銷(xiāo)售數(shù)量大費(fèi)用大(會(huì)計(jì)分錄一 銷(xiāo)售比庫(kù)存多開(kāi)數(shù)不知怎處理(原因是填補(bǔ)一些費(fèi)用,如)

1.會(huì)計(jì)分錄一、銷(xiāo)售比庫(kù)存多開(kāi)數(shù)不知怎處理(原因是填補(bǔ)一些費(fèi)用,如

1、銷(xiāo)售比庫(kù)存多開(kāi)，只能按照開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票如實(shí)做帳。

2、本月貨已到，未取得進(jìn)貨發(fā)票： （1）先暫估入賬 借：庫(kù)存商品 貸：應(yīng)付賬款--暫估價(jià) （2）本月銷(xiāo)售時(shí) 借：銀行存款等 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅金--增值稅 （3）按暫估價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 3、下月取得進(jìn)貨發(fā)票時(shí)： （1）先用紅字沖銷(xiāo)暫估價(jià)入賬的分錄 借：庫(kù)存商品（紅字） 貸：應(yīng)付賬款--暫估價(jià)（紅字） （2）然后，按照進(jìn)貨發(fā)票做帳 借：庫(kù)存商品 貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款等） （3）沖銷(xiāo)暫估價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)的銷(xiāo)售成本分錄 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（紅字） 貸：庫(kù)存商品（紅字） （4）最后按照進(jìn)貨發(fā)票價(jià)格作結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本分錄 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 -------------------------------------------------- 2012-11-13 17:34 補(bǔ)充問(wèn)題 如果發(fā)票不開(kāi)來(lái)，那請(qǐng)問(wèn)財(cái)務(wù)高手如何處理該問(wèn)題？ 等發(fā)票開(kāi)來(lái)時(shí)，再按照上面2、3分錄做。 。

2.我公司銷(xiāo)售一批存貨,銷(xiāo)售實(shí)際數(shù)量大于賬面數(shù)量(盤(pán)盈),銷(xiāo)售盤(pán)盈

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》 規(guī)定： 1901待處理財(cái)產(chǎn)損溢 盤(pán)盈的各種材料、產(chǎn)成品、商品、生物資產(chǎn)等，借記“原材料”、“庫(kù)存商品”、“消耗性生物資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。

按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理后，盤(pán)盈的除固定資產(chǎn)以外的其他 財(cái)產(chǎn)，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目。 （1） 企業(yè)存貨盤(pán)盈時(shí)： 借：庫(kù)存商品 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 （2） 按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：“管理費(fèi)用”或“營(yíng)業(yè)外收入” （3） 銷(xiāo)售時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) （4） 結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品。

3.銷(xiāo)售費(fèi)用屬于什么會(huì)計(jì)科目

屬于損益類(lèi)會(huì)計(jì)科目。

銷(xiāo)售費(fèi)用是指企業(yè)銷(xiāo)售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括企業(yè)在銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)（含銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)，售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等） 的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的與專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出也屬于銷(xiāo)售費(fèi)用。

銷(xiāo)售費(fèi)用是與企業(yè)銷(xiāo)售商品活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用，但不包括銷(xiāo)售商品本身的成本和勞務(wù)成本，這兩類(lèi)成本屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。 企業(yè)應(yīng)通過(guò)“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目，核算銷(xiāo)售費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)銷(xiāo)售費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的銷(xiāo)售費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后，科目應(yīng)無(wú)余額?！颁N(xiāo)售費(fèi)用”科目應(yīng)按銷(xiāo)售費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

4.會(huì)計(jì)銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)問(wèn)題

成本核算的具體流程 成本核算是企業(yè)管理和財(cái)務(wù)核算中最重要，也是最復(fù)雜的問(wèn)題之一。

一、中小企業(yè)的管理特點(diǎn)決定其適用簡(jiǎn)易的成本核算方法 中小型企業(yè)一般指資產(chǎn)規(guī)模不大、產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)及所耗原材料大致相同的、管理（含財(cái)務(wù)人員）較少的企業(yè)，組織體系通常利用垂直式管理體系，管理跨度較小。中小型企業(yè)因數(shù)量眾多而在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中起著重要的作用。

隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代到來(lái)，掌握先進(jìn)技術(shù)和管理知識(shí)的人員創(chuàng)辦新興的科技企業(yè)將呈不斷增長(zhǎng)趨勢(shì)，其中將有為數(shù)眾多的小型企業(yè)。中小型企業(yè)由于由于受到規(guī)模、財(cái)力和人力的限制，企業(yè)內(nèi)部牽制制度、稽核制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)務(wù)清查制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)收支審批制度等基本制度一般不完整，不系統(tǒng)，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)采集不準(zhǔn)確。

