坼遷補償款走什么(收到拆遷補償款計入什么科目)

1.收到拆遷補償款計入什么科目

企業(yè)政策性拆遷補償款的會計處理問題根據(jù)財稅[2007]61號文件和財企[2005]123號文件及參考網(wǎng)上各高人的意見，我總結(jié)了以下對于企業(yè)收到政策性拆遷補償收入的會計處理，望大家多提出意見，呵呵1、收到拆遷補償款 借：銀行存款 貸：專項應(yīng)付款2、原房屋、土地處置 借：專項應(yīng)付款 貸：固定資產(chǎn)凈值（房屋建筑物） 無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）3、購置新土地并取得土地使用權(quán) 借：無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)） 貸：銀行存款4、建新廠房等 借：在建工程 貸：銀行存款5、新廠房完工 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程6、搬遷、支付搬遷費用 借：專項應(yīng)付款 貸：銀行存款7、搬遷結(jié)束，結(jié)轉(zhuǎn)搬遷款 借：專項應(yīng)付款 貸：資本公積—其他資本公積。

2.拆遷補償費如何做賬?

為使資源有效配置和可持續(xù)發(fā)展，滿足日益擴張的城市建設(shè)等公共利益和整體規(guī)劃的需要，很多企業(yè)（單位）遇到了因廠區(qū)搬遷、道路改擴建占用單位用地等而得到經(jīng)濟補償這一新的經(jīng)濟事項。對這一項經(jīng)濟利益的取得目前較常見的有以下幾種處理方式：

(1)掛賬不處理。在收到拆遷補償費時記入“其他應(yīng)付款”科目，形成的拆（搬）遷費用、重置資產(chǎn)費用直接沖減“其他應(yīng)付款”，余額掛賬不處理。

(2)增加企業(yè)資本公積。視為接受捐贈直接記入“資本公積”，發(fā)生的拆（搬）遷費用直接計入當期損益，重置資產(chǎn)計入固定資產(chǎn)，但不能真實反映當期利潤水平。

(4) 作為“補貼收入”入賬。在收到拆遷補償費時一律作為“補貼收入”，以便于年底進行所得稅調(diào)整，但這種處理缺乏依據(jù)。

(5)不入賬。有的單位在收到拆遷補償費后，誤認為該筆款項無需核銷，將其列入單位“小金庫”。

根據(jù)財政部《關(guān)于企業(yè)收到政府撥給的搬遷補償費有關(guān)財務(wù)處理問題的通知》[財企（2005）123號]的規(guī)定，拆遷補償費是指因拆（搬）遷事件的發(fā)生而對舊資產(chǎn)清理、毀損、報廢損失和拆（搬）遷各項費用的補償以及新資產(chǎn)重置成本的補助。其具體內(nèi)容包括：因拆（搬）遷而清理的固定資產(chǎn)的凈損失；因拆（搬）遷而發(fā)生的拆卸、運輸、安裝調(diào)試費用；作為資產(chǎn)單獨入賬的土地使用權(quán)；拆（搬）遷期間的停工損失；不再重置時安置職工的費用支出；同拆（搬）遷有關(guān)的其他費用支出。 拆遷補償費按行為主體可分為兩類：

一是由政府直接出面實施的拆（搬）遷行為而給予補償?shù)臑檎袨?，如為調(diào)整城市布局而進行的企業(yè)（單位）整體搬遷、道路改擴建等，多具有公益性；

二是非政府行為的拆遷，主要由房地產(chǎn)開發(fā)公司進行房產(chǎn)開發(fā)而有償占用土地等，盈利性是其主要特點。而企業(yè)會計準則規(guī)定，收入是從日常活動中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)事項中產(chǎn)生。只有向其他單位提供產(chǎn)品或勞務(wù)，取得經(jīng)濟利益流入，且流入額能夠計量才能確認收入。拆遷補償費的取得不是從日?；顒又挟a(chǎn)生的，而是從偶發(fā)事項中產(chǎn)生的；且并未向其他單位提供產(chǎn)品或勞務(wù)，只是一種損失的補償。因此，拆遷補償費并不符合收入確認原則。

