常見的稽核抽查的方法(審計(jì)方法中的抽查法)

1.審計(jì)方法中的抽查法有哪些

審計(jì)方法中的抽查法包括任意抽樣法、判斷抽樣法和統(tǒng)計(jì)抽樣法三種。

1. 任意抽樣法。這種方法是審計(jì)人員在總體中任意抽取一部分進(jìn)行審計(jì)，抽查的出發(fā)點(diǎn)純粹是為了減少審計(jì)人員的工作量。選取哪些內(nèi)容，什么經(jīng)濟(jì)資料和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，選取多少內(nèi)容、多少樣本等都無一定規(guī)律和依據(jù)，審計(jì)人員心中無數(shù)。因此，它所取得的審計(jì)證據(jù)，風(fēng)險(xiǎn)較大，有時(shí)帶有極大的偶然性和任意性。

2. 判斷抽查法。又稱重點(diǎn)抽查法，它是根據(jù)審計(jì)目的、被審單位內(nèi)部控制完備程度和所需要的證據(jù)，由審計(jì)人員根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，有選擇有重點(diǎn)地對審計(jì)總體中一部分內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)，據(jù)以對總體作出推斷。這種方法重點(diǎn)突出，針對性強(qiáng)，但所得的抽查結(jié)果是否有效，不好判定。此項(xiàng)抽查法和審計(jì)人員的素質(zhì)是密不可分的。顯然，上述兩種方法主觀色彩太濃，客觀性較差，不能正確反映審計(jì)工作的效果。

3. 統(tǒng)計(jì)抽樣法。又稱數(shù)數(shù)理抽查法，它是指審計(jì)人員運(yùn)用概率論的原理，按隨機(jī)原則在審計(jì)總體中抽取一定數(shù)量內(nèi)容作為樣本進(jìn)行審計(jì)，再根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體特征。統(tǒng)計(jì)抽樣法有三個(gè)主要特點(diǎn)：①依靠概率論的原理進(jìn)行抽查，不依賴審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和判斷能力，樣本規(guī)模由審計(jì)總體的數(shù)量因素決定；②樣本不是人為的重點(diǎn)選擇，而是根據(jù)隨機(jī)原則，保證了被審項(xiàng)目總體各部分被選擇抽樣的機(jī)會(huì)均等；③根據(jù)隨機(jī)抽取的樣本得出的結(jié)果來推斷總體的特征，較為科學(xué)合理。統(tǒng)計(jì)抽樣的具體運(yùn)用有兩種，一是用符合性測試，用來估計(jì)總體特征的發(fā)生率，二是用于實(shí)質(zhì)性測試，用來估計(jì)總體數(shù)額的差異值，前者稱屬性抽樣，后者稱變量抽樣。

審計(jì)方法的含義：（Auditmethod）是指審計(jì)人員為了行使審計(jì)職能、完成審計(jì)任務(wù)、達(dá)到審計(jì)目標(biāo)所采取的方式、手段和技術(shù)的總稱。審計(jì)方法貫穿于整個(gè)審計(jì)工作過程，而不只存于某一審計(jì)階段或某幾個(gè)環(huán)節(jié)。

2.常見的調(diào)查方法有哪些

實(shí)地觀察法 調(diào)查者在實(shí)地通過觀察獲得直接的、生動(dòng)的感性認(rèn)識和真實(shí)可靠的第一手資料。

但因該法所觀察到的往往是事物的表面現(xiàn)象或外部聯(lián)系，帶有一定的偶然性，且受調(diào)查者主觀因素影響較大。因此，不能進(jìn)行大樣本觀察，需結(jié)合其他調(diào)查方法共同使用。

通常適用于對那些不能夠、不需要或不愿意進(jìn)行語言交流的情況進(jìn)行調(diào)查。訪談?wù){(diào)查法 該法是比實(shí)地觀察法更深一層次的調(diào)查方法，它能獲得更多、更有價(jià)值的信息，適用于調(diào)查的問題比較深入，調(diào)查的對象差別較大，調(diào)查的樣本較小，或者調(diào)查的場所不易接近等情況。

包括個(gè)別訪談法、集體訪談法、電話訪談法等。但由于訪談標(biāo)準(zhǔn)不一，其結(jié)果難以進(jìn)行定量研究，且訪談過程耗時(shí)長、成本較高、隱秘性差、受周圍環(huán)境影響大，故難以大規(guī)模進(jìn)行。

