中哪些分錄是特殊的(會計賬務(wù)特殊事項處理方式是怎樣的呢?)
1.會計賬務(wù)特殊事項處理方式是怎樣的呢?
對企業(yè)收到的即征即退、先征后退、先征后返的增值稅，按現(xiàn)行財會制度規(guī)定，應(yīng)通過"補(bǔ)貼收入"會計科目核算。
"補(bǔ)貼收入"科目屬"損益類"科目，期末無余額，該科目的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在"損益表"中反映。損益表中無"補(bǔ)貼收入"項目，可在"營業(yè)外收入"項目中反映。
被稅務(wù)局檢查需要補(bǔ)繳的所得稅處理 （一）調(diào)整應(yīng)繳所得稅 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)繳稅金---應(yīng)繳所得稅 （二）將"以前年度損益調(diào)整"科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配 借：利潤分配---未分配利潤 貸：以前年度損益調(diào)整 （三）補(bǔ)繳稅款時 借：應(yīng)繳稅金---應(yīng)繳所得稅 貸：銀行存款 對查補(bǔ)的以前年度企業(yè)所得稅，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時，通過"未分配利潤"項目來反映。 貨物收料在前、付款在后或發(fā)票未到的賬務(wù)處理 （一）收到貨物時估價入賬： 借：原材料 貸：應(yīng)付賬款---暫估應(yīng)付款 下月初用紅字沖銷。
（二）收到發(fā)票時： 借：原材料 應(yīng)繳稅金---應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：應(yīng)付賬款 如果收到發(fā)票余額與暫估價款不一致，且原材料已領(lǐng)用，其差額應(yīng)沖銷銷售成本。 代理出口的會計處理 （一）收到代出口商品時 借：受托代銷商品 貸：代銷商品款 （二）出口銷售時，按實際售價 借：銀行存款（應(yīng)收賬款等） 貸：應(yīng)付賬款 同時結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本， 借：代銷商品款 貸：受托代銷商品 （三）歸還出口商品貨款并計算代銷手續(xù)費收入 借：應(yīng)付賬款 貸：代購代銷收入（手續(xù)費收入） 銀行存款 （四）代理進(jìn)口 1。
收到委托單位的收購資金時： 借：銀行存款 貸：應(yīng)付賬款 2。支付代購進(jìn)口商品貨款及運雜費時： 借：商品采購（進(jìn)價成本） 應(yīng)收賬款（代墊運雜費） 貸：銀行存款 3。
將購進(jìn)商品移繳委托方并結(jié)算手續(xù)費收入時： 借：應(yīng)付賬款 貸：商品采購（進(jìn)價成本） 應(yīng)收賬款（代墊運雜費） 代購代銷收入（代理手續(xù)費） 銷售房產(chǎn)收取預(yù)收房款的賬務(wù)處理 銷售房產(chǎn)預(yù)收房款，由于通過"預(yù)收賬款"科目反映，尚未結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營收入，因此，收據(jù)與發(fā)票的金額不會重復(fù)。 預(yù)收售房款，開收據(jù)時： 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 收最后一期房款，開發(fā)票時： 借：銀行存款（最后一期房款） 預(yù)收賬款（以前預(yù)收部分） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 此處應(yīng)注意，預(yù)收購房款應(yīng)在收到時計算應(yīng)繳稅金，年末未形成銷售的還要預(yù)繳企業(yè)所得稅。
銷售免稅貨物的增值稅稅務(wù)和賬務(wù)處理 某廠為生產(chǎn)銷售飼料行業(yè)，銷售的對象為飼料經(jīng)銷商及養(yǎng)殖戶，他們大部分不需要發(fā)票。不需要發(fā)票的部分銷售額在會計上應(yīng)如何處理？如飼料： 借：銀行存款（現(xiàn)金）等科目 貸：產(chǎn)品銷售收入（營業(yè)收入）等 應(yīng)繳稅金---應(yīng)繳增值稅 由于銷售飼料免征增值稅，屬于直接減免性質(zhì)，則同時按不含稅收入乘以適用稅率計算免稅額做賬。
