應(yīng)收賬款產(chǎn)生融資費(fèi)用(應(yīng)收款項(xiàng)融資的會(huì)計(jì)處理是怎樣的?)
1.應(yīng)收款項(xiàng)融資的會(huì)計(jì)處理是怎樣的?
隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制日趨成熟，應(yīng)收賬款融資發(fā)展迅速，成為企業(yè)（特別是中小型企業(yè)）融資重要方式。
本文結(jié)合相關(guān)例題說(shuō)明應(yīng)收款項(xiàng)融資中值得探討的問(wèn)題并提出相應(yīng)改進(jìn)建議。 應(yīng)收款項(xiàng)融資是一種以應(yīng)收賬款為工具為企業(yè)籌措資金的方式，也是一種債權(quán)融資形式。
主要有應(yīng)收賬款抵借和應(yīng)收賬款出售兩種形式。應(yīng)收賬款抵借是指企業(yè)以其銷(xiāo)售形成的應(yīng)收賬款作為擔(dān)保品，向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)取得借款的一種融資方式。
由于現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則未對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)作出具體的賬務(wù)處理規(guī)定，給會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理帶來(lái)很大不便。對(duì)于應(yīng)收賬款抵借，目前國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)界的普遍做法是保留原有“應(yīng)收賬款”科目金額不變，取得和償還抵借款通過(guò)“短期借款”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
應(yīng)收賬款出售是指企業(yè)將應(yīng)收賬款讓授給銀行等金融機(jī)構(gòu)，由其向客戶收款的一種融資方式。應(yīng)收賬款出售分為附追索權(quán)應(yīng)收賬款出售和無(wú)追索權(quán)應(yīng)收賬款出售兩種情況。
現(xiàn)舉例說(shuō)明。 一、應(yīng)收款項(xiàng)融資會(huì)計(jì)核算 [例1]甲企業(yè)2007年1月1日以應(yīng)收賬款1萬(wàn)元向乙銀行借得7000元，借款月利率為8%。
2007年4月1日，甲企業(yè)收到抵借賬款中一客戶賬款4000元，甲企業(yè)于當(dāng)日將賬款4000元連同利息一起歸還銀行。借款合同規(guī)定：已抵借應(yīng)收賬款仍由甲企業(yè)進(jìn)行收賬工作。
（1）2007年1月1日甲公司取得借款時(shí)： 借：銀行存款 7000 貸：短期借款——乙銀行 7000 (2)2007年4月1日甲公司收到客戶的賬款時(shí)： 借：銀行存款 4000 貸：應(yīng)收賬款 4000 (3)甲企業(yè)歸還銀行借款4000元和利息168元（7000x8%x3）。 借：短期借款——乙銀行 4000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 168 貸：銀行存款 4168 [例]甲企業(yè)2006年1月1日將應(yīng)收賬款50000元以無(wú)追索權(quán)出售給乙銀行，乙銀行按應(yīng)收賬款總額收取5%的手續(xù)費(fèi)和10%的預(yù)留余款。
甲企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下。 （1）2006年1月1日將應(yīng)收賬款出售給乙銀行，取得全部出售款時(shí)： 借：銀行存款 42500 其他應(yīng)收款 5000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2500 貸：應(yīng)收賬款 50000 我國(guó)現(xiàn)行準(zhǔn)則規(guī)定：企業(yè)收回或處置應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，按取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額，確認(rèn)當(dāng)期損益。
（2）2006年4月30日收到銀行通知共收回49000元，發(fā)生現(xiàn)金折扣2000元，壞賬損失1000元，其中壞賬損失由企業(yè)承擔(dān)。 借：管理費(fèi)用 1000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2000 貸：其他應(yīng)收款 3000 (3)2006年5月1日，甲企業(yè)與乙銀行進(jìn)行結(jié)算，甲企業(yè)收到暫扣款結(jié)余款項(xiàng)2000元（5000——1000——2000）。
借：銀行存款 2000 貸：其他應(yīng)收款 2000 二、應(yīng)收款項(xiàng)融資問(wèn)題及建議 第一，在應(yīng)收賬款抵借業(yè)務(wù)中，取得和償還抵借款通過(guò)“短期借款”會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算?，F(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：“短期借款用以核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款”。
然而，企業(yè)銷(xiāo)售貨物產(chǎn)生的應(yīng)收賬款賬齡很可能超過(guò)一年。當(dāng)應(yīng)收賬款的賬齡超過(guò)一年時(shí)，用“短期借款”進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不符合實(shí)質(zhì)重于形式原則。
