中應(yīng)付稅費核算(會計中的應(yīng)付稅款法是怎么計算的)

1.會計中的應(yīng)付稅款法是怎么計算的

一、在采用應(yīng)付稅款法進(jìn)行所得稅會計核算時，應(yīng)按稅法規(guī)定對本期稅前會計利潤進(jìn)行納稅調(diào)整。核算時需要設(shè)置"所得稅費用"和"應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅"賬戶。因不需要核算時間性差異對未來所得稅的影響金額，故不需要設(shè)置"遞延稅款"賬戶。企業(yè)按應(yīng)納稅所得額計算的應(yīng)交所得稅，借記"所得稅費用"賬戶，貸記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅"賬戶。實際上繳所得稅時，借記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅"賬戶，貸記"銀行存款"賬戶。期末應(yīng)將"所得稅費用"賬戶的借方余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后"所得稅費用"賬戶應(yīng)無余額。

例：某公司2002年度利潤表上反映的稅前會計賬面利潤為1180000元，所得稅稅率為33%。其中：

(1)財務(wù)費用科目列支從其他企業(yè)拆入1000000元資金所支付的借款利息200 000元，同期同類銀行貸款年利率為10%。

(2)管理費用科目列支：①業(yè)務(wù)招待費300000元（全年主營業(yè)務(wù)收入30000000元）；②新產(chǎn)品研究開發(fā)費用共550000元（上年度該項費用實際發(fā)生額為400000元）。

(3)營業(yè)外支出科目列支：①稅收滯納金和罰款12000元；②非公益性捐贈100000元。

(4)職工總數(shù)200人，全年實際發(fā)放工資總額2200000元，已列支，核定的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)為人均每月800元。

(5)按實際發(fā)放工資總額依規(guī)定比例提取的職工工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費共385000元，已列支。

(6)投資收益科目中包含國債利息收入20000元。

(7)本期按企業(yè)選定的折舊年限計算的固定資產(chǎn)折舊費為80000元，按稅法規(guī)定的折舊年限計算的固定資產(chǎn)折舊費為86000元。

根據(jù)上述資料，該公司的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算及會計處理如下：

(1)納稅調(diào)整項目及金額如下：

①借款利息支出超過標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=200000-1000000*10%=100000（元）

②超過業(yè)務(wù)招待費列支標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額

③新產(chǎn)品研究開發(fā)費用本年度投入550000元，比上年度實際發(fā)生額400000元增長37.5%，達(dá)到10%以上，550000元可據(jù)實列支外，并可按

其實際發(fā)生額的50%直接抵扣當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額。故應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=550000*50%=275000（元）

④發(fā)生的稅收滯納金和罰款以及非公益性捐贈支出不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額112000元

⑤超過計稅工資標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=2200000-200*800*12=280000（元）

⑥超過按計稅工資總額提取的三項經(jīng)費應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=385000-200*800*12*(2%+14%+1.5%)=49000（元）

⑦國債利息收入免征所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額20000元

⑧按稅法規(guī)定計提固定資產(chǎn)折舊差額，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額6000元

⑨納稅調(diào)整項目金額=100000+180000- 275000+112000+280000+49000-20000-6000=420000（元）

(2)全年應(yīng)納稅所得額為：

稅前會計利潤土納稅調(diào)整項目金額=1180000+420000=1600000（元）。

(3)全年應(yīng)納企業(yè)所得稅額=1600000*33%=528000（元）。

(4)凈利潤=1180000-528000=652000（元）。

(5)編制會計分錄如下：

借：所得稅費用528000

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅 528000

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅 528000

貸：銀行存款 528000

借：本年利潤 528000

貸：所得稅費用528000

二、在采用應(yīng)付稅款法情況下，無論企業(yè)采用何種會計政策，都不會影響計入本期的所得稅費用，影響的只是稅前會計利潤和凈利潤。計入損益的所得稅費用完全受稅法規(guī)定的影響。這種方法的優(yōu)點在于操作簡便，缺點在于不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則及配比原則。