借："應(yīng)繳稅金---應(yīng)繳增值稅（減免稅款）"科目 貸："補(bǔ)貼收入"科目 另外，企業(yè)應(yīng)在"應(yīng)繳增值稅明細(xì)表"的"已繳稅金"項目下，增設(shè)"減免稅款"項目，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款，可根據(jù)"應(yīng)繳稅金---應(yīng)繳增值稅（減免稅款）"科目的記錄填列；在填報"增值稅納稅申報表"時，直接在"銷項"項目的"免稅貨物"反映其"銷售額"即可，不需填報"稅額"。 增值稅出現(xiàn)"應(yīng)繳增值稅"借方余額的賬務(wù)處理 "因當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
"因此，當(dāng)"應(yīng)繳稅金---應(yīng)繳增值稅"科目出現(xiàn)借方余額時，該期不需繳納增值稅，該借方余額即反映為尚未抵扣完的進(jìn)項稅額。 分期收款銷售的商品對方已不存在的會計處理 （一）合同、協(xié)議約定采用分期收款銷售方式 賬務(wù)處理通過"分期收款發(fā)出商品"科目核算，否則不通過此科目，直接記入"產(chǎn)品銷售收入"科目核算。
（二）購貨單位已不存在的情況 在這種情況下，貨款事實上收不回來，應(yīng)作為壞賬處理，轉(zhuǎn)入管理費用。 款已付清但發(fā)票未到的賬務(wù)處理 外購貨物已驗收入庫，貨款已付清，但購貨的增值稅專用發(fā)票未到，可先按實際付款額進(jìn)行會計處理： 借："庫存商品"等科目 貸："銀行存款"科目 待取得專用發(fā)票時，用紅字沖銷上述分錄，再按專用發(fā)票上注明的金額、稅額進(jìn)行會計處理： 借：原材料 應(yīng)繳稅金---應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款 為合資企業(yè)提供的固定資產(chǎn)的估價和賬務(wù)處理 收到投資的廠房和機(jī)器設(shè)備時，會計處理為：按照投資單位的賬面原價，借記"固定資產(chǎn)"等科目，按照新確認(rèn)的價值，貸記"實收資本"，賬面原價大于新確認(rèn)價值的差額，貸記"累計折舊"科目；新確認(rèn)的價值大于賬面原價的，則按照新確認(rèn)的價值，借記"固定資產(chǎn)"，貸記"實收資本"。
因出口單證不齊而造成無法退稅的賬務(wù)處理 對實行"先征后退"增值稅的生產(chǎn)型出口企業(yè)，其內(nèi)銷與出口的銷售額，均應(yīng)按月計算銷項稅額記入"應(yīng)繳稅金---應(yīng)繳增值稅（銷項稅額）"科目并如實申報納稅，不能因為申請出口退稅的出口單證不齊造成的當(dāng)期無法退稅，而把出口的銷售額的銷項稅額記入"待攤費用---待轉(zhuǎn)增值稅銷項"科目。 征稅是在應(yīng)稅行為發(fā)生后計算征收的，出口退稅是出口單證齊全后辦理的退稅，兩項不能等同。
由于單位申報納稅時把出口銷售額因出口單證不齊而零申報，以至發(fā)生銷項稅額不齊，。
2.會計資產(chǎn)類特殊科目有哪些
1、固定資產(chǎn)折舊
固定資產(chǎn)折舊，是指固定資產(chǎn)在使用過程中逐漸損耗而轉(zhuǎn)移到商品或費用中去的那部分價值，也是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中由于使用固定資產(chǎn)而在其使用年限內(nèi)分?jǐn)偟墓潭ㄙY產(chǎn)耗費，確定固定資產(chǎn)的折舊范圍是計提折舊的前提。
2、減值準(zhǔn)備
減值準(zhǔn)備是指資產(chǎn)的賬面余額超過其可收回金額，判斷資產(chǎn)是否減值，應(yīng)依據(jù)資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生減損的某些跡象，如果存在任何一種跡象，企業(yè)應(yīng)對其可收回金額進(jìn)行正式估計。
3、固定資產(chǎn)
固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。
固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)，從會計的角度劃分，固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈固定資產(chǎn)等。