此外，由于發(fā)生應(yīng)收賬款抵借時(shí)，“應(yīng)收賬款”科目金額不變，這將導(dǎo)致企業(yè)編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)資產(chǎn)虛增。違背了會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則。
因此，企業(yè)應(yīng)增設(shè)“抵借應(yīng)收賬款”科目，進(jìn)行應(yīng)收賬款抵借時(shí)，借記“抵借應(yīng)收賬款”，并沖減“應(yīng)收賬款”科目金額。在收到和償還抵借款時(shí)，通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目進(jìn)行核算。
這樣就可以使資產(chǎn)負(fù)債表使用者了解企業(yè)應(yīng)收賬款抵借情況。再者。
這一列示方法與西方常用的做法一致。 筆者認(rèn)為，通過(guò)設(shè)置“抵借應(yīng)收賬款”科目來(lái)進(jìn)行應(yīng)收賬款抵借業(yè)務(wù)核算，在該科目下設(shè)置“應(yīng)收賬款抵借”進(jìn)行明細(xì)核算更符合實(shí)際情況，更能反映業(yè)務(wù)流程，且充分體現(xiàn)了會(huì)計(jì)的實(shí)質(zhì)重于形式和謹(jǐn)慎性原則。
第二，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》規(guī)定：“企業(yè)已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)人方的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)”。 終止確認(rèn)，指將金融資產(chǎn)或金融負(fù)債從企業(yè)的賬戶和資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)。
應(yīng)用指南規(guī)定：“企業(yè)以不附追索權(quán)方式轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)表明企業(yè)已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給了轉(zhuǎn)入方，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)相關(guān)金融資產(chǎn)”。筆者認(rèn)為，附追索權(quán)的應(yīng)收賬款出售并沒(méi)有將金融資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給收購(gòu)方。
因此在該方式下，應(yīng)收賬款出售時(shí)，不能終止確認(rèn)應(yīng)收賬款。企業(yè)在對(duì)附追索權(quán)應(yīng)收賬款出售時(shí)的會(huì)計(jì)處理可以借鑒應(yīng)收賬款抵借業(yè)務(wù)的相關(guān)做法。
企業(yè)可以在相關(guān)會(huì)計(jì)科目下設(shè)置“附追索權(quán)”對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行明細(xì)核算。 以上是我對(duì)于這個(gè)問(wèn)題的解答，希望能夠幫到大家。
2.應(yīng)收債權(quán)融資應(yīng)該怎樣進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
一般來(lái)說(shuō)，在供應(yīng)鏈中，核心企業(yè)往往在交貨、價(jià)格、賬期等貿(mào)易條件方面對(duì)上下游企業(yè)要求苛刻，而上下游配套企業(yè)大多是中小企業(yè)，難以從銀行融資，結(jié)果造成資金鏈緊張，整個(gè)供應(yīng)鏈出現(xiàn)失衡。
而供應(yīng)鏈金融最大的特點(diǎn)就是以核心企業(yè)為出發(fā)點(diǎn)，將供應(yīng)商、制造商、分銷(xiāo)商、零售商直到最終用戶連成一個(gè)整體，為供應(yīng)鏈提供金融支持。一方面，將資金有效注入處于相對(duì)弱勢(shì)的上下游中小企業(yè)，解決中小企業(yè)融資難和供應(yīng)鏈?zhǔn)Ш獾膯?wèn)題；另一方面，將銀行信用融入上下游企業(yè)的購(gòu)銷(xiāo)行為，增強(qiáng)其商業(yè)信用，改善其談判地位，促進(jìn)中小企業(yè)與核心企業(yè)建立長(zhǎng)期戰(zhàn)略協(xié)同關(guān)系，提升供應(yīng)鏈的競(jìng)爭(zhēng)能力。
供應(yīng)鏈金融融資模式大致分為三種類(lèi)型：
第一，應(yīng)收賬款融資模式。應(yīng)收賬款融資模式是供應(yīng)鏈供應(yīng)商以未到期的應(yīng)收賬款向銀行辦理融資的模式。
第二，保兌倉(cāng)融資模式。經(jīng)銷(xiāo)商往往需要向上游的核心企業(yè)預(yù)付賬款，才能獲得企業(yè)持續(xù)生產(chǎn)需要的原材料和產(chǎn)成品等，采用保兌倉(cāng)融資模式可對(duì)中小企業(yè)的預(yù)付賬款進(jìn)行融資。
第三，動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押融資模式。動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押融資也稱(chēng)為“存貨融資”，是企業(yè)以存貨質(zhì)押向金融機(jī)構(gòu)辦理融資業(yè)務(wù)的行為。
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3.應(yīng)收賬款融資的會(huì)計(jì)核算指的是什么?
