中應(yīng)付稅費(fèi)核算(會(huì)計(jì)中的應(yīng)付稅款法是怎么計(jì)算的)

1.會(huì)計(jì)中的應(yīng)付稅款法是怎么計(jì)算的

一、在采用應(yīng)付稅款法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)按稅法規(guī)定對(duì)本期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行納稅調(diào)整。核算時(shí)需要設(shè)置"所得稅費(fèi)用"和"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅"賬戶。因不需要核算時(shí)間性差異對(duì)未來(lái)所得稅的影響金額，故不需要設(shè)置"遞延稅款"賬戶。企業(yè)按應(yīng)納稅所得額計(jì)算的應(yīng)交所得稅，借記"所得稅費(fèi)用"賬戶，貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅"賬戶。實(shí)際上繳所得稅時(shí)，借記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅"賬戶，貸記"銀行存款"賬戶。期末應(yīng)將"所得稅費(fèi)用"賬戶的借方余額轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后"所得稅費(fèi)用"賬戶應(yīng)無(wú)余額。

例：某公司2002年度利潤(rùn)表上反映的稅前會(huì)計(jì)賬面利潤(rùn)為1180000元，所得稅稅率為33%。其中：

(1)財(cái)務(wù)費(fèi)用科目列支從其他企業(yè)拆入1000000元資金所支付的借款利息200 000元，同期同類銀行貸款年利率為10%。

(2)管理費(fèi)用科目列支：①業(yè)務(wù)招待費(fèi)300000元（全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30000000元）；②新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用共550000元（上年度該項(xiàng)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額為400000元）。

(3)營(yíng)業(yè)外支出科目列支：①稅收滯納金和罰款12000元；②非公益性捐贈(zèng)100000元。

(4)職工總數(shù)200人，全年實(shí)際發(fā)放工資總額2200000元，已列支，核定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為人均每月800元。

(5)按實(shí)際發(fā)放工資總額依規(guī)定比例提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)共385000元，已列支。

(6)投資收益科目中包含國(guó)債利息收入20000元。

(7)本期按企業(yè)選定的折舊年限計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)為80000元，按稅法規(guī)定的折舊年限計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)為86000元。

根據(jù)上述資料，該公司的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算及會(huì)計(jì)處理如下：

(1)納稅調(diào)整項(xiàng)目及金額如下：

①借款利息支出超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=200000-1000000*10%=100000（元）

②超過(guò)業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額

③新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用本年度投入550000元，比上年度實(shí)際發(fā)生額400000元增長(zhǎng)37.5%，達(dá)到10%以上，550000元可據(jù)實(shí)列支外，并可按

其實(shí)際發(fā)生額的50%直接抵扣當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額。故應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=550000*50%=275000（元）

④發(fā)生的稅收滯納金和罰款以及非公益性捐贈(zèng)支出不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額112000元

⑤超過(guò)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=2200000-200*800*12=280000（元）

⑥超過(guò)按計(jì)稅工資總額提取的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=385000-200*800*12*(2%+14%+1.5%)=49000（元）

⑦國(guó)債利息收入免征所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額20000元

⑧按稅法規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊差額，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額6000元

⑨納稅調(diào)整項(xiàng)目金額=100000+180000- 275000+112000+280000+49000-20000-6000=420000（元）

(2)全年應(yīng)納稅所得額為：

稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)土納稅調(diào)整項(xiàng)目金額=1180000+420000=1600000（元）。

(3)全年應(yīng)納企業(yè)所得稅額=1600000*33%=528000（元）。

(4)凈利潤(rùn)=1180000-528000=652000（元）。

(5)編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：所得稅費(fèi)用528000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅 528000

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅 528000

貸：銀行存款 528000

借：本年利潤(rùn) 528000

貸：所得稅費(fèi)用528000

二、在采用應(yīng)付稅款法情況下，無(wú)論企業(yè)采用何種會(huì)計(jì)政策，都不會(huì)影響計(jì)入本期的所得稅費(fèi)用，影響的只是稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)和凈利潤(rùn)。計(jì)入損益的所得稅費(fèi)用完全受稅法規(guī)定的影響。這種方法的優(yōu)點(diǎn)在于操作簡(jiǎn)便，缺點(diǎn)在于不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則及配比原則。

2.通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)核算的會(huì)計(jì)科目

企業(yè)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的應(yīng)交、交納等情況。

通過(guò)這個(gè)科目核算的是需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)并與稅務(wù)部門(mén)結(jié)算的各種稅費(fèi)，企業(yè)交納的關(guān)稅、印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)核算的（1）增值稅：直接計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)中核算。

（2）消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加一般是借方計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加科目，貸方計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)。（3）資源稅：對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅是借方計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加，自產(chǎn)自用的應(yīng)該借方計(jì)入生產(chǎn)成本科目，貸方計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)。