3.購買土地支付的補償拆遷款計入什么科目

如果是房地產(chǎn)企業(yè)計入：開發(fā)成本【無形資產(chǎn)的賬務(wù)處理】拆遷補償款的稅務(wù)與會計處理 問：我單位屬市級集體企業(yè)，收到房地產(chǎn)開發(fā)商轉(zhuǎn)來的拆遷補償款，請問拆遷補償款應(yīng)當支出哪些項目？稅務(wù)方面如何處理？ 答：企業(yè)拆遷通常包括政策搬遷和商業(yè)性拆遷兩種形式。

企業(yè)政策性搬遷收入，是指因當?shù)卣鞘幸?guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等原因，搬遷企業(yè)按規(guī)定標準從政府取得的搬遷補償收入，以及搬遷企業(yè)通過市場（招標、拍賣、掛牌等形式）取得的土地轉(zhuǎn)讓收入。這種情況下被搬遷企業(yè)通常并非出于自愿，搬遷補償款主要是補償企業(yè)因搬遷而造成的損失以及重新購置機器設(shè)備、土地使用權(quán)、新建廠房等支出以及安置職工之用。

對于政策性搬遷，財務(wù)及會計方面，《財政部關(guān)于企業(yè)收到政府撥給的搬遷補償款有關(guān)財務(wù)處理問題的通知》（財企[2005]123號）規(guī)定： ⑴企業(yè)收到政府撥給的搬遷補償款，作為專項應(yīng)付款核算。搬遷補償款存款利息，一并轉(zhuǎn)增專項應(yīng)付款。

⑵企業(yè)在搬遷和重建過程中發(fā)生的損失或費用，區(qū)分以下情況進行處理： ①因搬遷出售、報廢或毀損的固定資產(chǎn)，作為固定資產(chǎn)清理業(yè)務(wù)核算，其凈損失核銷專項應(yīng)付款； ②機器設(shè)備因拆卸、運輸、重新安裝、調(diào)試等原因發(fā)生的費用，直接核銷專項應(yīng)付款； ③企業(yè)因搬遷而滅失的、原已作為資產(chǎn)單獨入賬的土地使用權(quán)，直接核銷專項應(yīng)付款； ④用于安置職工的費用支出，直接核銷專項應(yīng)付款。 ⑶企業(yè)搬遷結(jié)束后，專項應(yīng)付款如有余額，作調(diào)增資本公積金處理，由此增加的資本公積金由全體股東共享；專項應(yīng)付款如有不足，應(yīng)計入當期損益。

企業(yè)收到的政府撥給的搬遷補償款的總額及搬遷結(jié)束后計入資本公積金或當期損益的金額應(yīng)當單獨披露。 稅務(wù)方面，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2007]61號）規(guī)定： ⑴對企業(yè)取得的政策性搬遷收入，應(yīng)按以下方式進行企業(yè)所得稅處理： ①搬遷企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)則，用企業(yè)搬遷收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途的固定資產(chǎn)和土地（以下簡稱重置固定資產(chǎn)），以及進行技術(shù)改造或安置職工的，準予搬遷企業(yè)的搬遷收入扣除重置固定資產(chǎn)、技術(shù)改造和安置職工費用，其余額計入應(yīng)納稅所得額。

②企業(yè)因轉(zhuǎn)換生產(chǎn)經(jīng)營方向等原因，沒有用上述搬遷收入進行重置固定資產(chǎn)或技術(shù)改造，而將搬遷收入用于購置其他固定資產(chǎn)或進行其他技術(shù)改造項目的，可在企業(yè)政策性搬遷收入中將相關(guān)成本扣除，其余額計入應(yīng)納稅所得額。 ③搬遷企業(yè)沒有重置固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購置其他固定資產(chǎn)的計劃或立項報告，應(yīng)將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費用后的余額計入當年應(yīng)納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。