擴(kuò)展資料：
資產(chǎn)計提的八項減值準(zhǔn)備
《企業(yè)會計制度》規(guī)定，對資產(chǎn)計提八項減值準(zhǔn)備，其分別是：
1、對應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款等應(yīng)收款項計提的壞賬準(zhǔn)備；
2、對股票、債券等短期投資計提的短期投資跌價準(zhǔn)備；
3、對長期股權(quán)投資和長期債權(quán)投資等長期投資計提的長期投資減值準(zhǔn)備；
4、對原材料、包裝物、低值易耗品、庫存商品等存貨計提的存貨跌價準(zhǔn)備；
5、對房屋建筑物機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；
6、對專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等無形資產(chǎn)計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；
7、在建工程減值準(zhǔn)備；
8、委托貸款的委托貸款減值準(zhǔn)備；
除了貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)、交易性金融資產(chǎn)、預(yù)付賬款、長期待攤費用等外的資產(chǎn)均計提了相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。
參考資料來源：搜狗百科-固定資產(chǎn)
參考資料來源：搜狗百科-減值準(zhǔn)備
參考資料來源：搜狗百科-固定資產(chǎn)折舊
3.資產(chǎn)科目中哪些算是比較特殊的科目
資產(chǎn)減值損失并不特殊呀，它是損益類科目，當(dāng)作費用看就可以了
借貸方向與其他相反的多是資產(chǎn)類備抵科目，主要是一些“。。。減值準(zhǔn)備”科目。，簡單理解說就是被備抵科目的減項， 其存在的目的是資產(chǎn)未正式處理時先掛賬，如：
“壞賬準(zhǔn)備”就是“應(yīng)收賬款”預(yù)計收不回來根據(jù)謹(jǐn)慎性原則先掛賬，
“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”預(yù)計“固定資產(chǎn)”由于各種原因不值錢了先掛賬
其它“。。。準(zhǔn)備”也是這個意思，即先“準(zhǔn)備著”減值，資產(chǎn)末正式處理，所以是雖是資產(chǎn)類但在“貸方” ，除貨幣資金外資產(chǎn)都可能減值，所以一般都有減值科目，只不過叫法不同。
另就是：累計折舊 和 累計攤銷，這兩個更好理解，分別這都是固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的消耗，是為了查原值方便，在資產(chǎn)消耗時原值科目不動而計入的科目，所以也相反，是“貸方”
以上是為理解方便，術(shù)語不專業(yè)，望能幫上你
4.資產(chǎn)科目中哪些算是比較特殊的科目
資產(chǎn)減值損失并不特殊呀，它是損益類科目，當(dāng)作費用看就可以了借貸方向與其他相反的多是資產(chǎn)類備抵科目，主要是一些“。
減值準(zhǔn)備”科目。，簡單理解說就是被備抵科目的減項， 其存在的目的是資產(chǎn)未正式處理時先掛賬，如：“壞賬準(zhǔn)備”就是“應(yīng)收賬款”預(yù)計收不回來根據(jù)謹(jǐn)慎性原則先掛賬，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”預(yù)計“固定資產(chǎn)”由于各種原因不值錢了先掛賬其它“。
準(zhǔn)備”也是這個意思，即先“準(zhǔn)備著”減值，資產(chǎn)末正式處理，所以是雖是資產(chǎn)類但在“貸方” ，除貨幣資金外資產(chǎn)都可能減值，所以一般都有減值科目，只不過叫法不同。另就是：累計折舊 和 累計攤銷，這兩個更好理解，分別這都是固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的消耗，是為了查原值方便，在資產(chǎn)消耗時原值科目不動而計入的科目，所以也相反，是“貸方”以上是為理解方便，術(shù)語不專業(yè)，望能幫上你。
