長期投資收益(長期股權(quán)投資和投資收益是什么科目)

1.長期股權(quán)投資和投資收益是什么 科目

損益類科目，借方登記減少，貸方登記增加。

企業(yè)根據(jù)投資性房地產(chǎn)準(zhǔn)則確認(rèn)的采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的租金收入和處置損益，也通過本科目核算。

企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、可供出售金融資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的損益，也在本科目核算。

企業(yè)的持有至到期投資和買入返售金融資產(chǎn)在持有期間取得的投資收益和處置損益，也在本科目核算。

證券公司自營證券所取得的買賣價(jià)差收入，也在本科目核算。

投資收益的主要賬務(wù)處理

（一）長期股權(quán)投資采用成本法核算的，企業(yè)應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于本企業(yè)的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記本科目；屬于被投資單位在取得投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額，應(yīng)作為投資成本的收回，貸記“長期股權(quán)投資”科目。

（二）長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計(jì)算應(yīng)享有的份額，借記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目，貸記本科目。

被投資單位發(fā)生虧損、分擔(dān)虧損份額超過長期股權(quán)投資而沖減長期權(quán)益賬面價(jià)值的，借記“投資收益”科目，貸記本科目（損益調(diào)整）科目。發(fā)生虧損的被投資單位以后實(shí)現(xiàn)凈利潤的，企業(yè)計(jì)算的應(yīng)享有的份額，如有未確認(rèn)投資損失的，應(yīng)先彌補(bǔ)未確認(rèn)的投資損失，彌補(bǔ)損失后仍有余額的，借記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目，貸記本科目。

（三）出售長期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，原已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，借記“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備” 科目，按其賬面余額，貸記“長期股權(quán)投資”科目，按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤，貸記“應(yīng)收股利”科目，按其差額，貸記或借記本科目。

出售采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資時(shí)，還應(yīng)按處置長期股權(quán)投資的投資成本比例結(jié)轉(zhuǎn)原記入“資本公積——其他資本公積”科目的金額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記或借記本科目。

期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。

2.投資收益屬于什么會(huì)計(jì)科目

投資收益是“損益類會(huì)計(jì)科目”，損益類科目減少記借方，增加記貸方。

⑴本科目核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。企業(yè)（金融）債券投資持有期間取得的利息收入，也可在“利息收入”科目核算。

⑵本科目可按投資項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 ⑶投資收益的主要賬務(wù)處理。

①長期股權(quán)投資采用成本法核算的，企業(yè)應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于本企業(yè)的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記本科目；屬于被投資單位在取得本企業(yè)投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額，應(yīng)作為投資成本的收回，借記“應(yīng)收股利”等科目，貸記“長期股權(quán)投資”科目。 ②處置長期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記“長期股權(quán)投資”科目，按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤，貸記“應(yīng)收股利”科目，按其差額，貸記或借記本科目。

已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。 ③長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，應(yīng)按根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計(jì)算應(yīng)享有的份額，借記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目，貸記本科目。

被投資單位發(fā)生凈虧損的，比照“長期股權(quán)投資”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 ④處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，除上述規(guī)定外，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原記入資本公積的相關(guān)金額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記或借記本科目。

⑤企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產(chǎn)，比照“交易性金融資產(chǎn)”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 ⑷期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。

案例： [例]2007年1月8日，甲公司購入丙公司發(fā)行的公司債券，該筆債券于2006年1月1日發(fā)行，面值為3000萬元，票面利率為5%，債券利息按年支付。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價(jià)款為2 800萬元（其中包含已宣告發(fā)放的債券利息150萬元），另支付交易費(fèi)用20萬元。

2007年2月5日，甲公司收到該筆債券利息150萬元。2008年2月10日，甲公司收到債券利息150萬元。

甲公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理： （1）2007年1月8日，購入丙公司的公司債券時(shí)： 借：交易性金融資產(chǎn)——成本 26 500 000 應(yīng)收利息 1500 000 投資收益 200 000 貸：銀行存款 28200 000 (2)2007年2月5日，收到購買價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放的債券利息時(shí)： 借：銀行存款 1500 000 貸：應(yīng)收利息 1500 000 (3)2007年12月31日，確認(rèn)丙公司的公司債券利息收入時(shí)： 借：應(yīng)收利息 1 500 000 貸：投資收益 1500 000 (4)2008年2月10日，收到持有丙公司的公司債券利息時(shí)： 借：銀行存款 1500 000 貸：應(yīng)收利息 1500 000。

