進(jìn)口消費(fèi)稅會(huì)涉及的(進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)計(jì)入什么?)
1.進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)計(jì)入什么會(huì)計(jì)科目?
進(jìn)口業(yè)務(wù)分為自營(yíng)進(jìn)口和代理進(jìn)口兩種情況。
所以進(jìn)口關(guān)稅計(jì)入何種會(huì)計(jì)科目需要根據(jù)你們公司情況來(lái)定： 1、自營(yíng)進(jìn)口：根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，進(jìn)口關(guān)稅構(gòu)成進(jìn)口商品的采購(gòu)成本。企業(yè)在計(jì)算出應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅時(shí)，應(yīng)借記“商品采購(gòu)”（商品流通企業(yè)）、“材料采購(gòu)”（工業(yè)企業(yè)）等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅”科目企業(yè)交納進(jìn)口關(guān)稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
2、代理進(jìn)口業(yè)務(wù)一般由外貿(mào)企業(yè)代理委托單位承辦。外貿(mào)企業(yè)對(duì)其代理的進(jìn)口業(yè)務(wù)并不負(fù)擔(dān)盈虧，只是收取一定的手續(xù)費(fèi)。
因此代理進(jìn)口業(yè)務(wù)發(fā)生的進(jìn)口關(guān)稅，先由外貿(mào)企業(yè)代繳，然后向委托單位收齲外貿(mào)企業(yè)在代理進(jìn)口業(yè)務(wù)中計(jì)算出應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)收賬款--**單位”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅”科目；實(shí)際繳納時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅”科目， 貸記“銀行存款”科目。委托單位實(shí)際向外貿(mào)企業(yè)支付進(jìn)口關(guān)稅時(shí)，借記“材料采購(gòu)”、“物資采購(gòu)”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。
關(guān)稅是國(guó)家海關(guān)對(duì)進(jìn)口貨物征收的一種稅。征收進(jìn)口關(guān)稅會(huì)增加進(jìn)口貨物的成本，提高進(jìn)口貨物的市場(chǎng)價(jià)格，影響外國(guó)貨物進(jìn)口數(shù)量。
如果關(guān)稅不計(jì)入產(chǎn)品成本的話，會(huì)使進(jìn)口貨物的價(jià)格比國(guó)內(nèi)同種貨物的價(jià)格低，不利于國(guó)內(nèi)貨物的流通，會(huì)影響國(guó)家經(jīng)濟(jì).關(guān)稅計(jì)入進(jìn)口貨物成本可以使進(jìn)口貨物和國(guó)內(nèi)物物價(jià)格相差不大，使國(guó)內(nèi)和對(duì)外貿(mào)易達(dá)到平衡。
2.進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)列入哪個(gè)會(huì)計(jì)科目
一、工業(yè)企業(yè)關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理 1。
出口關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理 工業(yè)企業(yè)出口產(chǎn)品，若應(yīng)交納關(guān)稅，支付時(shí)可直接通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目進(jìn)行核算。 例如，某工業(yè)企業(yè)出口一批設(shè)備，經(jīng)海關(guān)審核，出口關(guān)稅為30000元。
計(jì)提關(guān)稅時(shí)： 借： 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 30000 貸：銀行存款等科目 30000 2。 進(jìn)口關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理 工業(yè)企業(yè)通過(guò)外貿(mào)企業(yè)代理或直接從國(guó)外進(jìn)口原材料或其他產(chǎn)品，按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的進(jìn)口關(guān)稅，可以不通過(guò)“應(yīng)交稅金-應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅”科目核算，而是與進(jìn)口原材料等的價(jià)款及其他費(fèi)用一并計(jì)入進(jìn)口原材料的采購(gòu)成本： 借：物資采購(gòu)或原材料 貸：銀行存款等科目 對(duì)于企業(yè)根據(jù)與外商簽訂的加工裝配和中小型補(bǔ)償貿(mào)易合同而引進(jìn)的國(guó)外設(shè)備，其應(yīng)支付的進(jìn)口關(guān)稅在支付時(shí)： 借：在建工程-引進(jìn)設(shè)備工程 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款-補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備應(yīng)付款、銀行存款等科目 二、外貿(mào)企業(yè)關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理 1。
自營(yíng)出口 外貿(mào)企業(yè)計(jì)算出自營(yíng)出口業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的關(guān)稅時(shí)： 借： 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交出口關(guān)稅 實(shí)際交納關(guān)稅時(shí)： 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交出口關(guān)稅 貸：銀行存款 2。自營(yíng)進(jìn)口 外貿(mào)企業(yè)出自營(yíng)進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的關(guān)稅時(shí)，可以不通過(guò)“應(yīng)交稅金”科目核算。