應(yīng)收款項(xiàng)融資是一種以應(yīng)收賬款為工具為企業(yè)籌措資金的方式，也是一種債權(quán)融資形式。
主要有應(yīng)收賬款抵借和應(yīng)收賬款出售兩種形式。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制日趨成熟，應(yīng)收賬款融資發(fā)展迅速，成為企業(yè)（特別是中小型企業(yè)）融資重要方式。
下面結(jié)合相關(guān)例題談?wù)剳?yīng)收款項(xiàng)融資的會(huì)計(jì)處理。 一、應(yīng)收賬款抵借的會(huì)計(jì)核算 應(yīng)收賬款抵借是指以應(yīng)收賬款作為擔(dān)保品，向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)取得借款。
借款比率按抵押應(yīng)收賬款客戶的信譽(yù)和財(cái)務(wù)狀況確定，我國(guó)通常為30%~80%不等。欠款人所欠賬款仍由企業(yè)收取，但企業(yè)應(yīng)將收到的每筆賬款額加上利息轉(zhuǎn)交給發(fā)放借款的金融機(jī)構(gòu)。
由于現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則未對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)作出具體的賬務(wù)處理規(guī)定，給會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理帶來(lái)很大不便。對(duì)于應(yīng)收賬款抵借，目前國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)界的普遍做法是保留原有“應(yīng)收賬款”科目金額不變，取得和償還抵借款通過(guò)“短期借款”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
4.應(yīng)收債權(quán)融資應(yīng)該怎樣進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?
一、應(yīng)收債權(quán)融資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理原則 企業(yè)將其按照銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)的銷(xiāo)售合同所產(chǎn)生的應(yīng)收債權(quán)出售給銀行等金融機(jī)構(gòu)?在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)按照“實(shí)質(zhì)重于形式”的原則充分考慮交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。
對(duì)于有明確的證據(jù)表明有關(guān)交易事項(xiàng)滿足銷(xiāo)售確認(rèn)條件?如與應(yīng)收債權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)酬實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移的等?會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)按照出售應(yīng)收債權(quán)處理?并確認(rèn)相關(guān)損益。 否則?應(yīng)作為以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
二、以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款的會(huì)計(jì)處理 企業(yè)將應(yīng)收債權(quán)提供給銀行作為其向銀行借款的質(zhì)押?與應(yīng)收債權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移?所以?企業(yè)應(yīng)定期支付自銀行等金融機(jī)構(gòu)借入款項(xiàng)的本息?并對(duì)相關(guān)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 三、應(yīng)收債權(quán)出售的會(huì)計(jì)處理 （一）不附追索權(quán)的應(yīng)收債權(quán)出售的會(huì)計(jì)處理 企業(yè)將應(yīng)收債權(quán)出售給銀行等金融機(jī)構(gòu)?根據(jù)企業(yè)、債務(wù)人及銀行之間的協(xié)議不附有追索權(quán)的?即在所售應(yīng)收債權(quán)到期無(wú)法收回時(shí)?銀行等金融機(jī)構(gòu)不能夠向出售應(yīng)收債權(quán)的企業(yè)進(jìn)行追償?所售應(yīng)收債權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)完全由銀行等金融機(jī)構(gòu)承擔(dān)。