3.成本法與權(quán)益法的區(qū)別請以會(huì)計(jì)分錄或?qū)嵗w現(xiàn)長期股權(quán)投資中成本法

一、適用范圍不同： 1.成本法適用的范圍（注意變化的部分） （1）企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長期股權(quán)投資（與舊準(zhǔn)則不同） （2）企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資 2.權(quán)益法適用的范圍 （1）共同控制；（2）重大影響. 兩種方法的比較： 成本法注重的是初始投資成本，受資企業(yè)的其他變動(dòng)，投資企業(yè)一般不做調(diào)整. 權(quán)益法注重受資企業(yè)的所有者權(quán)益，只要受資企業(yè)的所有者權(quán)益變動(dòng)了，投資企業(yè)也隨之進(jìn)行調(diào)整. 二、核算不同： 投資單位采用成本法時(shí)，長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值不受被投資單位盈虧和其他權(quán)益變動(dòng)的影響.只有在被投資單位分配現(xiàn)金股利的時(shí)候，才確認(rèn)投資收益，相應(yīng)的調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值. 權(quán)益法下，長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值受被投資單位的所有者權(quán)益變動(dòng)的影響.因?yàn)殚L期股權(quán)投資的賬面價(jià)值是需要根據(jù)被投資單位的所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)整的.只要所有者權(quán)益發(fā)生變動(dòng)，投資單位的長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值就要相應(yīng)的進(jìn)行調(diào)整.所以在被投資單位實(shí)現(xiàn)盈利的時(shí)候，所有者權(quán)益的留存收益增加了，投資單位的長期股權(quán)投資要調(diào)增，確認(rèn)投資收益，發(fā)生虧損時(shí)，沖減長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值.在被投資單位分配現(xiàn)金股利的時(shí)候，被投資單位的所有者權(quán)益減少了，所以要沖減長期股權(quán)投資，確認(rèn)應(yīng)收股利. （一）長期股權(quán)投資初始投資成本的確定 以支付的現(xiàn)金、與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出作為初始投資成本. （二）取得長期股權(quán)投資 舉例：A 公司購買B 公司股票，每股購買價(jià)格為5.1 元，購買了 100 萬股，又支付了3 萬元的稅費(fèi). 初始投資成本=5.1*1000000+30000=5130000 元 借：長期股權(quán)投資-B 企業(yè) 5130000 貸：銀行存款 5130000 如果購買價(jià)格5.1 元中含有B 企業(yè)已經(jīng)宣告發(fā)放但尚未支付的0.1 元股利的處理 舉例：A 企業(yè)在 07 年 2 月 15 日購買B 企業(yè)的股票，B 企業(yè)已在 1 月 15 日宣告分派股利，每股0.1 元，以 2 月28 日股東名冊為準(zhǔn). 0.1 元股利是B 企業(yè)06 年賺取的收益，所以B 企業(yè)將這部分股利加入到A 企業(yè)的購買價(jià)格里.0.1 元的股利A 企業(yè)不能作為初始投資 成本，應(yīng)作為應(yīng)收股利處理. 初始投資成本=（5.1-0.1）*1000000+30000=5030000 元 借：長期股權(quán)投資-B 企業(yè) 5030000 應(yīng)收股利 100000 貸：銀行存款 5130000 對于購買價(jià)格中包含了已宣告但尚未支付的股利，應(yīng)作為應(yīng)收股利處理，不能計(jì)入初始投資成本. 