借：物資采購(gòu) 貸：銀行存款等科目 3。代理進(jìn)出口 代理進(jìn)出口是指外貿(mào)企業(yè)代委托單位進(jìn)出口的業(yè)務(wù)，外貿(mào)企業(yè)只按規(guī)定收取手續(xù)費(fèi)，并代繳進(jìn)口關(guān)稅，最后原數(shù)向委托單位收取進(jìn)出口關(guān)稅。
外貿(mào)企業(yè)代付進(jìn)口關(guān)稅時(shí)： 借：其他應(yīng)收款 貸：銀行存款 三、商業(yè)企業(yè)關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理 （一）自營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)關(guān)稅的核算 1、商品流通企業(yè)自營(yíng)進(jìn)口業(yè)務(wù)所計(jì)繳的關(guān)稅，在會(huì)計(jì)核算上是通過(guò)設(shè)置“應(yīng)交稅金--進(jìn)口關(guān)稅”和“物資采購(gòu)”賬戶加以反映的。 應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅，借記“物資采購(gòu)”，貸記“應(yīng)交稅金--進(jìn)口關(guān)稅”；實(shí)際繳納時(shí)，借記“應(yīng)交稅金--進(jìn)口關(guān)稅”，貸記“銀行存款”。
也可不通過(guò)“應(yīng)交稅金--進(jìn)口關(guān)稅”賬戶，而直接借記“物資采購(gòu)”賬戶，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等賬戶（出口業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理亦然）。 2、商品流通企業(yè)自營(yíng)出口業(yè)務(wù)所計(jì)繳的關(guān)稅，在會(huì)計(jì)核算上是通過(guò)設(shè)置“應(yīng)交稅金--出口關(guān)稅”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶加以反映的。
應(yīng)繳納的出口關(guān)稅，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅金--出口關(guān)稅”；實(shí)際繳納時(shí)，借記“應(yīng)交稅金--出口關(guān)稅”，貸記“銀行存款”。 （二）代理進(jìn)出口業(yè)務(wù)關(guān)稅的核算 代理進(jìn)出口業(yè)務(wù)，對(duì)受托方來(lái)說(shuō)，一般不墊付貨款，大多以收取手續(xù)費(fèi)形式為委托方提供代理服務(wù)。
因此，由于進(jìn)出口而計(jì)繳的關(guān)稅均由委托單位負(fù)擔(dān)，受托單位即使向海關(guān)繳納了關(guān)稅，也只是代墊或代付，日后仍要從委托方收回。 代理進(jìn)出口業(yè)務(wù)所計(jì)繳的關(guān)稅，在會(huì)計(jì)核算上也是通過(guò)設(shè)置“應(yīng)交稅金”賬戶來(lái)反映的，其對(duì)應(yīng)賬戶是“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等。
3.進(jìn)口關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值說(shuō)如何記賬
一、海關(guān)進(jìn)口增值稅和關(guān)稅，進(jìn)口關(guān)稅計(jì)入采購(gòu)貨物成本，增值稅計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額 ，做賬如下：
借：庫(kù)存商品（采購(gòu)價(jià)+關(guān)稅等）
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款
二、關(guān)稅是指進(jìn)出口商品在經(jīng)過(guò)一國(guó)關(guān)境時(shí)，由政府設(shè)置的海關(guān)向進(jìn)出口 商所征收的稅收。1985年3月7日，國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》。
三、增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
先將繳納的關(guān)稅計(jì)入材料采購(gòu)的過(guò)渡科目，增值稅計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅，待進(jìn)口發(fā)票來(lái)后，一起入材料賬。
付關(guān)稅、增值稅時(shí)：
貸：現(xiàn)金
借：應(yīng)交稅金-進(jìn)項(xiàng)稅
借：材料采購(gòu)
進(jìn)口發(fā)票收到時(shí)
借：應(yīng)付賬款
貸：材料采購(gòu)
材料入庫(kù)時(shí)，將材料采購(gòu)的總和做分錄，借：原材料，貸：材料采購(gòu)
不知道價(jià)格的話，可以折算出，因?yàn)槎悊紊铣硕愵~以外，左下角的方框內(nèi)標(biāo)有外幣匯率的，以關(guān)稅完稅價(jià)格除以匯率就是進(jìn)口材料的金額
希望能幫到您，望采納
4.收到海關(guān)進(jìn)口關(guān)稅,增值稅和消費(fèi)稅的專用繳款書(shū),寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄時(shí)需要
要做分錄，可以放在一起。
如果是進(jìn)口貨物，完稅價(jià)格是貨物的成本，增值稅是以完稅價(jià)格的17%計(jì)繳海關(guān)征收。企業(yè)可憑海關(guān)增值稅繳款書(shū)用于抵扣。
收到進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口增值稅的專用繳款書(shū)、供應(yīng)商開(kāi)具的形式發(fā)票：
借：庫(kù)存商品-XXXX 合同價(jià)*匯率+關(guān)稅+消費(fèi)稅
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付賬款（預(yù)付賬款）—XXXX公司（如果有供應(yīng)商開(kāi)具的形式發(fā)票）
貸：銀行存款（或其他貨幣資金—銀行匯票）進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口增值稅金額 增值稅一般納稅人取得所有需抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)，簡(jiǎn)稱海關(guān)完稅憑證。應(yīng)根據(jù)相關(guān)海關(guān)完稅憑證逐票填寫(xiě)海關(guān)完稅憑證抵扣清單，在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)隨同納稅申報(bào)表一并報(bào)送。
