未收回投資款(怎樣做會(huì)計(jì)分錄收回投資款?收回投資款,不計(jì)息及其它)

1.怎樣做會(huì)計(jì)分錄收回投資款?收回投資款,不計(jì)息及其它

借：實(shí)收資本——個(gè)人資本（XX人）40W 貸：現(xiàn)金/銀行存款40W###是需要召開(kāi)股東會(huì)的，并在股東會(huì)上作出股權(quán)轉(zhuǎn)讓的決議， 借：股本-弟弟-40萬(wàn)元 貸：股本-老板-40萬(wàn)元###借：實(shí)收資本 貸：銀行存款###不知道你們收到他弟弟的錢(qián)是不是下的長(zhǎng)期股權(quán)投資： 我把全部的分錄給你看下，你自己理會(huì)下吧 取得長(zhǎng)期股權(quán)投資 1、借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 應(yīng)收股利 貸：銀行存款 2、收到購(gòu)買(mǎi)該股票時(shí)已宣告分派的股利 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 1、長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)： 借：應(yīng)收股利 貸：投資收盜 2、屬于被投資單位在取得本企業(yè)投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額： 借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置 借：銀行存款 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 投資收益（或借記） 二、采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資 取得長(zhǎng)期股權(quán)投資 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本 貸：銀行存款 注：長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，借“長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本”科目，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

（二）持有長(zhǎng)期股權(quán)投資期間被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或發(fā)生凈虧損 1、1）根據(jù)投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)享有的份額， 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 貸：投資收益 2）發(fā)生凈虧損， 借：投資收益 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 2、被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)， 借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 3、收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利時(shí)， 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 （三）持有長(zhǎng)期股權(quán)投資期間被投資單位所有者權(quán)益的其他變動(dòng) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-其他權(quán)益變動(dòng) 貸：資本公積-其他資本公積 （四）長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置 借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本 -損益調(diào)整 - 其他權(quán)益變動(dòng) 投資收益 同時(shí)： 借：資本公積-其他資本公積 貸：投資收益。

2.開(kāi)出銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票款項(xiàng)未收回怎么做會(huì)計(jì)分

1、收到貨款時(shí)借：銀行存款等貸：預(yù)收賬款2、開(kāi)出發(fā)票借：預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅金--增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）分錄是指根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容指明應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶(hù)的方向、賬戶(hù)名稱(chēng)及其金額的一種會(huì)計(jì)分錄。

簡(jiǎn)稱(chēng)分錄。 會(huì)計(jì)分錄是由應(yīng)借應(yīng)貸方向、對(duì)應(yīng)賬戶(hù)（科目）名稱(chēng)及應(yīng)記金額三要素構(gòu)成。

按照所涉及賬戶(hù)的多少，分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄指只涉及一個(gè)賬戶(hù)借方和另一個(gè)賬戶(hù)貸方的會(huì)計(jì)分錄，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄； 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄指由兩個(gè)以上（不含兩個(gè)）對(duì)應(yīng)賬戶(hù)所組成的會(huì)計(jì)分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。

###一、開(kāi)票時(shí)可以做：借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅二、等以后發(fā)貨時(shí)：借：主營(yíng)來(lái)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品三、如題，已符合商品銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)的條件：采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。 ###借；銀行存款貸；預(yù)收貨款###借：銀行存款或現(xiàn)金，貸：預(yù)收賬款###1，如題所述，該銷(xiāo)售事項(xiàng)已基本達(dá)成，只是貨物在實(shí)物形態(tài)上暫未移交采購(gòu)方，可視同為采購(gòu)方代管貨物，實(shí)質(zhì)上權(quán)屬已歸采購(gòu)方，一般應(yīng)通過(guò)合同進(jìn)行細(xì)節(jié)上的約定。