1958年冬天，彭德懷在湖南平江與群眾圍爐座談進(jìn)行調(diào)查 會(huì)議調(diào)查法 這種方法是訪談?wù){(diào)查法的擴(kuò)展和延伸，因其簡便易行故在調(diào)查研究工作中比較常用。通過邀請若干調(diào)查對象以座談會(huì)形式來搜集資料、分析和研究社會(huì)問題。

最突出的優(yōu)點(diǎn)是工作效率高，可以較快地了解到比較詳細(xì)、可靠的社會(huì)信息，節(jié)省人力和時(shí)間。但由于這種做法不能完全排除被調(diào)查者之間的社會(huì)心理因素影響，調(diào)查結(jié)論往往難以全面反映真實(shí)的客觀情況。

且受時(shí)間條件的限制，很難做深入細(xì)致的交談，調(diào)查的結(jié)論和質(zhì)量在很大程度上受調(diào)查者自身因素影響等。問卷調(diào)查法 即間接的書面訪問，該法最大優(yōu)點(diǎn)是能突破時(shí)空的限制，在廣闊的范圍內(nèi)，對眾多的調(diào)查對象同時(shí)進(jìn)行調(diào)查，適用于對現(xiàn)實(shí)問題、較大樣本、較短時(shí)期、相對簡單的調(diào)查，被調(diào)查對象應(yīng)有一定文字理解能力和表達(dá)能力。

如對某地區(qū)農(nóng)村黨員教育培訓(xùn)情況調(diào)查、中小學(xué)教師隊(duì)伍科研現(xiàn)狀的調(diào)查等。由于問卷調(diào)查法只能獲得書面的社會(huì)信息，而不能了解到生動(dòng)、具體的社會(huì)情況，因此該法不能代替實(shí)地考察，特別是對那些新事物、新情況，新問題的研究，應(yīng)配合其他調(diào)查方法共同完成。

專家調(diào)查法 這是一種預(yù)測方法，即以專家作為索取信息的對象，依靠其知識和經(jīng)驗(yàn)，通過調(diào)查研究，對問題作出判斷和評估。最大優(yōu)點(diǎn)是簡便直觀，特別適用于缺少信息資料和歷史數(shù)據(jù)，而又較多地受到社會(huì)的、政治的、人為的因素影響的信息分析與預(yù)測課題。

廣泛應(yīng)用于對某一方案做出評價(jià)，或?qū)θ舾蓚€(gè)備選方案評價(jià)出相對名次，選出最優(yōu)者；對達(dá)到某一目標(biāo)的條件、途徑、手段及它們的相對重要程度做出估計(jì)等。抽樣調(diào)查法 指按照一定方式，從調(diào)查總體中抽取部分樣本進(jìn)行調(diào)查，并用所得結(jié)果說明總體情況。

它最大的優(yōu)點(diǎn)是節(jié)約人力、物力和財(cái)力，能在較短的時(shí)間內(nèi)取得相對準(zhǔn)確的調(diào)查結(jié)果，具有較強(qiáng)的時(shí)效性。組織全面調(diào)查范圍廣、耗時(shí)長、難度大，常采用抽樣調(diào)查的方法進(jìn)行檢查和驗(yàn)證。

比如開展全省黨風(fēng)廉政建設(shè)社會(huì)民意調(diào)查、流動(dòng)黨員現(xiàn)狀社會(huì)調(diào)查等。局限性在于抽樣數(shù)目不足時(shí)會(huì)影響調(diào)查結(jié)果的準(zhǔn)確性。

典型調(diào)查法 指在特定范圍內(nèi)選出具有代表性的特定對象進(jìn)行調(diào)查研究，借以認(rèn)識同類事物的發(fā)展變化規(guī)律及本質(zhì)的一種方法。在調(diào)查樣本太大時(shí)，可以采用此種方法。

但必須注意對象的選擇，要準(zhǔn)確地選擇對總體情況比較了解、有代表性的對象。如某地級市開展對區(qū)縣市農(nóng)村黨員致富情況的調(diào)查，應(yīng)選取經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快、農(nóng)村黨員致富能力較強(qiáng)的縣市作為典型調(diào)查對象。