（4）所得稅：借記所得稅費(fèi)用，貸記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅（5）土地增值稅：貸方計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅，借方一般計(jì)入固定資產(chǎn)清理等科目（6）房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)：借方計(jì)入管理費(fèi)用，貸方計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)擴(kuò)展資料：應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理：應(yīng)交增值稅1、企業(yè)采購(gòu)物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額），按應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記“材料采購(gòu)”，“在途物資”或“原材料”，庫(kù)存商品”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購(gòu)入物資發(fā)生的退貨，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

由運(yùn)輸單位造成的采購(gòu)物資短缺，運(yùn)輸單位予以全額賠償?shù)?，?yīng)借記“銀行存款”等科目，貸方按這部分物資的價(jià)款由“待處理財(cái)產(chǎn)損益”轉(zhuǎn)出，按這部分物資的增值稅由“應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”予以轉(zhuǎn)出。2、銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額），按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。

發(fā)生的銷售退回，做相反的會(huì)計(jì)分錄。3、實(shí)行“免、抵、退”的企業(yè)，按應(yīng)收的出口退稅額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——出口退稅）。

4、企業(yè)本月交納本月的增值稅，借記本科目（應(yīng)交增值稅——已交稅金），貸記“銀行存款”科目。5、企業(yè)本月月底有未交增值稅，借記本科目（應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅），貸記：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅。

下月繳納時(shí)，借記應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅，貸記銀行存款。6、小規(guī)模納稅人以及購(gòu)入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本，借記“材料采購(gòu)”、“在途物資”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

參考資料來(lái)源：搜狗百科-應(yīng)交稅費(fèi)。

3.通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)核算的會(huì)計(jì)科目

以上答案均正確

應(yīng)交稅費(fèi)的核算內(nèi)容及相關(guān)賬務(wù)處理

1.本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。

2.企業(yè)計(jì)提消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)（消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加）”科目。

3.企業(yè)計(jì)提房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)（房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)）”科目。

4.企業(yè)計(jì)提土地增值稅時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)（土地增值稅）”科目。

5.企業(yè)（保險(xiǎn)）按規(guī)定應(yīng)交納的保險(xiǎn)保障基金，也通過(guò)本科目核算。

6.企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅等，也通過(guò)本科目核算。借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)繳個(gè)人所得稅）”科目。

7.企業(yè)不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)所交納的稅金，因?yàn)椴淮嬖谂c稅務(wù)機(jī)關(guān)的結(jié)算關(guān)系，如印花稅、耕地占用稅等，所以不在本科目核算。

4.應(yīng)交稅費(fèi)的核算

總帳科目：新準(zhǔn)則將應(yīng)交各類稅、費(fèi)的業(yè)務(wù)合并在“應(yīng)交稅費(fèi)”一個(gè)科目中進(jìn)行核算，將舊準(zhǔn)則下設(shè)置的“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”修改為“營(yíng)業(yè)稅金及附加”。

明細(xì)科目：新準(zhǔn)則對(duì)應(yīng)交納各種稅、費(fèi)二級(jí)明細(xì)科目均是根據(jù)規(guī)定，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，按照應(yīng)交納的各類稅、費(fèi)項(xiàng)目自行設(shè)置。新準(zhǔn)則對(duì)應(yīng)交增值稅項(xiàng)目下列舉的三級(jí)明細(xì)科目?jī)H是“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅額”等六項(xiàng)。

二、核算內(nèi)容的變化 新準(zhǔn)則規(guī)定，“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅等，也通過(guò)該科目核算。

新準(zhǔn)則規(guī)定，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的核算內(nèi)容為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。但除與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算外，企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅四小稅在“管理費(fèi)用”科目核算。

新準(zhǔn)則未對(duì)應(yīng)交增值稅項(xiàng)目下的各具體業(yè)務(wù)內(nèi)容作出詳細(xì)的應(yīng)用說(shuō)明，僅按主要業(yè)務(wù)類別作了簡(jiǎn)單的四點(diǎn)應(yīng)用說(shuō)明；也未對(duì)應(yīng)交消費(fèi)稅項(xiàng)目下的具體業(yè)務(wù)內(nèi)容作出任何應(yīng)用說(shuō)明。 幾個(gè)具體應(yīng)用問(wèn)題說(shuō)明 1、關(guān)于小規(guī)模納稅人以及購(gòu)入材料不能抵扣增值稅的問(wèn)題。

新準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)（小規(guī)模納稅人）以及購(gòu)入材料不能抵扣增值稅的，發(fā)生的增值稅計(jì)入材料成本，借記“材料采購(gòu)”、“在途物資”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。但舊準(zhǔn)則對(duì)此不僅區(qū)分了兩種情形，而且進(jìn)行了詳細(xì)說(shuō)明：一是小規(guī)模納稅人和購(gòu)入物資及接受勞務(wù)直接用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，或直接用于免稅項(xiàng)目以及直接用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，不通過(guò)“應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目核算，其進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入購(gòu)入物資及接受勞務(wù)的成本；二是因購(gòu)進(jìn)的物資、在成品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購(gòu)進(jìn)物資改變用途等原因，其進(jìn)項(xiàng)稅額相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”、“在建工程”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記“應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