④搬遷企業(yè)利用政策性搬遷收入購置的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或推銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。 ⑤搬遷企業(yè)從規(guī)劃搬遷第二年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入暫不計入當年應(yīng)納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，搬遷收入按上述規(guī)定扣除相關(guān)成本費用后，其余額并入搬遷企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。

⑵對于符合西部大開發(fā)、高新技術(shù)企業(yè)等企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的搬遷企業(yè)，其取得的搬遷收入，在審核企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入占總收入比例的條件時，不計入企業(yè)的總收入。 ⑶本通知印發(fā)之前已做稅務(wù)處理的，不再調(diào)整；尚未進行稅務(wù)處理的，按照本通知的規(guī)定執(zhí)行。

如果是商業(yè)性拆遷，即基于雙方自愿的拆遷，補償款實質(zhì)上是被拆遷企業(yè)處置固定資產(chǎn)及轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)等的收入，按稅法規(guī)定應(yīng)該對轉(zhuǎn)讓收入計征營業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅等。企業(yè)只能按清理固定資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）等進行賬務(wù)處理。

所發(fā)生的損失在稅務(wù)方面應(yīng)該按照《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第13號）的規(guī)定辦理。

4.拆遷補償分錄

賬務(wù)處理

根據(jù)財政部《關(guān)于企業(yè)收到政府撥給的搬遷補償款有關(guān)財務(wù)處理問題的通知》（財企[2005]123號）文件規(guī)定：

企業(yè)收到政府撥給的搬遷補償款，作為“專項應(yīng)付款”核算。搬遷補償款存款利息，一并轉(zhuǎn)增“專項應(yīng)付款”。因搬遷出售、報廢或毀損的固定資產(chǎn)，作為固定資產(chǎn)清理業(yè)務(wù)核算，其凈損失核銷“專項應(yīng)付款”；機器設(shè)備因拆卸、運輸、重新安裝、調(diào)試等原因發(fā)生的費用，直接核銷“專項應(yīng)付款”；用于安置職工的費用支出，直接核銷“專項應(yīng)付款”。企業(yè)搬遷結(jié)束后，“專項應(yīng)付款”如有余額，作調(diào)增“資本公積金”處理，由此增加的“資本公積金”由全體股東共享：“專項應(yīng)付款”如有不足，應(yīng)計入當期損益。

因此，編制會計分錄如下：

1、收到政府撥給的搬遷補償款

借：銀行存款82906

貸：專項應(yīng)付款82906

2、被拆遷的固定資產(chǎn)作為固定資產(chǎn)清理業(yè)務(wù)核算

1）、處置固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)清理58453.44

借：累計折舊15116.14

貸：固定資產(chǎn)73569.58

2）核銷“專項應(yīng)付款”科目

借：專項應(yīng)付款58453.44

貸：固定資產(chǎn)清理58453.44

3）企業(yè)搬遷結(jié)束后，結(jié)轉(zhuǎn)“專項應(yīng)付款”科目

借：專項應(yīng)付款24452.56

貸：資本公積24452.56

稅務(wù)處理

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2009]118號）的規(guī)定，企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)（以下簡稱重置固定資產(chǎn)），或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進行改良，或進行技術(shù)改造，或安置職工的，準予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

如果按照您給出的數(shù)據(jù)，貴公司在年度匯算清繳時，應(yīng)當將計入“資本公積”的24452.56元做納稅調(diào)整，如果貴公司發(fā)生固定資產(chǎn)重置或改良支出可以扣除。

5.拆遷補償款賬務(wù)處理

滿足以下二個條件的企業(yè)，可以對收到的補償款做專項應(yīng)付款處理：

1、只有企業(yè)在因城鎮(zhèn)規(guī)劃、庫區(qū)建設(shè)等公共利益需要搬遷時取得的符合文件規(guī)定的才可以按此文件執(zhí)行；