統(tǒng)計(jì)調(diào)查法 通過分析固定統(tǒng)計(jì)報(bào)表的形式，把下邊的情況反映上來的一種調(diào)查方法。由于統(tǒng)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容是比較固定的，因此適用于分析某項(xiàng)事物的發(fā)展軌跡和未來走勢。

如通過黨員統(tǒng)計(jì)年報(bào)表，可以分析出某地全年黨員的發(fā)展、轉(zhuǎn)接、流動(dòng)等情況，并能分析出比上年同期增減情況，還可對下一步趨勢作出預(yù)測。運(yùn)用統(tǒng)計(jì)調(diào)查法，特別應(yīng)注意統(tǒng)計(jì)口徑要統(tǒng)一，以統(tǒng)計(jì)部門的數(shù)字為準(zhǔn)，報(bào)表分析和實(shí)際調(diào)查相結(jié)合，不能就報(bào)表進(jìn)行單純分析。

如對某一個(gè)數(shù)據(jù)大幅度上升或下降的原因，報(bào)表中難以反映出來，只有通過實(shí)際調(diào)查才能形成完整概念。文獻(xiàn)調(diào)查法 通過對文獻(xiàn)的搜集和摘取，以獲得關(guān)于調(diào)查對象信息的方法。

適用于研究調(diào)查對象在一段時(shí)期內(nèi)的發(fā)展變化，研究角度往往是探尋一種趨勢，或弄清一個(gè)演變過程。這種方法能突破時(shí)空的限制，進(jìn)行大范圍的調(diào)查，調(diào)查資料便于匯總整理和分析。

同時(shí)，還具有資料可靠、用較小的人力物力收到較大效果等優(yōu)點(diǎn)。但它往往是一種先行的調(diào)查方法，一般只能作為調(diào)查的先導(dǎo)，而不能作為調(diào)查結(jié)論的現(xiàn)實(shí)依據(jù)。

以上介紹的只是經(jīng)常被采用的九種方法。事實(shí)上，在調(diào)查研究工作中，調(diào)查者經(jīng)常不拘泥于某種特定方法，而是相互交錯(cuò)、靈活運(yùn)用這些方法。

3.審計(jì)方法中的抽查法,是什么呢

抽查法又稱選查法。是對被查企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證和賬簿，有針對性地選擇一部分進(jìn)行檢查的一種方法。對抽查的對象和時(shí)間怎樣選擇，根據(jù)檢查目的及所查問題的重要性來決定。要做到有的放矢。采用這種方法可省時(shí)省力，但由于檢查局限在一定的范圍，未檢查的部分也容易漏掉問題。因此這種方法適用于會(huì)計(jì)核算比較健全的納稅企業(yè)。

1、抽查法的優(yōu)點(diǎn)

抽查法的主要優(yōu)點(diǎn)是能明確審查重點(diǎn)，省時(shí)省力，具有效率高、成本低和事半功倍的效果。

抽查法擺脫了詳查法不分巨細(xì)、一律審核的大量而繁重的工作具有高效率、低費(fèi)用、省時(shí)省力的優(yōu)點(diǎn)，能夠收到事半功倍的效果。

2、抽查法的缺點(diǎn)

抽查法的缺點(diǎn)是審計(jì)結(jié)果過份依賴抽查樣本的合理性，如果抽樣不合理，或缺乏代表性，抽查結(jié)果往往不能發(fā)現(xiàn)問題，甚至以偏概全，作出錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論。因此，這種方法僅適用于內(nèi)部控制制度較健全、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)較好的企業(yè)事業(yè)單位。

由于抽查的時(shí)間和范圍的局限性，如果抽查法運(yùn)用不當(dāng)，樣本選取不當(dāng)或缺乏代表性，那么將導(dǎo)致抽查結(jié)果不能代表總體，以致得出錯(cuò)誤的查賬結(jié)論。

查賬人員除了對特定業(yè)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)，或從審計(jì)對象總體中選擇有特殊重要性的項(xiàng)目進(jìn)行全部審查外，均應(yīng)采用抽查的方法進(jìn)行審查。