2.通過應(yīng)交稅費核算的會計科目

企業(yè)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的應(yīng)交、交納等情況。

通過這個科目核算的是需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)并與稅務(wù)部門結(jié)算的各種稅費，企業(yè)交納的關(guān)稅、印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。通過應(yīng)交稅費核算的（1）增值稅：直接計入應(yīng)交稅費中核算。

（2）消費稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加一般是借方計入營業(yè)稅金及附加科目，貸方計入應(yīng)交稅費。（3）資源稅：對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅是借方計入營業(yè)稅金及附加，自產(chǎn)自用的應(yīng)該借方計入生產(chǎn)成本科目，貸方計入應(yīng)交稅費。

（4）所得稅：借記所得稅費用，貸記應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅（5）土地增值稅：貸方計入應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅，借方一般計入固定資產(chǎn)清理等科目（6）房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費：借方計入管理費用，貸方計入應(yīng)交稅費擴(kuò)展資料：應(yīng)交稅費的主要賬務(wù)處理：應(yīng)交增值稅1、企業(yè)采購物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額），按應(yīng)計入采購成本的金額，借記“材料采購”，“在途物資”或“原材料”，庫存商品”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購入物資發(fā)生的退貨，做相反的會計分錄。

由運(yùn)輸單位造成的采購物資短缺，運(yùn)輸單位予以全額賠償?shù)?，?yīng)借記“銀行存款”等科目，貸方按這部分物資的價款由“待處理財產(chǎn)損益”轉(zhuǎn)出，按這部分物資的增值稅由“應(yīng)交稅費---應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”予以轉(zhuǎn)出。2、銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按營業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——銷項稅額），按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。

發(fā)生的銷售退回，做相反的會計分錄。3、實行“免、抵、退”的企業(yè)，按應(yīng)收的出口退稅額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——出口退稅）。

4、企業(yè)本月交納本月的增值稅，借記本科目（應(yīng)交增值稅——已交稅金），貸記“銀行存款”科目。5、企業(yè)本月月底有未交增值稅，借記本科目（應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅），貸記：應(yīng)交稅費——未交增值稅。

下月繳納時，借記應(yīng)交稅費——未交增值稅，貸記銀行存款。6、小規(guī)模納稅人以及購入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅應(yīng)計入材料采購成本，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

參考資料來源：搜狗百科-應(yīng)交稅費。

3.通過應(yīng)交稅費核算的會計科目

以上答案均正確

應(yīng)交稅費的核算內(nèi)容及相關(guān)賬務(wù)處理

1.本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費等。

2.企業(yè)計提消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加時，借記“營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“應(yīng)交稅費（消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加）”科目。

3.企業(yè)計提房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費時，借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)交稅費（房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費）”科目。

4.企業(yè)計提土地增值稅時，借記“營業(yè)稅金及附加”、“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記“應(yīng)交稅費（土地增值稅）”科目。

5.企業(yè)（保險）按規(guī)定應(yīng)交納的保險保障基金，也通過本科目核算。

6.企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)交稅費（應(yīng)繳個人所得稅）”科目。

7.企業(yè)不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)所交納的稅金，因為不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)的結(jié)算關(guān)系，如印花稅、耕地占用稅等，所以不在本科目核算。

4.應(yīng)交稅費的核算

總帳科目：新準(zhǔn)則將應(yīng)交各類稅、費的業(yè)務(wù)合并在“應(yīng)交稅費”一個科目中進(jìn)行核算，將舊準(zhǔn)則下設(shè)置的“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”修改為“營業(yè)稅金及附加”。

明細(xì)科目：新準(zhǔn)則對應(yīng)交納各種稅、費二級明細(xì)科目均是根據(jù)規(guī)定，結(jié)合本單位的實際情況，按照應(yīng)交納的各類稅、費項目自行設(shè)置。新準(zhǔn)則對應(yīng)交增值稅項目下列舉的三級明細(xì)科目僅是“進(jìn)項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅額”等六項。

