信托基金在哪個核算(托管人如何為基金投資進行會計核算)

1.托管人如何為基金投資進行會計核算

證券投資基金募集設(shè)立后，一方面委托基金管理人進行投資運作，另一方面委托托管人保管基金資產(chǎn)。

對于基金資產(chǎn)的保管應當達到以下兩個目的：首先，安全保有基金資產(chǎn)，使之不發(fā)生非正常的損失；其次，及時記錄基金資產(chǎn)變動的情況，了解基金資產(chǎn)所處的狀態(tài)?；鹜顿Y的范圍和品種是多樣的，它可以投資于交易所掛牌的證券（股票和債券等），也可以投資于銀行間市場的債券，期間還要發(fā)生費用的支付以及股票紅利、債券利息的收取等其他事項。

這一系列的投資運作活動，使得基金資產(chǎn)總是處于不斷的變化之中。那么如何及時記錄并掌握基金資產(chǎn)的狀態(tài)呢？在實踐中，這部分工作主要是通過對基金進行會計核算來實現(xiàn)的。

一、會計核算依據(jù)基金會計核算是指收集、整理、加工有關(guān)基金投資運作的會計信息，準確記錄基金資產(chǎn)變化情況，及時向相關(guān)各方提供財務(wù)數(shù)據(jù)以及會計報表?；饡嫼怂阍谧裱话銜嬙瓌t的同時，主要依據(jù)財政部頒布的《證券投資基金會計核算辦法》進行。

實踐中，基金管理公司是證券投資基金會計核算的責任主體，對所管理的基金應當以基金為會計核算主體，獨立建賬、獨立核算，保證不同基金在名冊登記、賬戶設(shè)置、資金劃撥、賬簿記錄等方面相互獨立。同時，由于基金托管人對基金管理公司計算的基金資產(chǎn)凈值以及基金業(yè)績報告負有復核責任，因此基金托管人亦需要對所托管的證券投資基金進行會計核算，并將有關(guān)結(jié)果同基金管理公司相核對。

二、會計核算科目根據(jù)《證券投資基金會計核算辦法》，基金會計科目包括資產(chǎn)類、負債類、持有人權(quán)益類和損益類。資產(chǎn)類會計科目主要設(shè)置有銀行存款、清算備付金、股票投資、債券投資、應收利息、應收申購款、其他應收款、投資估值增值等科目。

負債類會計科目主要設(shè)置有應付管理人報酬、應付托管費、應付贖回款、其他應付款等。持有人權(quán)益類會計科目主要設(shè)置有實收基金、未實現(xiàn)利得、本期收益等。

損益類會計科目主要設(shè)置有股票差價收入、債券差價收入、債券利息收入、股利收入、其他費用等。上述一級會計科目在核算時根據(jù)需要可設(shè)置二級或三級明細科目。

各會計科目的具體核算內(nèi)容可參見《證券投資基金會計核算辦法》。三、會計核算流程（一）會計數(shù)據(jù)收集會計數(shù)據(jù)的收集是會計核算工作的起點，相關(guān)數(shù)據(jù)來源為基金投資運作中的各類經(jīng)濟數(shù)據(jù)，按照獲取的渠道不同可以分為三種類型：經(jīng)由中國證券登記結(jié)算有限公司通過衛(wèi)星發(fā)送的基金場內(nèi)交易的成交數(shù)據(jù)；通過管理人發(fā)送的場外交易數(shù)據(jù)；開戶行的資金入賬通知及基金權(quán)益事項公告信息等。

1.基金投資上市交易證券時，交易所通過單向衛(wèi)星傳輸系統(tǒng)向托管人發(fā)送每日交易成交數(shù)據(jù)，托管人在進行會計核算時通過專用財務(wù)核算軟件讀取成交數(shù)據(jù)并自動生成相應的會計記賬憑證。2.除上市成交數(shù)據(jù)之外，對于其他的投資活動以及為維持基金投資運作正常進行所需的費用支出均來自基金管理人的投資指令。

投資指令是基金管理人向托管人發(fā)送的關(guān)于處理基金資產(chǎn)的書面指令，它是進行資金清算的依據(jù)，也是會計核算人員進行相應會計賬簿記錄的依據(jù)。依照權(quán)責發(fā)生制的核算要求，基金管理人的投資指令在具有真實交易的前提下，投資指令的執(zhí)行即為交易的實際發(fā)生，核算人員即可以進行手工賬務(wù)處理，生成憑證并記入賬簿。

而對于銀行存款利息等應收款項以及基金應負擔的管理費、托管費等應付款項，托管人通過專用財務(wù)軟件每日自動生成計息、計費憑證，記入會計賬簿?；鹪谕顿Y運作過程中會發(fā)生相應的費用，包括：（1）管理費管理費的計提比例和計提方式由基金招募說明書及基金契約具體規(guī)定，年管理費率一般不超過所管理基金資產(chǎn)凈值的1.5%。

基金開始運作后，每日從基金資產(chǎn)中計提管理費，次月托管人根據(jù)管理人的指令將應付的管理費劃向指定賬戶。（2）托管費同管理費類似，托管費的計提比例和計提方式由基金招募說明書及基金契約具體規(guī)定，年托管費率一般不超過托管基金資產(chǎn)凈值的0.25%。

基金開始運作后，每日從基金資產(chǎn)中計提托管費，次月托管人根據(jù)管理人的指令將應付的托管費劃向指定賬戶。（3）其他費用基金在投資運作中還會發(fā)生其他費用，如注冊登記費、上市年費、信息披露費、持有人大會費用、審計費用、律師費用等。

上述費用是在基金管理人、托管人雙方核對無誤后，由基金管理人向托管人發(fā)出付款指令，將款項劃向指定賬戶。3.基金的開戶銀行可能還會產(chǎn)生一些入賬款項，比如銀行結(jié)息、申購新股余款退回等。

托管人收到開戶行的入賬通知書后，據(jù)以入賬，增加基金銀行存款賬戶余額。對于基金所持有的股票、債券的權(quán)益事項，包括分紅派息、增發(fā)公告、新股上市等，托管人根據(jù)報紙、資訊媒體的公告信息進行相應的賬務(wù)處理。

（二）會計數(shù)據(jù)處理基金會計處理是以基金投資運作的經(jīng)濟信息為對象進行的加工整理過程。在這一過程中，會計核算人員根據(jù)基金相關(guān)法規(guī)、協(xié)議以及基金會計核算的相關(guān)規(guī)定，通過復式記賬的方法錄入記賬憑證，將基金投資運作的經(jīng)濟信息轉(zhuǎn)化為會計信息，生成估值及各類會計報表，以備投資人、監(jiān)管部門等查考。

相關(guān)熱詞：會計核算基。