2、企業(yè)因搬遷所收到的補償款的支付方是政府機關(guān)。

收到補償款時作：借：銀行存款

貸：專項應(yīng)付款

用拆遷補償款買固定資產(chǎn)：借：專項應(yīng)付款

貸：銀行存款

形成長期資產(chǎn)的專項應(yīng)付款轉(zhuǎn)作資本公積：借：固定資產(chǎn)

貸：資本公積

6.公司的房屋拆遷款應(yīng)計入什么科目,應(yīng)交什么稅

1、對于拆遷后重置固定資產(chǎn)的企業(yè)，有兩種處理建議： （1）、企業(yè)所得的拆遷補償收入，計入企業(yè)當年的應(yīng)稅所得額，計算所得稅；對拆遷的資產(chǎn)進行清理，清理損失計入企業(yè)營業(yè)外支出，抵減企業(yè)應(yīng)稅所得額；重置的固定資產(chǎn)按實際價值入賬，計提固定資產(chǎn)折舊，逐年以折舊的方式計入企業(yè)成本費用，作為所得稅的抵減項目。

這樣，清楚地處理了收入、成本、稅收的關(guān)系，同時也避免了出現(xiàn)負資產(chǎn)的情況。 （2）、對于采用余額去沖減重置固定資產(chǎn)原值，修正為不直接沖減重置固定資產(chǎn)原值，而是分三步來處理，第一步，將拆遷補償收入掛賬，記“其它應(yīng)付款”——搬遷補償費，不立即全額確認收入；第二步，企業(yè)拆遷的固定資產(chǎn)，通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，拆遷固定資產(chǎn)的凈損失轉(zhuǎn)入“其它應(yīng)付款”——搬遷補償費借方，沖減搬遷補償收入；第三步，企業(yè)重置固定資產(chǎn)按原值入賬，每年計提多少折舊額，就將多少已記入“其它應(yīng)付款”——搬遷補償費的貸方余額確認為補貼收入，直至補貼收入全部結(jié)轉(zhuǎn)。

這樣，每年計提折舊時，增加了企業(yè)的成本費用，增加了企業(yè)所得稅的抵減項，同時，將掛賬的搬遷補償收入確認為補貼收入，增加了所得稅的應(yīng)稅所得額，對總體稅收沒有影響，在確保重置資產(chǎn)賬面價值按實計價的同時，又確保了搬遷補償收入抵減重置固定資產(chǎn)價值前不納所得稅，更好地體現(xiàn)了稅收政策的合理性和公平性。 2、對于拆遷后不重置，要分兩種情況處理 （1）、如企業(yè)存續(xù)，則按補償收入扣除固定資產(chǎn)清理凈損失后征收企業(yè)所得稅。

（2）、如企業(yè)不存續(xù)，則由補償收益獲得者按補償收入扣除固定資產(chǎn)清理凈損失后征收企業(yè)所得稅，同時這里會涉及個人所得稅征收。 四、財務(wù)會計賬務(wù)處理要點 針對上述觀點，如發(fā)生拆遷補償事項，相應(yīng)的財務(wù)賬務(wù)處理如下： 1、固定資產(chǎn)拆遷后重置的企業(yè) （1）、將被拆除的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理 借：累計折舊 貸：固定資產(chǎn) （2）發(fā)生的清理費用、稅金等 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款（應(yīng)付工資等） 應(yīng)交稅金—營業(yè)稅（轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)） （3）、取得變價收入 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 （4）、清理損失 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 （5）、收到補償款項時 借：銀行存款 貸：補貼收入 （6）、重置資產(chǎn)價值入賬 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款（或：在建工程） 2、對于拆遷后不重置，如企業(yè)存續(xù)，則將固定資產(chǎn)清理同上處理，再將補償收入作為補貼收入計征收企業(yè)所得稅即可 （1）、將清理損失轉(zhuǎn)入應(yīng)稅所得 借：本年利潤 貸：營業(yè)外支出 （2）、將補償收入轉(zhuǎn)入應(yīng)稅所得 借：補貼收入 貸：本年利潤 3、對于拆遷后不重置，如企業(yè)不存續(xù)，則進行企業(yè)清算（會計賬務(wù)處理略）。