二、核算內(nèi)容的變化 新準(zhǔn)則規(guī)定，“應(yīng)交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費等。企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過該科目核算。

新準(zhǔn)則規(guī)定，“營業(yè)稅金及附加”科目的核算內(nèi)容為企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等相關(guān)稅費。但除與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅在“營業(yè)稅金及附加”科目核算外，企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅四小稅在“管理費用”科目核算。

新準(zhǔn)則未對應(yīng)交增值稅項目下的各具體業(yè)務(wù)內(nèi)容作出詳細(xì)的應(yīng)用說明，僅按主要業(yè)務(wù)類別作了簡單的四點應(yīng)用說明；也未對應(yīng)交消費稅項目下的具體業(yè)務(wù)內(nèi)容作出任何應(yīng)用說明。 幾個具體應(yīng)用問題說明 1、關(guān)于小規(guī)模納稅人以及購入材料不能抵扣增值稅的問題。

新準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)（小規(guī)模納稅人）以及購入材料不能抵扣增值稅的，發(fā)生的增值稅計入材料成本，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，貸記“應(yīng)交稅費（應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。但舊準(zhǔn)則對此不僅區(qū)分了兩種情形，而且進(jìn)行了詳細(xì)說明：一是小規(guī)模納稅人和購入物資及接受勞務(wù)直接用于非應(yīng)稅項目，或直接用于免稅項目以及直接用于集體福利和個人消費的，不通過“應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額）”科目核算，其進(jìn)項稅額計入購入物資及接受勞務(wù)的成本；二是因購進(jìn)的物資、在成品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購進(jìn)物資改變用途等原因，其進(jìn)項稅額相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，借記“待處理財產(chǎn)損益”、“在建工程”、“應(yīng)付福利費”等科目，貸記“應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

對于舊準(zhǔn)則所區(qū)分的上述兩類情形，新準(zhǔn)則僅用一句話“購入材料不能抵扣增值稅的”予以代替，而且沒有強(qiáng)調(diào)直接用于非應(yīng)稅項目，或直接用于免稅項目以及直接用于集體福利和個人消費的不通過“應(yīng)交稅費（應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額）”科目核算。 2、關(guān)于應(yīng)交土地增值稅的問題。

對企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅，舊準(zhǔn)則僅對轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”等科目的核算作了規(guī)定，但新準(zhǔn)則的規(guī)定更加全面。新準(zhǔn)則的變化有兩點，一是沒有僅限定為國有土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓；二是增加了土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算時如何進(jìn)行轉(zhuǎn)讓處理的規(guī)定，即按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)交的土地增值稅，貸記“應(yīng)交稅費（應(yīng)交土地增值稅）”科目，同時沖銷土地使用權(quán)的賬面價值，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目或貸記“營業(yè)外收入”科目。

實際交納土地增值稅時，借記“應(yīng)交稅費（應(yīng)交土地增值稅）”科目，貸記“銀行存款”等科目。 3、關(guān)于應(yīng)交所得稅的問題。

由于新準(zhǔn)則采用了資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法來核算企業(yè)所得稅費用，取消了應(yīng)付稅款法和原納稅影響會計法。因此，對應(yīng)納所得稅的會計核算也發(fā)生了相應(yīng)的變化，企業(yè)只要在按照稅法規(guī)定計算出應(yīng)交所得稅后，借記“所得稅費用”等科目，貸記“應(yīng)交稅費（應(yīng)交所得稅）”科目。

實際交納時，借記“應(yīng)交稅費（應(yīng)交所得稅）”，貸記“銀行存款”等科目即可。 4、涉及增值稅的幾種特殊情形的處理。

除前述關(guān)于小規(guī)模納稅人以及購入材料不能抵扣增值稅的情形外，新準(zhǔn)則均未能予以明確。在遇到相關(guān)事項仍可以參照舊準(zhǔn)則的思路分別進(jìn)行相應(yīng)的會計處理。