收到股利時(shí)： 借：銀行存款 100000 貸：應(yīng)收股利 100000 （三）長期股權(quán)投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤（兩種不同情況的處理） 舉例：A 企業(yè)向B 企業(yè)投資，07 年2 月 15 日購買B 企業(yè)股票，B 企業(yè)07 年2 月28 日宣告分派股利，因?yàn)锽 企業(yè)發(fā)放的是06 年的股 利，2 月 15 日A 企業(yè)在購買股票時(shí)未支付這部分款項(xiàng)，所以應(yīng)該沖減投資成本. 借：應(yīng)收股利 貸：長期股權(quán)投資 舉例：06 年 1 月 1 日，A 對B 投資.06 年 12 月31 日B 企業(yè)宣告凈利潤 10 萬元（A 企業(yè)不做賬務(wù)處理），07 年 1 月 15 日宣告分派6 萬元的股利，07 年宣告分派的股利是06 年賺取的收益，應(yīng)確認(rèn)為投資收益. 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 注意兩個(gè)例子的不同：投資賺取的應(yīng)計(jì)入投資收益，不是投資賺取的應(yīng)沖減投資成本. （一定要注意） （四）長期股權(quán)投資的處理 處置長期股權(quán)投資時(shí)，按實(shí)際取得的價(jià)款與長期股權(quán)投資賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為投資損益. 舉例：06 年 1 月 1 日投資，被投資企業(yè)06 年賺取 10 萬元，07 年分了 6 萬元，07 年 12 月31 日進(jìn)行處置，以11 萬元賣出，原來投資 為 10 萬元. 借：銀行存款 11 貸：長期股權(quán)投資 10 投資收益 1投資賺取的應(yīng)計(jì)入投資收益 如果07 年2 月 15 日投資了10 萬元，07 年2 月28 日分派6 萬元股利，股權(quán)比例為 10%，將得到0.6 萬元的股利.07 年 12 月31 日以 11 萬元賣出.分得的0.6 萬元的股利不是因投資而賺取的，所以應(yīng)沖減投資成本，即投資的賬面價(jià)值=10-0.6=9.4 萬元，投資收益= 11-9.4=1.6 萬元 借：銀行存款 11 貸：長期股權(quán)投資 9.4不是投資賺取的應(yīng)沖減投資成本. 投資收益 1.6 如果投資還計(jì)提了減值準(zhǔn)備，應(yīng)將減值準(zhǔn)備予以轉(zhuǎn)出 借：銀行存款 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 貸：長期股權(quán)投資 投資收益（如果是投資損失，應(yīng)借記“投資收益” ） 處置時(shí)，要將處置收入與長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值比較，賬面價(jià)值是指賬面余額減去減值準(zhǔn)備. 三、采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資 （一）取得長期股權(quán)投資 要考慮“占被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額” 1.長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本. 2.長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，要增加長期股權(quán)投資，兩者的差額計(jì)入 “營業(yè)外收入”. 舉例：A 向B 企業(yè)投資，B 企業(yè)的可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價(jià)值為 100 萬元，A 占有表決權(quán)股份的30%. (1)A 如果投資了30 萬元 借：長期股權(quán)投資 30 貸：銀行存款 30 (2)A 如果投資了35 萬元 借：長期股權(quán)投資 35 貸：銀行存款 35 （大于所占的份額，不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資。