在這種情況下應(yīng)按以下規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：企業(yè)應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)?借記“銀行存款”等科目?按照協(xié)議中約定預(yù)計(jì)將發(fā)生的銷(xiāo)售退回和銷(xiāo)售折讓?zhuān)òìF(xiàn)金折扣?下同）的金額借記“其他應(yīng)收款”科目?按售出應(yīng)收債權(quán)已提取的壞賬準(zhǔn)備金額借記“壞賬準(zhǔn)備”科目?按照應(yīng)支付的相關(guān)手續(xù)費(fèi)的金額借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目?按售出應(yīng)收債權(quán)的賬面余額貸記“應(yīng)收賬款”科目?借貸方差額借記“營(yíng)業(yè)外支出——應(yīng)收債權(quán)融資損失”或貸記“營(yíng)業(yè)外收入——應(yīng)收債權(quán)融資收益”科目。 （二）附追索權(quán)的應(yīng)收債權(quán)出售的會(huì)計(jì)處理 企業(yè)在出售應(yīng)收債權(quán)的過(guò)程中如附有追索權(quán)?即在有關(guān)應(yīng)收債權(quán)到期無(wú)法從債務(wù)人處收回時(shí)?銀行有權(quán)力向出售應(yīng)收債權(quán)的企業(yè)追償?或按照協(xié)議約定?企業(yè)有義務(wù)按照約定金額自銀行等金融機(jī)構(gòu)回購(gòu)部分應(yīng)收債權(quán)?應(yīng)收債權(quán)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)由售出應(yīng)收債權(quán)的企業(yè)負(fù)擔(dān)。
在這種情況下?會(huì)計(jì)處理與以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款時(shí)的會(huì)計(jì)處理相同。 四、應(yīng)收債權(quán)貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)處理 按照企業(yè)與銀行等金融機(jī)構(gòu)簽訂的協(xié)議?如實(shí)質(zhì)上構(gòu)成應(yīng)收債權(quán)貼現(xiàn)?其會(huì)計(jì)處理應(yīng)比照《企業(yè)會(huì)計(jì)處理》關(guān)于應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
五、應(yīng)收債權(quán)出售、融資業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中的披露 應(yīng)收債權(quán)出售、融資在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中的披露?具體包括以下幾項(xiàng)內(nèi)容：（1）企業(yè)與銀行等金融機(jī)構(gòu)簽訂的出售、融資協(xié)議的主要內(nèi)容；（2）企業(yè)所涉及出售、貼現(xiàn)、質(zhì)押業(yè)務(wù)的應(yīng)收債權(quán)基本情況?包括其金額、賬齡、已提取的壞賬準(zhǔn)備等；（3）企業(yè)以應(yīng)收債權(quán)為基礎(chǔ)取得的質(zhì)押借款的具體情況?如借款金額、利率、借款期限、用于質(zhì)押的應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值等；（4）企業(yè)應(yīng)收債權(quán)出售交易對(duì)當(dāng)期凈損益的影響金額；（5）企業(yè)已貼現(xiàn)的應(yīng)收債權(quán)的賬面金額?貼現(xiàn)收到的金額、貼現(xiàn)期限等。 能回答你這個(gè)問(wèn)題我跟高興，這本身就是我的專(zhuān)業(yè)范圍，希望我的回答能對(duì)你有用，使你對(duì)這方面了解更多！！。
5.應(yīng)收賬款融資保理業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理內(nèi)容是什么?