如對企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、作為投資、集體福利消費、贈送他人等問題，應(yīng)視同銷售物資計算銷項稅并進(jìn)行相應(yīng)的會計處理，作借記“在建工程”、“長期投資股權(quán)”、“應(yīng)付職工薪酬”、“營業(yè)外支出”等科目，貸記“應(yīng)交稅費（應(yīng)交增值稅—銷項稅）”科目；對隨同商品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定收取的增值稅，作借記“應(yīng)收帳款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費（應(yīng)交增值稅—銷項稅）”科目；對出租、出借包裝物逾期未收回而沒收的押金應(yīng)交的增值稅，作借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“應(yīng)交稅費（應(yīng)交增值稅—銷項稅）”科目。 5、涉及消費稅的幾種特殊情形的處理。

新準(zhǔn)則對應(yīng)交消費稅的會計處理沒有作任何具體的應(yīng)用說明，仍可以參照舊準(zhǔn)則的思路分別進(jìn)行相應(yīng)的會計處理。其中，對將生產(chǎn)的應(yīng)納消費稅的商品作為股權(quán)投資、用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、饋贈、贊助、廣告、職工福利、獎勵等，均應(yīng)視同對外銷售按規(guī)定計算繳納消費稅并進(jìn)行相應(yīng)的會計處理，作借記“長期投資股。

5.會計中的應(yīng)付稅款法是怎么計算

應(yīng)付稅款法，是指本期稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異造成的影響納稅的金額直接計入當(dāng)期損益，而不遞延到以后各期的會計處理方法。

在應(yīng)付稅款法下，不需要確認(rèn)稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異造成的影響納稅的金額，因此當(dāng)期計入損益的所得稅費用等于當(dāng)期按應(yīng)納稅所得額計算的應(yīng)交所得稅。 在采用應(yīng)付稅款法進(jìn)行所得稅會計核算時，應(yīng)按稅法規(guī)定對本期稅前會計利潤進(jìn)行納稅調(diào)整。

核算時需要設(shè)置“所得稅”和“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”賬戶。因不需要核算時間性差異對未來所得稅的影響金額，故不需要設(shè)置“遞延稅款”賬戶。

企業(yè)按應(yīng)納稅所得額計算的應(yīng)交所得稅，借記“所得稅”賬戶，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”賬戶。 實際上繳所得稅時，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。

期末應(yīng)將“所得稅”賬戶的借方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后“所得稅”賬戶應(yīng)無余額。 在采用應(yīng)付稅款法情況下，無論企業(yè)采用何種會計政策，都不會影響計入本期的所得稅費用，影響的只是稅前會計利潤和凈利潤。

計入損益的所得稅費用完全受稅法規(guī)定的影響。這種方法的優(yōu)點在于操作簡便，缺點在于不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則及配比原則。

6.通過應(yīng)交稅費核算的科目有哪些

企業(yè)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的應(yīng)交、交納等情況。通過這個科目核算的是需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)并與稅務(wù)部門結(jié)算的各種稅費，

企業(yè)交納的關(guān)稅、印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。

通過應(yīng)交稅費核算的

(1)增值稅：直接計入應(yīng)交稅費中核算。

(2)消費稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加一般是借方計入營業(yè)稅金及附加科目，貸方計入應(yīng)交稅費。

(3)資源稅：對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅是借方計入營業(yè)稅金及附加，自產(chǎn)自用的應(yīng)該借方計入生產(chǎn)成本科目，貸方計入應(yīng)交稅費。

(4)所得稅：借記所得稅費用，貸記應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

(5)土地增值稅：貸方計入應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅，借方一般計入固定資產(chǎn)清理等科目

(6)房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費：借方計入管理費用，貸方計入應(yīng)交稅費