在生產(chǎn)方面具體表現(xiàn)為：1.沒(méi)有專(zhuān)職的成本核算人員；2.輔助核算部門(mén)不獨(dú)立核算；3.車(chē)間劃分不明顯或雖明顯但傳遞手續(xù)不完善，經(jīng)常失真；4.車(chē)間管理人員與行政管理人員不易區(qū)分---說(shuō)到這，是否有人會(huì)說(shuō)，那還能核算準(zhǔn)，核算不準(zhǔn)核算又有何意義？我也有這要樣的疑問(wèn)，也正是如此才更想通過(guò)介紹這樣一種簡(jiǎn)單的方法以期能對(duì)中小企業(yè)成本核算有一定的促進(jìn)作用。中小企業(yè)的這些特點(diǎn)決定了他們應(yīng)對(duì)成本核算方法進(jìn)行簡(jiǎn)化，使成本核算方法能適應(yīng)其管理現(xiàn)實(shí)的需要；也同時(shí)決定了他們多數(shù)應(yīng)使用的是實(shí)際成本法，而做不到使用標(biāo)準(zhǔn)成本法或作業(yè)成本法。

二、核算方法的選擇 無(wú)論什么工業(yè)企業(yè)，無(wú)論什么生產(chǎn)類(lèi)型的產(chǎn)品，也不論管理要求如何，最終都必須按照產(chǎn)品品種算出產(chǎn)品成本。按產(chǎn)品品種計(jì)算成本，是產(chǎn)品成本計(jì)算最一般、最起碼的要求，品種法是最基本的成本計(jì)算方法。

若有需要或管理上是按訂單生產(chǎn)，可使用分批法。同時(shí)因小企業(yè)一般不對(duì)外籌集資金，不向公共部門(mén)報(bào)送報(bào)表，所執(zhí)行的也就不是嚴(yán)格意義上的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》或《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，執(zhí)行的是參照稅法規(guī)定的一種四不像的盡量能起到一些避稅效果的會(huì)計(jì)政策。

這在本文所要介紹的核算方法上也能體現(xiàn)出來(lái)。 三、相關(guān)科目設(shè)置及核算思路 1. 不再分別設(shè)置基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本兩個(gè)科目，將其合并為一個(gè)生產(chǎn)成本科目，不按產(chǎn)品設(shè)明細(xì)帳，直接設(shè)原材料、工資及福利費(fèi)、電力（燃料動(dòng)力）、制造費(fèi)用等幾個(gè)二級(jí)明細(xì)科目對(duì)大項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行歸集。

因?yàn)橐话阒行∑髽I(yè)經(jīng)營(yíng)范圍有限，產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)及所耗原材料大致相同，除了主要原材料能歸屬到具體產(chǎn)品外，其它項(xiàng)目并不能歸屬到具體產(chǎn)品，核算到產(chǎn)品沒(méi)有實(shí)際意義。但當(dāng)所用原料及所產(chǎn)產(chǎn)品區(qū)別較大，可以按產(chǎn)品設(shè)明細(xì)帳；也可不設(shè)，而用成本核算表代替，即所謂的以表代帳。

2. 因中小企業(yè)車(chē)間劃分不明顯或雖明顯但傳遞手續(xù)不完善，制造費(fèi)用科目不按車(chē)間設(shè)明細(xì)帳，直接設(shè)機(jī)物料、修理費(fèi)、折舊等幾個(gè)二級(jí)明細(xì)科目對(duì)車(chē)間費(fèi)用進(jìn)行歸集。同時(shí)因中小企業(yè)管理人員多參加生產(chǎn)管理，對(duì)這種由管理人員參與且發(fā)生不會(huì)太多、金額不會(huì)太大的與生產(chǎn)有關(guān)的差旅費(fèi)、辦公費(fèi)沒(méi)必要再設(shè)制造費(fèi)用-辦公旨同。

差旅費(fèi)什么的二類(lèi)科目。而是直接記入管理費(fèi)用。

制造費(fèi)用月底不先進(jìn)行分配，而是轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本科目后統(tǒng)一分配。 3. 原材料范圍。

在滿(mǎn)足需要的前提下，只把產(chǎn)品構(gòu)成比例較大的幾種做為原材料，這樣即能減少工作量 ，又因非主要原材料提前進(jìn)入了成本，可起到一點(diǎn)避稅作用。 4. 對(duì)車(chē)間月末已領(lǐng)未用的原材料，酌情處理：若價(jià)值較低，歸入當(dāng)月即可；若價(jià)值較高，算入下月（假退料）。

