減免稅金這個如何核算(減免稅收如何進行帳務處理)
1.減免稅收如何進行帳務處理
對國家給予的稅收優(yōu)惠，新《企業(yè)會計準則》則規(guī)定計入“營業(yè)外收入——政府補助”科目。
根據新《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》應用指南的規(guī)定，企業(yè)按照“先征后返（退）、即征即退”辦法收到的稅收返還款屬于以稅收優(yōu)惠形式給予企業(yè)的一種政府補助，此類補助屬于補償企業(yè)已經發(fā)生的相關費用，與收益相關，所以，應在取得時直接計入當期損益（營業(yè)外收入），作借記：“銀行存款”，貸記：“營業(yè)外收入——政府補助”的會計處理。必須注意的是，新《企業(yè)會計準則》沒有區(qū)分具體情形，統(tǒng)一規(guī)定在取得時直接計入當期損益（“營業(yè)外收入——政府補助”）。
稅收優(yōu)惠除“先征后返（退）、即征即退”外，還包括直接減征、免征和增加計稅抵扣額及抵免部分稅額等形式，對于企業(yè)享受的這些稅收優(yōu)惠，根據《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》應用指南的規(guī)定，不作為該準則所規(guī)范的政府補助的范疇。
對于企業(yè)享受的各種稅收優(yōu)惠，除減免及返還的所得稅及國務院、財政部、國家稅務總局規(guī)定有指定用途的減免及返還的稅款以外，一律都應并入企業(yè)當年度（或處理年度）的計稅所得額，照章計交企業(yè)所得稅。
2.減免的增值稅如何做會計處理! 愛問知
一、首先，我們先了解一下增值稅各項優(yōu)惠政策的含義 1、直接免征：直接免征增值稅，納稅人不必繳納。
如銷售殘疾人專用品； 2、直接減征：按應征稅款的一定比例征收，目前除了對簡易征稅的舊貨規(guī)定了減半征收外，多是采用降低稅率或按簡易辦法征收的方式給予優(yōu)惠，還沒有按比例減征的規(guī)定； 3、即征即退：指稅務機關將應征的增值稅征收入庫后，即時退還，比如對軟件企業(yè)的超3%稅負的部分即征即退，退稅機關為稅務機關； 4、先征后退：與即征即退差不多，只是退稅的時間略有差異； 5、先征后返：指稅務機關正常將增值稅征收入庫，然后由財政機關按稅收政策規(guī)定審核并返還企業(yè)所繳入庫的增值稅，返稅機關為財政機關。 如對數控機床產品實行增值稅先征后返。
二、會計處理 2001年《企業(yè)會計制度》規(guī)定 ①、對于直接減免的增值稅，借：應交稅金-應交增值稅（減免稅款），貸：補貼收入 ②、對于企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅，借：銀行存款，貸：補貼收入 個人認為會計制度規(guī)定的直接減免增值稅的會計處理有值得商榷之處，首先《企業(yè)會計制度》的這個會計處理的前提一定是企業(yè)銷售了免稅貨物之后，計提了銷項稅額，否則賬是不平的。 增值稅條例規(guī)定，為生產免稅貨物而耗用的原材料的進項稅額不得抵扣，也就是要將這部分進項稅轉出計入成本。
如何轉出，條例有公式。 如果進項轉出了，再計提銷項稅額，那么這個銷項稅額，就是免稅產品的全部增值稅稅負，包含了生產免稅貨物以前各環(huán)節(jié)繳納的增值稅，而這些增值稅是別的企業(yè)繳納的。
本企業(yè)為購進這些原材料已經支付了增值稅，國家只是免征了本企業(yè)應交的增值稅，而并不是象出口退稅那樣，不僅免征出口環(huán)節(jié)增值稅，還要退回以前各環(huán)節(jié)繳納的增值稅。所以將全部銷項稅記入補貼收入的做法顯然不妥。
1、我認為對直接免征增值稅的可以有兩種處理方式 第一種： 按會計制度規(guī)定的分錄來進行會計處理，但是這種處理的前提是，銷售免稅貨物應正常計提銷項稅額；為生產免稅貨物而耗用的購進材料的進項稅是不能做轉出處理的，并且要將全部進項稅額在應稅貨物與免稅貨物銷售收入按規(guī)定劃分；這樣才能計算出企業(yè)應交的增值稅額和免征的增值稅額。 ①、銷售免稅貨物時 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅金-應交增值稅（銷項稅額） ②、將進項稅額在免稅銷售額與應稅銷售額之是分配，計算出免征的增值稅額 借：應交稅金-應交增值稅（減免稅款） 貸：補貼收入 年末將補貼收入并入企業(yè)應納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。