一、應(yīng)收賬款保理的業(yè)務(wù)類(lèi)型應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)按是否融資分為融資保理與非融資保理，按是否帶有追索權(quán)分為有追索權(quán)保理與無(wú)追索權(quán)保理，按債權(quán)轉(zhuǎn)讓是否通知欠款方分為公開(kāi)型保理與隱蔽型保理三種。
（一）融資保理與非融資保理。以保理商是否對(duì)企業(yè)提供一定的墊付資金為標(biāo)準(zhǔn)，可分為融資保理與非融資保理。
融資保理又稱(chēng)為折扣保理，是指保理商承購(gòu)企業(yè)的應(yīng)收賬款，給予資金融通，并通過(guò)一定方式向欠款方催收應(yīng)收賬款。具體表現(xiàn)為保理商以貼現(xiàn)的價(jià)格憑企業(yè)發(fā)貨后提交證明債權(quán)成立的發(fā)票副本及其他有關(guān)文件向企業(yè)預(yù)付50-80%貨款的墊付資金，到期后欠款方付款給保理商，保理商扣除墊款及有關(guān)費(fèi)用后，將余款付給企業(yè)的一種融資性行為。
非融資保理是指保理商在保理業(yè)務(wù)中不向企業(yè)提供融資，只提供資信調(diào)查、銷(xiāo)售款清收以及賬務(wù)管理等非融資性服務(wù)。 （二）有追索權(quán)保理與無(wú)追索權(quán)保理。
以保理商是否保留對(duì)企業(yè)的追索權(quán)為標(biāo)準(zhǔn)，可分為有追索權(quán)保理和無(wú)追索權(quán)保理。這里的追索權(quán)是指在欠款方逾期未向保理商支付應(yīng)收賬款且達(dá)到一定期限后，保理商所具有的通知企業(yè)并要求其回購(gòu)應(yīng)收賬款的資格，其實(shí)質(zhì)是劃分保理商與企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)。
有追索權(quán)保理是指保理商因債權(quán)轉(zhuǎn)讓向企業(yè)提供一定的資金后，在欠款方拒絕履行付款義務(wù)或者無(wú)力支付交易款項(xiàng)的情形下，保理商有權(quán)要求企業(yè)償還資金。無(wú)追索權(quán)保理是指保理商因債權(quán)轉(zhuǎn)讓向企業(yè)提供一定的資金后，放棄對(duì)企業(yè)追索的權(quán)利，由保理商獨(dú)立承擔(dān)欠款方拒絕履行付款義務(wù)或者無(wú)力支付交易款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)。
（三）公開(kāi)型保理與隱蔽型保理。以保理商與銷(xiāo)售商之間的債權(quán)轉(zhuǎn)讓是否通知欠款方為標(biāo)準(zhǔn)，可分為公開(kāi)型保理與隱蔽型保理。
其實(shí)質(zhì)是劃分企業(yè)或保理商是否對(duì)欠款方履行債權(quán)轉(zhuǎn)讓的通知義務(wù)。公開(kāi)型保理是指?jìng)鶛?quán)轉(zhuǎn)讓一經(jīng)發(fā)生，保理商須以書(shū)面形式將保理商的參與情況通知欠款方，并指示欠款方將貨款直接付給保理商。
隱蔽型保理指企業(yè)不將債權(quán)轉(zhuǎn)讓以及保理商參與情況通知欠款方，若欠款方仍將貨款付給企業(yè)的，企業(yè)收到貨款后轉(zhuǎn)付給保理商。 二、應(yīng)收賬款保理的會(huì)計(jì)視角分析從會(huì)計(jì)處理的角度來(lái)看，融資保理將會(huì)對(duì)應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)處理產(chǎn)生實(shí)質(zhì)影響，而非融資保理業(yè)務(wù)中保理商僅僅提供了資訊調(diào)查服務(wù)，保理商的服務(wù)收費(fèi)構(gòu)成企業(yè)的收賬費(fèi)用，不對(duì)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處理產(chǎn)生實(shí)質(zhì)影響。
所以，本文重點(diǎn)分析在融資保理業(yè)務(wù)條件下，有追索權(quán)保理、無(wú)追索權(quán)保理、公開(kāi)型保理與隱蔽型保理之間的關(guān)系。 顯然，無(wú)追索權(quán)保理更多地與公開(kāi)型保理相互聯(lián)系，有追索權(quán)保理主要與隱蔽型保理相聯(lián)系。
從經(jīng)濟(jì)習(xí)慣的角度來(lái)看，企業(yè)一般需要把無(wú)追索權(quán)保理通知欠款方，因?yàn)槠髽I(yè)不再承擔(dān)與被保理應(yīng)收賬款相關(guān)的連帶責(zé)任，于是構(gòu)成無(wú)追索權(quán)公開(kāi)型保理；企業(yè)一般不需要把有追索權(quán)保理通知欠款方，因?yàn)槠髽I(yè)與欠款方共同承擔(dān)了對(duì)保理商的連帶責(zé)任，于是構(gòu)成有追索權(quán)隱蔽型保理。 這些責(zé)任只是形式上的，而且主要影響的是企業(yè)會(huì)計(jì)處理。