4.常見的調(diào)查方法有哪些

1.實(shí)地觀察法。

調(diào)查者在實(shí)地通過觀察獲得直接的、生動(dòng)的感性認(rèn)識和真實(shí)可靠的第一手資料。但因該法所觀察到的往往是事物的表面現(xiàn)象或外部聯(lián)系，帶有一定的偶然性，且受調(diào)查者主觀因素影響較大，因此，不能進(jìn)行大樣本觀察，需結(jié)合其他調(diào)查方法共同使用。

通常適用于對那些不能夠、不需要或不愿意進(jìn)行語言交流的情況進(jìn)行調(diào)查。 2.訪談?wù){(diào)查法。

該法是比實(shí)地觀察法更深一層次的調(diào)查方法，它能獲得更多、更有價(jià)值的信息，適用于調(diào)查的問題比較深入，調(diào)查的對象差別較大，調(diào)查的樣本較小，或者調(diào)查的場所不易接近等情況。包括個(gè)別訪談法、集體訪談法、電話訪談法等。

但由于訪談標(biāo)準(zhǔn)不一，其結(jié)果難以進(jìn)行定量研究，且訪談過程耗時(shí)長、成本較高、隱秘性差、受周圍環(huán)境影響大，故難以大規(guī)模進(jìn)行。 3.會(huì)議調(diào)查法。

這種方法是訪談?wù){(diào)查法的擴(kuò)展和延伸，因其簡便易行故在調(diào)查研究工作中比較常用。通過邀請若干調(diào)查對象以座談會(huì)形式來搜集資料、分析和研究社會(huì)問題。

最突出的優(yōu)點(diǎn)是工作效率高，可以較快地了解到比較詳細(xì)、可靠的社會(huì)信息，節(jié)省人力和時(shí)間。但由于這種做法不能完全排除被調(diào)查者之間的社會(huì)心理因素影響，調(diào)查結(jié)論往往難以全面反映真實(shí)的客觀情況。

且受時(shí)間條件的限制，很難做深入細(xì)致地交談，調(diào)查的結(jié)論和質(zhì)量在很大程度上受調(diào)查者自身因素影響等。

5.稅務(wù)稽查有幾種查賬方法

原發(fā)布者：醫(yī)學(xué)之眼

稅務(wù)稽查方法 一、稅務(wù)稽查的查賬方法

?順查法和逆查法 順查法，是按會(huì)計(jì)制度的程序，從檢查會(huì)計(jì)憑證開始，以憑證核對帳簿，再以帳簿核對報(bào)表來進(jìn)行檢查的一種方法。

逆查法，是從檢查會(huì)計(jì)報(bào)表開始，以報(bào)表核對帳簿，再以帳簿核對憑證，來查清問題的一種檢查方法。?全查法和抽查法 全查法，是對被查納稅人一個(gè)時(shí)期的所有會(huì)計(jì)憑證、帳簿和報(bào)表進(jìn)行全面系統(tǒng)的檢查。

抽查法，則是為弄清某一問題，有目的、有重點(diǎn)地從被查納稅人的憑證、帳簿或報(bào)表中抽出有關(guān)部分進(jìn)行檢查，對照企業(yè)帳簿記錄，有針對性地進(jìn)行檢查。 二、稅務(wù)稽查的調(diào)查方法

?觀察法、查詢法 觀察法，是通過查閱憑證和帳目進(jìn)行大量觀察，審查記載是否完備、真實(shí)、合理、合法，借以發(fā)現(xiàn)可疑之處，為進(jìn)一步查證落實(shí)提供線索。

查詢法，是通過當(dāng)面或發(fā)函詢問，以取得某些必要的資料，或證實(shí)某些需要進(jìn)一步查清的問題。?盤點(diǎn)法 盤點(diǎn)法是根據(jù)賬簿記錄對財(cái)產(chǎn)物資和現(xiàn)金、金銀、有價(jià)證券進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)的方法。 三、稅務(wù)稽查的分析方法?比較分析法 比較分析法是將企業(yè)報(bào)表或帳面資料的本期實(shí)際完成數(shù)同企業(yè)的各項(xiàng)計(jì)劃指標(biāo)、歷史資料或同類型企業(yè)的相關(guān)資料進(jìn)行靜態(tài)或動(dòng)態(tài)對比的一種檢查方法。核對法，是通過會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表以及實(shí)物相互核對來檢查帳證、帳帳、帳實(shí)是否相符的一種方法。