第二種： 對于直接免征增值稅的，銷售免稅貨物時，不必計提銷項稅額，為生產免稅貨物而購進的原材料的進項稅做轉出處理，計入成本。 ①、銷售免稅貨物時 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入 ②、按規(guī)定計算轉出進項稅時 借：主營業(yè)務成本（應分攤的進項稅額） 貸：應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出） 這樣處理之后，免稅貨物銷售收入減去相應的銷售成本即為免稅貨物的銷售毛利，自然并入了企業(yè)的利潤總額，不必單獨將免征的增值稅計入“補貼收入”。
如果企業(yè)免征的增值稅屬于不征收所得稅的（目前還沒見到），則可以在年度所得稅匯算時，將這部分免稅做納稅調減處理，填入納稅申報表第67行“免稅的補貼收入”，不單獨進行會計處理。 如果為了單獨在賬簿上體現這部分免征的稅額，也可以將計算出的免稅金額單獨從主營業(yè)務收入中分離出來，但是這樣處理沒有什么意義： 借：主營業(yè)務收入 貸：補貼收入 銷售免稅貨物的，增值稅條例規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具普通發(fā)票，買方不得計算抵扣進項稅（從農業(yè)生產者收購免稅農產品除外）。
2、對于某一產品只減征一定比例的增值稅 此種情況目前的增值稅政策中還沒有，如果真的發(fā)生，個人認為可以做如下處理，正常計提銷項稅額，進項稅不必轉出，在填報納稅申報表時，在申報表第23行“應納稅額減征額”中反映減征的稅額。 ①、銷售減稅產品時 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅金-應交增值稅（銷項稅額） ②、結轉本月應交增值稅（減征后交的稅額）時 借：應交稅金-應交增值稅（轉出未交增值稅） 貸：應交稅金-未交增值稅 ③、結轉減征的增值稅時 借：應交稅金-應交增值稅（減免稅款） 貸：補貼收入 年終并入應納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。
④、申報繳納應交增值稅時 借：應交稅金-未交增值稅 貸：銀行存款 此種情況，由于購買減稅貨物的企業(yè)支付了未減征部分的增值稅，所以可以按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定抵扣其實際向賣方支付的增值稅。 這種情況操作起來有一定的難度，目前的增值稅優(yōu)惠中還沒有采用這種方式的，都以其它的方式替代。
3、即征即退、先征后退、先征后返的增值稅的會計處理 即征即退、先征后退、先征后返大同小異。即征即退、先征后退的稅款由稅務機關退還；先征后返的稅款由財政機關返還。
但是及時性是不同的，即征即退最快，先征后退次之，先征后返最慢。 此三種優(yōu)惠，都是在增值稅正常繳納之后的退庫，并不影響增值稅計算抵扣鏈條的完整性，銷售貨物時，可以按規(guī)定開具增值稅專。
3.免征增值稅賬務處理
1、小規(guī)模納稅人減免的增值稅，如果屬于直接減免的增值稅： （1）按規(guī)定，企業(yè)銷售的免稅產品不得開具增值稅專用發(fā)票（國有糧食購銷企業(yè)銷售免稅糧食除外），如果銷售時沒有開具增值稅專用發(fā)票，則減免的增值稅不需要做賬務處理。
（2）如果開具了增值稅專用發(fā)票，應在月末將“免稅的銷售收入*小規(guī)模納稅人的征收率”轉到“應交稅費-應交增值稅”科目。 借：主營業(yè)務收入 貸：應交稅費-應交增值稅 借：應交稅費-應交增值稅 貸：營業(yè)外收入-政府補助 借方“主營業(yè)務收入”的金額=月末計算出免稅的銷售收入*小規(guī)模納稅人的征收率 2、如果收到的是先征后返的增值稅，則在收到的同時直接計入“營業(yè)外收入-政府補助” 借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入-政府補助。
4.小微企業(yè)減免增值稅和營業(yè)稅相關賬務處理是如何進行的?