4.專家請進(jìn)：關(guān)于會(huì)計(jì)科目里面的長期投資減值準(zhǔn)備與投資收益的關(guān)系

新準(zhǔn)則長期投資減值準(zhǔn)備帳務(wù)處理不再?zèng)_減“投資收益”，而是記入新會(huì)計(jì)科目“資產(chǎn)減值損失”。

會(huì)計(jì)分錄為： 借：資產(chǎn)減值損失 貸：**資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 新準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。但是處置資產(chǎn)符合資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備予以轉(zhuǎn)銷。

企業(yè)的收益和“長期投資減值準(zhǔn)備”（反映在資產(chǎn)負(fù)債表中）等科目不發(fā)生直接關(guān)系，而是通過其記入的“資產(chǎn)減值損失”科目來反映。 利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。

利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。雖然在繳納所得稅時(shí)，資產(chǎn)減值損失不允許扣除，但企業(yè)的本年利潤已經(jīng)扣除了資產(chǎn)減值損失，對于當(dāng)年沒實(shí)際發(fā)生資產(chǎn)減值損失，實(shí)際上相當(dāng)于虛減了利潤。

新準(zhǔn)則公式如下： 利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及付加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益 。

5.投資收益怎么做會(huì)計(jì)分錄

例：A公司于2007年1月1日以1035萬元（含支付的相關(guān)費(fèi)用1萬元）購入B公司股票400萬股，每股面值1元，占B公司實(shí)際發(fā)行在外股數(shù)的30%,A公司采用權(quán)益法核算此項(xiàng)投資。2007年1月1日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3000萬。取得投資時(shí)B公司的固定資產(chǎn)公允價(jià)值300萬，帳面價(jià)值200萬，固定資產(chǎn)使用年限10年，凈殘值為0，按照直線法計(jì)提折舊。

2007年1月1日B公司的無形資產(chǎn)公允價(jià)值為100萬元，帳面價(jià)值為50萬元，無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為5年，凈殘值為0，按照直線法攤銷。2007年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬，提取盈余公積20萬。2008年B公司發(fā)生虧損4000萬，2008年B公司增加資本公積100萬。2009年A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤520萬。假定不考慮所得稅和其他事項(xiàng)。

請用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則概念完成A公司上述有關(guān)投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

解答：會(huì)計(jì)分錄

借：長期股權(quán)投資 1035

貸：銀行存款 1035

借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整54

貸：投資收益 54

借：長期股權(quán)投資 5.4

貸：盈余公積 5.4

借：投資收益 1124..4

貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 1124.4

借：投資收益 81.6

貸：長期應(yīng)收款 81.6

借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng) 30

貸：資本公積——其他資本公積 30

借：長期應(yīng)收款 81.6

長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 68.4

貸：損益調(diào)整 150

6.投資收益屬于哪個(gè)會(huì)計(jì)科目

投資收益屬于損益類科目。

1、本科目核算企業(yè)根據(jù)長期股權(quán)投資準(zhǔn)則確認(rèn)的投資收益或投資損失。

2、企業(yè)根據(jù)投資性房地產(chǎn)準(zhǔn)則確認(rèn)的采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的租金收入和處置損益，通過公允價(jià)值變動(dòng)損益核算，根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，處置投資性房地產(chǎn)的收益應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、可供出售金融資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的損益，也在本科目核算。

3、企業(yè)的持有至到期投資和買入返售金融資產(chǎn)在持有期間取得的投資收益和處置損益，也在本科目核算。

4、證券公司自營證券所取得的買賣價(jià)差收入，也在本科目核算。

7.投資收益是什么科目

投資收益是損益類科目。

投資收益是對外投資所取得的利潤、股利和債券利息等收入減去投資損失后的凈收益。嚴(yán)格地講所謂投資收益是指以項(xiàng)目為邊界的貨幣收入等。

投資收益既包括項(xiàng)目的銷售收入又包括資產(chǎn)回收（即項(xiàng)目壽命期末回收的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資金）的價(jià)值。投資可分為實(shí)業(yè)投資和金融投資兩大類，人們平常所說的金融投資主要是指證券投資。

證券投資的分析方法主要有如下三種：基本分析、技術(shù)分析、演化分析，其中基本分析主要應(yīng)用于投資標(biāo)的物的選擇上，技術(shù)分析和演化分析則主要應(yīng)用于具體投資操作的時(shí)間和空間判斷上，作為提高投資分析有效性和可靠性的重要補(bǔ)充。

擴(kuò)展資料：

損益類科目，會(huì)計(jì)科目的一種，這類科目是為核算“本年利潤”服務(wù)的，具體包括收入類科目、費(fèi)用類科目；在期末（月末、季末、年末）這類科目累計(jì)余額需轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后這些賬戶的余額應(yīng)為零。

損益類科目具體包括：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、公允價(jià)值變動(dòng)損益、投資收益、營業(yè)外收入、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、營業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用、以前年度損益調(diào)整等。

參考資料：

搜狗百科-損益類科目

8.長期投資會(huì)計(jì)分錄

采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資

1、1）根據(jù)投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤計(jì)算應(yīng)享有的份額，

借：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整

貸：投資收益

2）發(fā)生凈虧損，

借：投資收益

貸：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整

2、被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時(shí)，

借：應(yīng)收股利

貸：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整

3、收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利時(shí)，

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利

長期股權(quán)投資的投資收益最后體現(xiàn)投資收益里