5. 廢品損失只在管理上做處理，不單獨(dú)做成本核算。 6. 若管理上或生產(chǎn)工藝上非常有必要，設(shè)自制半成品科目。

否則不設(shè)。 7. 不設(shè)在產(chǎn)品科目。

生產(chǎn)成本科目月末余額即為其成本（分配方法見(jiàn)下）。 8. 不設(shè)低值易耗品科目，直接記入制造費(fèi)用---機(jī)物料或修理費(fèi)明細(xì)科目，同時(shí)設(shè)備查帳以備管理需要；若需要設(shè)，亦采用一次攤銷(xiāo)法，入帳同時(shí)即進(jìn)行分配。

9. 關(guān)于折舊，建議按稅法規(guī)定的年限計(jì)算，可省去納稅調(diào)整的辛苦。稅法沒(méi)有明確規(guī)定的，再參考財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。

10. 對(duì)于在產(chǎn)品構(gòu)成中所占比重較小且數(shù)量眾多的存貨建議采用實(shí)地盤(pán)存制計(jì)算每月實(shí)際消耗量。 四、日常工作及成本資料的取得 （一）、日常1、成本計(jì)算離不開(kāi)倉(cāng)庫(kù)和車(chē)間等單據(jù)的傳遞、歸集、整理等，這就需要企業(yè)起碼有相應(yīng)的管理制度。

如庫(kù)房管理制度，2、生產(chǎn)過(guò)程中的各種記錄、生產(chǎn)通知單、領(lǐng)料單、入庫(kù)單等資料要及時(shí)轉(zhuǎn)交會(huì)計(jì)部門(mén)。3、日常發(fā)生的與生產(chǎn)有關(guān)的費(fèi)用歸入生產(chǎn)成本或制造費(fèi)用科目。

（二）月底1.計(jì)提折舊， 結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用科目到生產(chǎn)成本科目。2.取得原材料庫(kù)月報(bào)表，先比對(duì)已入財(cái)務(wù)帳原材料與庫(kù)房所報(bào)購(gòu)入數(shù)量是否有出入，若有應(yīng)屬發(fā)票未到者，要估價(jià)入帳。

原材料發(fā)出采用加權(quán)平均法。3.取得工資相關(guān)資料，計(jì)提工資及福利費(fèi)。

4.由生產(chǎn)車(chē)間相關(guān)部門(mén)提供各工序在產(chǎn)品數(shù)量及完工程度。 五、成本費(fèi)用分配方法 （一）原則：1.分配方法要符合企業(yè)自身的生產(chǎn)技術(shù)條件，要能體現(xiàn)受益原則。

2. 分配標(biāo)準(zhǔn)的選擇原則強(qiáng)調(diào)所選擇的標(biāo)準(zhǔn)與待分配的費(fèi)用之間有一定聯(lián)系，并且容易取得。3.能分清受益對(duì)象的直接記入，分。

5.銷(xiāo)售收入項(xiàng)目太多會(huì)計(jì)憑證子科目要明細(xì)分類(lèi)

46。

現(xiàn)代會(huì)計(jì)核算就是對(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄和反映，屬于事后算賬 50。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是指單位內(nèi)部發(fā)生的具有經(jīng)濟(jì)影響的各類(lèi)事項(xiàng)，如計(jì)提折舊等 62。

企業(yè)本期應(yīng)交所得稅等于利潤(rùn)總額乘以適用稅率。 63。

會(huì)計(jì)賬戶(hù)按照會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類(lèi)，可分為資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、收入類(lèi)、費(fèi)用類(lèi)及利潤(rùn)類(lèi)六類(lèi)賬戶(hù) 65。 “累計(jì)折舊”是資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，因此，當(dāng)折舊增加時(shí)應(yīng)記入“累計(jì)折舊”賬戶(hù)的借方。

67。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)只是向外部關(guān)系人提供有關(guān)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況的信息。

管理會(huì)計(jì)只是向內(nèi)部管理者提供進(jìn)行經(jīng)營(yíng)規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)管理、預(yù)測(cè)決策所需的相關(guān)信息。 （） 121。

記賬憑證對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成有證明效力 124。 復(fù)式憑證是指將每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的全部會(huì)計(jì)科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的一種憑證，該憑證至少涉及3個(gè)會(huì)計(jì)科目 128。

活頁(yè)賬的頁(yè)數(shù)不固定，使用前以及使用后不加以裝訂，可根據(jù)實(shí)際需要進(jìn)行添加。