學(xué)校處置固定資產(chǎn)(處置固定資產(chǎn)如何做會計(jì)分錄?)
1.處置固定資產(chǎn)如何做會計(jì)分錄?
處理固定資產(chǎn)交增值稅，09年以前的 按固定資產(chǎn)處置收入/1。
04*4%/2征收處置09年1月1日以后購置的固定資產(chǎn)，一般納稅人按17%征稅，小規(guī)模納稅人按3%征稅涉稅分錄借固定資產(chǎn)清理貸 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額###營業(yè)稅，如果處置固定資產(chǎn)有盈余，就盈余部分還要計(jì)算企業(yè)所得稅（年末匯算清繳的問題了，在處置時不體現(xiàn)）。 借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 借：銀行存款（營業(yè)外支出） 貸：固定資產(chǎn)清理 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅金-營業(yè)稅（有收益的時候，變賣收益） 借：固定資產(chǎn)清理（清理費(fèi)用） 貸：銀行存款（現(xiàn)金）借：營業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失 貸：固定資產(chǎn)清理 注：如果有收益，則分錄相反，同時，用營業(yè)外收入-處理固定資產(chǎn)凈收益了。
###處置固定資產(chǎn)，如果是不動產(chǎn)，繳納營業(yè)稅。計(jì)提：借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅金--------應(yīng)繳營業(yè)稅 ---------應(yīng)繳城建稅 ---------應(yīng)繳教育附加費(fèi)繳納：借：應(yīng)交稅金--------應(yīng)繳營業(yè)稅 ---------應(yīng)繳城建稅 ---------應(yīng)繳教育附加費(fèi) 貸：現(xiàn)金或者銀行存款如果固定資產(chǎn)是動產(chǎn)，則繳納增值稅。
計(jì)提：計(jì)提：借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅金--------應(yīng)繳增值稅---------銷項(xiàng)稅額---------應(yīng)繳城建稅 ---------應(yīng)繳教育附加費(fèi)繳納：借：應(yīng)交稅金--------應(yīng)繳增值稅 ---------應(yīng)繳城建稅---------應(yīng)繳教育附加費(fèi) 貸：現(xiàn)金或者銀行存款。
2.處置固定資產(chǎn)應(yīng)交什么稅及會計(jì)分錄
處置固定資產(chǎn)，屬于企業(yè)的營業(yè)外收入，該收入需要計(jì)入應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅，一般稅率為25%，享受優(yōu)惠稅率的企業(yè)除外。
出售固定資產(chǎn)屬于增值稅的應(yīng)納稅項(xiàng)目，需要繳納增值稅：
如果是一般納稅人出售未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)，按4%增收率減半征收增值稅；
如果是一般納稅人出售已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)，按11%繳納增值稅；
如果是小規(guī)模納稅人出售使用過的固定資產(chǎn)，按3%增收率減按2%征收增值稅。
出售固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，
借：固定資產(chǎn)清理 （轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)賬面價值）
累計(jì)折舊（已計(jì)提的折舊）
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）
貸：固定資產(chǎn) （固定資產(chǎn)的賬面原價）
發(fā)生清理費(fèi)用時，
借：固定資產(chǎn)清理
貸：銀行存款
擴(kuò)展資料：
固定資產(chǎn)清理是因磨損、遭受非常災(zāi)害和意外事故而喪失生產(chǎn)能力，或因陳舊過時，須淘汰更新的固定資產(chǎn)，所辦理的鑒定、報(bào)廢、核銷資產(chǎn)、處理殘值等項(xiàng)工作的總稱。
固定資產(chǎn)經(jīng)技術(shù)鑒定和經(jīng)濟(jì)評估，確認(rèn)應(yīng)予報(bào)廢而轉(zhuǎn)入清理，即表明該項(xiàng)固定資產(chǎn)退出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程，原固定資金投資隨之減少，因此，在會計(jì)核算上要注銷該資產(chǎn)原價和已提折舊，并同時沖減固定基金。
為了保證固定資產(chǎn)的簡單再生產(chǎn)，其已提折舊應(yīng)等于應(yīng)提折舊額。如固定資產(chǎn)提前報(bào)廢而未提足折舊，原則上應(yīng)補(bǔ)提足額。但因企業(yè)管理不善而提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，其未提足折舊不再補(bǔ)提。報(bào)廢的固定資產(chǎn)直接以該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價予以注銷，報(bào)廢固定資產(chǎn)注銷時，按其原價貸記“固定資產(chǎn)”賬戶，按累計(jì)折舊額借記“折舊”賬戶。
參考資料：搜狗百科-固定資產(chǎn)清理
