá)審計(jì)。就地稽察的對(duì)象主要是王朝的各財(cái)物保管部門(mén)，宰夫都可以定期或不定期地直接赴各部門(mén)、各機(jī)關(guān)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，實(shí)地審核財(cái)物出入，稽察官吏治績(jī)，以明了整個(gè)王朝的財(cái)政經(jīng)濟(jì)收支情況。送達(dá)審計(jì)方式，則要求王朝的各財(cái)物保管部門(mén)每屆旬、月、年終 ， 必須直接將一切賬冊(cè)和會(huì)計(jì)報(bào)告送呈宰夫， 由其鉤考、核驗(yàn)。西周的就地稽察和送達(dá)審計(jì)兩種審計(jì)方式，說(shuō)明我國(guó)古代已有極為先進(jìn)的審計(jì)方法，它深刻地影響著后世審計(jì)的發(fā)展，即使在現(xiàn)代審計(jì)中也仍然保留著這兩種基本的方式。