對(duì)于舊準(zhǔn)則所區(qū)分的上述兩類情形，新準(zhǔn)則僅用一句話“購(gòu)入材料不能抵扣增值稅的”予以代替，而且沒(méi)有強(qiáng)調(diào)直接用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，或直接用于免稅項(xiàng)目以及直接用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目核算。 2、關(guān)于應(yīng)交土地增值稅的問(wèn)題。

對(duì)企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅，舊準(zhǔn)則僅對(duì)轉(zhuǎn)讓的國(guó)有土地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”等科目的核算作了規(guī)定，但新準(zhǔn)則的規(guī)定更加全面。新準(zhǔn)則的變化有兩點(diǎn)，一是沒(méi)有僅限定為國(guó)有土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓；二是增加了土地使用權(quán)在“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算時(shí)如何進(jìn)行轉(zhuǎn)讓處理的規(guī)定，即按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)交的土地增值稅，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交土地增值稅）”科目，同時(shí)沖銷土地使用權(quán)的賬面價(jià)值，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目或貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

實(shí)際交納土地增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交土地增值稅）”科目，貸記“銀行存款”等科目。 3、關(guān)于應(yīng)交所得稅的問(wèn)題。

由于新準(zhǔn)則采用了資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法來(lái)核算企業(yè)所得稅費(fèi)用，取消了應(yīng)付稅款法和原納稅影響會(huì)計(jì)法。因此，對(duì)應(yīng)納所得稅的會(huì)計(jì)核算也發(fā)生了相應(yīng)的變化，企業(yè)只要在按照稅法規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交所得稅后，借記“所得稅費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交所得稅）”科目。

實(shí)際交納時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交所得稅）”，貸記“銀行存款”等科目即可。 4、涉及增值稅的幾種特殊情形的處理。

除前述關(guān)于小規(guī)模納稅人以及購(gòu)入材料不能抵扣增值稅的情形外，新準(zhǔn)則均未能予以明確。在遇到相關(guān)事項(xiàng)仍可以參照舊準(zhǔn)則的思路分別進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

如對(duì)企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、作為投資、集體福利消費(fèi)、贈(zèng)送他人等問(wèn)題，應(yīng)視同銷售物資計(jì)算銷項(xiàng)稅并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，作借記“在建工程”、“長(zhǎng)期投資股權(quán)”、“應(yīng)付職工薪酬”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅）”科目；對(duì)隨同商品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定收取的增值稅，作借記“應(yīng)收帳款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅）”科目；對(duì)出租、出借包裝物逾期未收回而沒(méi)收的押金應(yīng)交的增值稅，作借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅）”科目。 5、涉及消費(fèi)稅的幾種特殊情形的處理。

新準(zhǔn)則對(duì)應(yīng)交消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理沒(méi)有作任何具體的應(yīng)用說(shuō)明，仍可以參照舊準(zhǔn)則的思路分別進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。其中，對(duì)將生產(chǎn)的應(yīng)納消費(fèi)稅的商品作為股權(quán)投資、用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、饋贈(zèng)、贊助、廣告、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等，均應(yīng)視同對(duì)外銷售按規(guī)定計(jì)算繳納消費(fèi)稅并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，作借記“長(zhǎng)期投資股。

5.會(huì)計(jì)中的應(yīng)付稅款法是怎么計(jì)算

應(yīng)付稅款法，是指本期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異造成的影響納稅的金額直接計(jì)入當(dāng)期損益，而不遞延到以后各期的會(huì)計(jì)處理方法。

在應(yīng)付稅款法下，不需要確認(rèn)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異造成的影響納稅的金額，因此當(dāng)期計(jì)入損益的所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期按應(yīng)納稅所得額計(jì)算的應(yīng)交所得稅。 在采用應(yīng)付稅款法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)按稅法規(guī)定對(duì)本期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行納稅調(diào)整。

核算時(shí)需要設(shè)置“所得稅”和“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”賬戶。因不需要核算時(shí)間性差異對(duì)未來(lái)所得稅的影響金額，故不需要設(shè)置“遞延稅款”賬戶。

企業(yè)按應(yīng)納稅所得額計(jì)算的應(yīng)交所得稅，借記“所得稅”賬戶，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”賬戶。 實(shí)際上繳所得稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。