從這個文件來看，是直接減免的增值稅或營業(yè)稅，根據財政部財會[1995]6號文件規(guī)定： 一、企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的營業(yè)稅、消費稅，借記“銀行存款”科目，貸記“產品銷售稅金及附加”、“商品銷售稅金及附加”、“營業(yè)稅金及附加”等科目。
對于直接減免的營業(yè)稅、消費稅，不作賬務處理。 二、企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記“補貼收入”科目。
對于直接減免的增值稅，借記“應交稅金——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“補貼收入”科目。 未設置“補貼收入”會計科目的企業(yè)，應增設“補貼收入”科目。
三、企業(yè)應在“應交增值稅明細表”“已交稅金”項目下，增設“減免稅款”項目（8行），反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款，根據“應交稅金——應交增值稅”科目的記錄填列。 新企業(yè)會計準則中，沒有補貼收入這個科目，相關的核算在營業(yè)外收入——政府補助中，所以，認為做如下處理更合理： 收入未達到2萬元，符合免稅規(guī)定的，對于免征的營業(yè)稅不做賬務處理，免征的增值稅，一般納稅人的做： 借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款） 貸：營業(yè)外收入——政府補助 免征的增值稅，小規(guī)模納稅人的做： 借：應交稅費——應交增值稅 貸：營業(yè)外收入——政府補助。
5.應交增值稅減免稅額如何結轉
小規(guī)模納稅人直接減免增值稅的會計處理。
月份終了時，將應免稅的銷售收入折算為不含稅銷售額，按6%或4%的征收率計算
免征增值稅稅額。作會計分錄如下：
借：主營業(yè)務收入
貸：應交稅金-應交增值稅
借：應交稅金-應交增值稅
貸：補貼收入
2.一般納稅人直接減免增值稅的會計處理。
(1)企業(yè)部分產品（商品）免稅。
月份終了，按免稅主營業(yè)務收入和適用稅率計算出銷項稅額，然后減去按稅法規(guī)定方法計算的應分攤的進項稅額，其差額即為當月銷售免稅貨物應免征的稅額。
結轉免稅產品（商品）應分攤的進項稅額，作會計分錄如下：
借：主營業(yè)務成本（應分攤的進項稅額）
貸：應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出）
結轉免稅產品（商品）銷項稅額時，作會計分錄如下：
借：主營業(yè)務收入
貸：應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）
結轉免繳增值稅稅額時，作會計分錄如下：
借：應交稅金-應交增值稅（減免稅款）
貸：補貼收入
(2)企業(yè)全部產品（商品）免稅。
如果按稅法的規(guī)定，企業(yè)的全部產品（商品）都免稅，工業(yè)企業(yè)應在月終將免稅主營業(yè)務收入參照上年度實現的增值率計算出增值額（產銷較均衡的企業(yè)也可以按月用“購進扣稅法”計算），并將其折算為不含稅增值額，然后依適用稅率，計算應
免繳增值稅稅額；零售商業(yè)企業(yè)（批發(fā)企業(yè)可比照工業(yè)企業(yè)）應在月終將銷售直接
免稅商品已實現的進銷差價折算為不含稅增值額，然后按適用稅率計算應免繳增值稅稅額。
根據上述計算結果，作會計分錄如下：
計算免繳稅額時：
借：主營業(yè)務收入
貸：應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）
結轉免繳稅額時：
借：應交稅金-應交增值稅（減免稅款）
貸：補貼收入
對生產經營糧油、飼料、氮肥等免稅產品的企業(yè)，雖然其主產品免稅，但也可能發(fā)生增值稅應稅行為，如糧食企業(yè)。按國家規(guī)定價格銷售免稅糧食時，可免交增值稅；但若加價銷售，就不能免稅。飼料企業(yè)如果將購入的原糧又賣出或在生產飼料的同時還生產供居民食用的制品，則要交納增值稅，會計上應分別設賬和分別核算。
6.關于銷售免稅品的會計分錄
雖為直接免征增值稅，但會計處理時反映其實現的增值稅
1、銷售 借銀行存款 156000
貸主營業(yè)務收入-免稅收入133333.33
貸應交稅金-應交增值稅（銷項稅額（免稅））22666.67
2、購進原料不得抵扣稅額15421.5
借應交稅金-應交增值稅（進項稅額（免稅））15421.5
貸應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出）15421.5
月底 借應交稅金-應交增值稅（減免稅額）7245.17
貸補貼收入7245.17
并借補貼收入7245.17
貸本年利潤7245.17
按照國家法律規(guī)定，可以免交增值稅的貨物。這類貨物不交增值稅，也就不能開增值稅發(fā)票。企業(yè)購買免稅商品，可以按照購買金額的10%做進項稅抵扣。通?？稍跈C場的免稅店，消費物品免費的國家和地區(qū)，以及優(yōu)待外國觀光客在購買消費品時可免稅的國家，購買到免稅商品。
擴展資料：
一、根據《國務院關于改革和調整進口稅收政策的通知》，自1996年4月1日起留學人員回國定居（工作），憑有效護照和駐外使（領）館教育處（組）出具的《留學回國人員證明》，連續(xù)在國外每滿180天；
海關準予免稅攜帶進境計算機、電視機、電冰箱、錄像機、照相機、摩托車、攝像機、錄音機、縫紉機、打字機等物品一件。以上物品可在國內指定的“免稅商品供貨處”購買。
二、如系回國探親留學人員或留學人員家屬，在國外連續(xù)待滿一年以上者可購買上述免稅物品一件，不需要出具《留學回國人員證明》。
三、公派和自費留學人員學成回國服務時可用外匯在其免稅指標內購買小轎車一輛，具體規(guī)定如下：
1、在境外的留學、進修時間必須超過一年；
2、必須是在正規(guī)大學報到注冊；
3、必須在使（領）館教育處（組）報過到；
4、開具《留學回國人員證明》；
5、回國后憑使（領）館開具的《留學回國人員證明》、海關申報單、接收單位證明及戶籍證明到有關單位購車；
6、入關時帶回足夠的購車外匯，并且在海關申報單上要如實填寫。
參考資料來源：搜狗百科-免稅商品