2，那么，一旦已達(dá)成銷(xiāo)售，會(huì)計(jì)處理則依照如常賬務(wù)處理則可，即借記銀行存款，貸記產(chǎn)品銷(xiāo)售收入以及應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅）科目。 3，成本結(jié)轉(zhuǎn)也如常作賬務(wù)處理，如在盤(pán)點(diǎn)日貨物仍未移出的話，則不作為銷(xiāo)售方資產(chǎn)處理（一般按照合同約定，以代管物資另作臺(tái)帳進(jìn)行記錄）。

3.請(qǐng)問(wèn)無(wú)法收回長(zhǎng)期投資,如何作財(cái)務(wù)處理

財(cái)政部、國(guó)稅總局下發(fā)過(guò)通知，明確了企業(yè)資產(chǎn)損失在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除政策。根據(jù)通知，企業(yè)的股權(quán)投資符合5類(lèi)情形之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的股權(quán)投資，可以作為股權(quán)投資損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。通知自2008年1月1日起執(zhí)行。我附個(gè)明細(xì)在后面可以看看。

具體操作中還要看你的子公司有沒(méi)有一套完整的注銷(xiāo)手續(xù)，假如有很簡(jiǎn)單，直接做投資損失就是了。

如果沒(méi)有，可以掛到應(yīng)收款等，等到3年后，從其他主管單位，比如工商局提供一下銷(xiāo)戶(hù)公告什么的再做損失。反正必須要有確鑿的證據(jù)證明無(wú)力清償債務(wù)。

附：財(cái)稅【2009】57號(hào)——“企業(yè)資產(chǎn)損失在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除政策通知如下：……

一、本通知所稱(chēng)資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢、被盜損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

……

四、企業(yè)除貸款類(lèi)債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：（一）債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷(xiāo)，或者被依法注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)?；（二）債?wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?；（三）債?wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無(wú)力清償債務(wù)的；（四）與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無(wú)法追償?shù)?；（五）因自然?zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無(wú)法收回的；（六）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他條件。

……

六、企業(yè)的股權(quán)投資符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的股權(quán)投資，可以作為股權(quán)投資損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：

（一）被投資方依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷(xiāo)，或者被依法注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的；（二）被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)3年以上，且無(wú)重新恢復(fù)經(jīng)營(yíng)改組計(jì)劃的；（三）對(duì)被投資方不具有控制權(quán)，投資期限屆滿(mǎn)或者投資期限已超過(guò)10年，且被投資單位因連續(xù)3年經(jīng)營(yíng)虧損導(dǎo)致資不抵債的；（四）被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過(guò)3年以上的；（五）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他條件。……”

4.求問(wèn)未收回的其他應(yīng)收款如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

【解答】根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào)）第二條規(guī)定，本辦法所稱(chēng)資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)且與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（包括應(yīng)收票據(jù)）等貨幣資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣資產(chǎn)，以及債權(quán)性投資和股權(quán)（權(quán)益）性投資。

上述規(guī)定指的是“應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)”并沒(méi)有特指應(yīng)收賬款，而指應(yīng)收款項(xiàng)。

另外，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局，財(cái)政部關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]57號(hào)）第四條規(guī)定，企業(yè)除貸款類(lèi)債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：

(1)債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷(xiāo)，或者被依法注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)模?/p>

(2)債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模?/p>

(3)債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無(wú)力清償債務(wù)的；

(4)與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無(wú)法追償?shù)模?/p>

(5)因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無(wú)法收回的；

(6)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他條件。

因此，企業(yè)可以在稅前作為資產(chǎn)損失扣除的應(yīng)收款項(xiàng)只要滿(mǎn)足非貸款類(lèi)的債權(quán)，并符合上述財(cái)稅[2009]57號(hào)文件第四條所述情形之一者均可，其他應(yīng)收款如符合上述條件且不屬于貸款類(lèi)債權(quán)即可。在進(jìn)行扣除處理時(shí)需要參照國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào)文件規(guī)定進(jìn)行審批。