擴(kuò)展資料：

應(yīng)交稅費的主要賬務(wù)處理：

應(yīng)交增值稅

1、企業(yè)采購物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額），按應(yīng)計入采購成本的金額，借記“材料采購”，“在途物資”或“原材料”，庫存商品”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。

購入物資發(fā)生的退貨，做相反的會計分錄。

由運(yùn)輸單位造成的采購物資短缺，運(yùn)輸單位予以全額賠償?shù)模瑧?yīng)借記“銀行存款”等科目，貸方按這部分物資的價款由“待處理財產(chǎn)損益”轉(zhuǎn)出，按這部分物資的增值稅由“應(yīng)交稅費---應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”予以轉(zhuǎn)出。

2、銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按營業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額， 借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——銷項稅額），按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。

發(fā)生的銷售退回，做相反的會計分錄。

3、實行“免、抵、退”的企業(yè)，按應(yīng)收的出口退稅額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——出口退稅）。

4、企業(yè)本月交納本月的增值稅，借記本科目（應(yīng)交增值稅——已交稅金）， 貸記“銀行存款”科目。

5、企業(yè)本月月底有未交增值稅，借記本科目（應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅），貸記：應(yīng)交稅費——未交增值稅。下月繳納時，借記應(yīng)交稅費——未交增值稅 ，貸記銀行存款。

6、小規(guī)模納稅人以及購入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅應(yīng)計入材料采購成本，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

參考資料來源：搜狗百科-應(yīng)交稅費

7.通過應(yīng)交稅費核算的科目有哪些

企業(yè)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的應(yīng)交、交納等情況。

通過這個科目核算的是需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)并與稅務(wù)部門結(jié)算的各種稅費，企業(yè)交納的關(guān)稅、印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。通過應(yīng)交稅費核算的（1）增值稅：直接計入應(yīng)交稅費中核算。

（2）消費稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加一般是借方計入營業(yè)稅金及附加科目，貸方計入應(yīng)交稅費。（3）資源稅：對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅是借方計入營業(yè)稅金及附加，自產(chǎn)自用的應(yīng)該借方計入生產(chǎn)成本科目，貸方計入應(yīng)交稅費。

（4）所得稅：借記所得稅費用，貸記應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅（5）土地增值稅：貸方計入應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅，借方一般計入固定資產(chǎn)清理等科目（6）房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費：借方計入管理費用，貸方計入應(yīng)交稅費擴(kuò)展資料：應(yīng)交稅費的主要賬務(wù)處理：應(yīng)交增值稅1、企業(yè)采購物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額），按應(yīng)計入采購成本的金額，借記“材料采購”，“在途物資”或“原材料”，庫存商品”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購入物資發(fā)生的退貨，做相反的會計分錄。

由運(yùn)輸單位造成的采購物資短缺，運(yùn)輸單位予以全額賠償?shù)?，?yīng)借記“銀行存款”等科目，貸方按這部分物資的價款由“待處理財產(chǎn)損益”轉(zhuǎn)出，按這部分物資的增值稅由“應(yīng)交稅費---應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”予以轉(zhuǎn)出。2、銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按營業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額， 借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——銷項稅額），按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。

發(fā)生的銷售退回，做相反的會計分錄。3、實行“免、抵、退”的企業(yè)，按應(yīng)收的出口退稅額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——出口退稅）。

4、企業(yè)本月交納本月的增值稅，借記本科目（應(yīng)交增值稅——已交稅金）， 貸記“銀行存款”科目。5、企業(yè)本月月底有未交增值稅，借記本科目（應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅），貸記：應(yīng)交稅費——未交增值稅。

下月繳納時，借記應(yīng)交稅費——未交增值稅 ，貸記銀行存款。6、小規(guī)模納稅人以及購入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅應(yīng)計入材料采購成本，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

參考資料來源：百度百科-應(yīng)交稅費。