工會基金(工會投資時(shí)如何進(jìn)行會計(jì)核算?)

1.工會投資時(shí)如何進(jìn)行會計(jì)核算?

工會用于投資的固定資產(chǎn)所涉及的會計(jì)核算一般有四個(gè)問題：―、投資的計(jì)量問題按照規(guī)定，工會以實(shí)物資產(chǎn)方式對外投資的，應(yīng)以評估確認(rèn)或合同、協(xié)議確定的 價(jià)值記賬。

也就是說，投資的成本可能與用于投資的資產(chǎn)的賬面價(jià)值不一致，兩者的 差額直接調(diào)整投資的賬面價(jià)值。 二、取得投資的會計(jì)核算取得投資時(shí)，工會應(yīng)根據(jù)投資合同等相關(guān)文件或單據(jù)，借記“投資”（評估價(jià)、合同價(jià)或協(xié)議價(jià)），貸記“投資基金”科目；同時(shí)，借記“固定基金”科目（賬面價(jià)）， 貸記“固定資產(chǎn)”科目。

三、投資期間實(shí)際收入利息、股利等投資收益時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸 記“投資收益”科目。 四、投資收回時(shí)，按照實(shí)際收入的價(jià)款，借記“銀行存款”科目，貸記“投資”科目；借貸方的差額計(jì)入“投資收益”科目。

（如果收回的投資大于賬面價(jià)值，則貸記“投資收益”；如果收回的投資小于賬面價(jià)值，則借記“投資收益”科目。）與此 同時(shí)，還應(yīng)沖減“投資基金”，分錄為：借記“投資基金科目，貸記“結(jié)余”科目。

需要說明的是，如果工會的投資出現(xiàn)損失。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回的，應(yīng)借 記“投資基金”科目，貸記“投資”科目。

為加強(qiáng)對投資的管理，對已經(jīng)核銷的投資呆賬，要保留備查賬簿，并對投資失誤 者追查責(zé)任。當(dāng)然，如果已經(jīng)核銷的投資呆賬又重新收回的，應(yīng)借記“銀行存款”等 科目，貸記“其他收入”科目；如果收回的是實(shí)物資產(chǎn)，則需要重新進(jìn)行評估，并按 公允價(jià)值入賬，并借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“其他收入”科目。

2.工會經(jīng)費(fèi)的會計(jì)分錄

1.按新準(zhǔn)則的規(guī)定，工會費(fèi)應(yīng)納入“應(yīng)付職工薪酬———工會經(jīng)費(fèi)”科目核算，按月計(jì)提時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記該科目。

計(jì)提時(shí)：

借：管理費(fèi)用-工會經(jīng)費(fèi)

銷售費(fèi)用-工會經(jīng)費(fèi)

……（等等）

貸：應(yīng)付職工薪酬-工會經(jīng)費(fèi)

本月應(yīng)付工會經(jīng)費(fèi)=本月實(shí)際發(fā)放工資總額*2%（工資總額包括：崗位工資、工齡工資、效益工資、加班加點(diǎn)工資、生活補(bǔ)貼和其他工資等）。

交納時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬-工會經(jīng)費(fèi)

貨：銀行存款

返還時(shí)：

借：銀行存款

貨：應(yīng)付職工薪酬-工會經(jīng)費(fèi)

如果企業(yè)有工會組織，此款項(xiàng)應(yīng)返還到工會組織的銀行賬戶上。

2.《企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第四十一條 企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。因此企業(yè)應(yīng)取得撥繳款收據(jù)（《工會專用結(jié)算憑證（行政撥繳工會經(jīng)費(fèi)繳款書）》），按不超出計(jì)稅工資的2%扣除。

3.《工會會計(jì)制度》中,固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的會計(jì)分錄是什么

一、工會會計(jì)制度中，固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊。

二、《工會會計(jì)制度》（2010年1月1日起實(shí)施）中有關(guān)固定資產(chǎn)核算的規(guī)定：

1、固定資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

2、處置（出售）固定資產(chǎn)時(shí)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金，處置中取得的變價(jià)收入扣除處置費(fèi)用后的凈收入（或損失）計(jì)入當(dāng)期收入（或支出）。

3、工會應(yīng)當(dāng)定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少全面盤點(diǎn)一次。對于盤盈、盤虧或報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn)行處理。

(1)盤盈的固定資產(chǎn)按照其公允價(jià)值入賬，并相應(yīng)增加固定基金；

(2)盤虧的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金。

(3)報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金，清理中取得的變價(jià)收入扣除清理費(fèi)用后的凈收入（或損失）計(jì)入當(dāng)期收入（或支出）。

4、工會可以設(shè)置專門的輔助賬記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值、購入時(shí)間、預(yù)計(jì)使用年限、應(yīng)計(jì)提折舊（一般采用直線法計(jì)提折舊）、固定資產(chǎn)凈值等。