期末應(yīng)將“所得稅”賬戶的借方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后“所得稅”賬戶應(yīng)無(wú)余額。 在采用應(yīng)付稅款法情況下，無(wú)論企業(yè)采用何種會(huì)計(jì)政策，都不會(huì)影響計(jì)入本期的所得稅費(fèi)用，影響的只是稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)和凈利潤(rùn)。

計(jì)入損益的所得稅費(fèi)用完全受稅法規(guī)定的影響。這種方法的優(yōu)點(diǎn)在于操作簡(jiǎn)便，缺點(diǎn)在于不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則及配比原則。

6.通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)核算的科目有哪些

企業(yè)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的應(yīng)交、交納等情況。通過(guò)這個(gè)科目核算的是需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)并與稅務(wù)部門(mén)結(jié)算的各種稅費(fèi)，

企業(yè)交納的關(guān)稅、印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)核算的

(1)增值稅：直接計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)中核算。

(2)消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加一般是借方計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加科目，貸方計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)。

(3)資源稅：對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅是借方計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加，自產(chǎn)自用的應(yīng)該借方計(jì)入生產(chǎn)成本科目，貸方計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)。

(4)所得稅：借記所得稅費(fèi)用，貸記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

(5)土地增值稅：貸方計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅，借方一般計(jì)入固定資產(chǎn)清理等科目

(6)房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)：借方計(jì)入管理費(fèi)用，貸方計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)

擴(kuò)展資料：

應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理：

應(yīng)交增值稅

1、企業(yè)采購(gòu)物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額），按應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記“材料采購(gòu)”，“在途物資”或“原材料”，庫(kù)存商品”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。

購(gòu)入物資發(fā)生的退貨，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

由運(yùn)輸單位造成的采購(gòu)物資短缺，運(yùn)輸單位予以全額賠償?shù)?，?yīng)借記“銀行存款”等科目，貸方按這部分物資的價(jià)款由“待處理財(cái)產(chǎn)損益”轉(zhuǎn)出，按這部分物資的增值稅由“應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”予以轉(zhuǎn)出。

2、銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額， 借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額），按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。

發(fā)生的銷售退回，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

3、實(shí)行“免、抵、退”的企業(yè)，按應(yīng)收的出口退稅額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——出口退稅）。

4、企業(yè)本月交納本月的增值稅，借記本科目（應(yīng)交增值稅——已交稅金）， 貸記“銀行存款”科目。

5、企業(yè)本月月底有未交增值稅，借記本科目（應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅），貸記：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅。下月繳納時(shí)，借記應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 ，貸記銀行存款。

6、小規(guī)模納稅人以及購(gòu)入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本，借記“材料采購(gòu)”、“在途物資”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

參考資料來(lái)源：搜狗百科-應(yīng)交稅費(fèi)

7.通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)核算的科目有哪些

企業(yè)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的應(yīng)交、交納等情況。

通過(guò)這個(gè)科目核算的是需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)并與稅務(wù)部門(mén)結(jié)算的各種稅費(fèi)，企業(yè)交納的關(guān)稅、印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)核算的（1）增值稅：直接計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)中核算。

（2）消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加一般是借方計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加科目，貸方計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)。（3）資源稅：對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅是借方計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加，自產(chǎn)自用的應(yīng)該借方計(jì)入生產(chǎn)成本科目，貸方計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)。

（4）所得稅：借記所得稅費(fèi)用，貸記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅（5）土地增值稅：貸方計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅，借方一般計(jì)入固定資產(chǎn)清理等科目（6）房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)：借方計(jì)入管理費(fèi)用，貸方計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)擴(kuò)展資料：應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理：應(yīng)交增值稅1、企業(yè)采購(gòu)物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額），按應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記“材料采購(gòu)”，“在途物資”或“原材料”，庫(kù)存商品”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購(gòu)入物資發(fā)生的退貨，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

由運(yùn)輸單位造成的采購(gòu)物資短缺，運(yùn)輸單位予以全額賠償?shù)模瑧?yīng)借記“銀行存款”等科目，貸方按這部分物資的價(jià)款由“待處理財(cái)產(chǎn)損益”轉(zhuǎn)出，按這部分物資的增值稅由“應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”予以轉(zhuǎn)出。2、銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額， 借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額），按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。

發(fā)生的銷售退回，做相反的會(huì)計(jì)分錄。3、實(shí)行“免、抵、退”的企業(yè)，按應(yīng)收的出口退稅額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——出口退稅）。

4、企業(yè)本月交納本月的增值稅，借記本科目（應(yīng)交增值稅——已交稅金）， 貸記“銀行存款”科目。5、企業(yè)本月月底有未交增值稅，借記本科目（應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅），貸記：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅。

下月繳納時(shí)，借記應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 ，貸記銀行存款。6、小規(guī)模納稅人以及購(gòu)入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本，借記“材料采購(gòu)”、“在途物資”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

參考資料來(lái)源：百度百科-應(yīng)交稅費(fèi)。