區(qū)分無(wú)追索權(quán)公開(kāi)型保理與對(duì)有追索權(quán)隱蔽型保理對(duì)保理商的賬務(wù)處理沒(méi)有實(shí)質(zhì)影響。 但進(jìn)一步分析可以發(fā)現(xiàn)，實(shí)際上保理商在融資保理業(yè)務(wù)中也面對(duì)著兩種不同性質(zhì)的業(yè)務(wù)。
對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，進(jìn)行融資保理主要會(huì)考慮到如下原因：1。 提前收回現(xiàn)金，而欠款單位不愿或無(wú)力提前支付；2。
預(yù)期無(wú)法按時(shí)足額收取應(yīng)收賬款，而收購(gòu)公司所支付的金額達(dá)到或超過(guò)預(yù)期可以收回的金額。對(duì)保理商來(lái)說(shuō)，相應(yīng)也可能有兩個(gè)方面的原因來(lái)收購(gòu)應(yīng)收款：1。
先期墊付一定數(shù)額的資金，以期望到期收回應(yīng)收賬款時(shí)，不僅彌補(bǔ)墊支資金，而且取得足夠多的回報(bào)；2。 按較大折扣比例收購(gòu)應(yīng)收賬款，預(yù)期應(yīng)收賬款收回而取得的資金超過(guò)收購(gòu)金額及相關(guān)收款費(fèi)用的金額。
對(duì)于第一類(lèi)業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，保理商與企業(yè)只是一個(gè)單純的借貸融資活動(dòng)，保理商的收益可以被視為讓渡一定時(shí)期內(nèi)資金使用權(quán)而取得的借貸資金回報(bào)。對(duì)于第二類(lèi)業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，是一個(gè)包含復(fù)雜風(fēng)險(xiǎn)投資行為（投機(jī)行為）的融資活動(dòng)。
因?yàn)檫@部分被出售的應(yīng)收賬款本身就存在部分或全部不能回收的可能性，這種可能被企業(yè)預(yù)期確認(rèn)了，所以對(duì)于保理商來(lái)講不僅要得到融資活動(dòng)的回報(bào)，更要取得風(fēng)險(xiǎn)投資行為的回報(bào)。這些風(fēng)險(xiǎn)投資回報(bào)顯然會(huì)存在很大不確定性，其實(shí)現(xiàn)的可能性取決于未來(lái)的市場(chǎng)狀況，如同買(mǎi)進(jìn)的存貨。
6.最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)科目
新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——會(huì)計(jì)科目 順序號(hào) 編號(hào) 會(huì)計(jì)科目名稱(chēng) 會(huì)計(jì)科目適用范圍說(shuō)明 一、資產(chǎn)類(lèi) 1 1001 庫(kù)存現(xiàn)金 2 1002 銀行存款 3 1003 存放中央銀行款項(xiàng) 銀行專(zhuān)用 4 1011 存放同業(yè) 銀行專(zhuān)用 5 1015 其他貨幣資金 6 1021 結(jié)算備付金 證券專(zhuān)用 7 1031 存出保證金 金融共用 8 1051 拆出資金 金融共用 9 1101 交易性金融資產(chǎn) 10 1111 買(mǎi)入返售金融資產(chǎn) 金融共用 11 1121 應(yīng)收票據(jù) 12 1122 應(yīng)收賬款 13 1123 預(yù)付賬款 14 1131 應(yīng)收股利 15 1132 應(yīng)收利息 16 1211 應(yīng)收保戶儲(chǔ)金 保險(xiǎn)專(zhuān)用 17 1221 應(yīng)收代位追償款 保險(xiǎn)專(zhuān)用 18 1222 應(yīng)收分保賬款 保險(xiǎn)專(zhuān)用 19 1223 應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 保險(xiǎn)專(zhuān)用 20 1224 應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 保險(xiǎn)專(zhuān)用 21 1231 其他應(yīng)收款 22 1241 壞賬準(zhǔn)備 23 1251 貼現(xiàn)資產(chǎn) 銀行專(zhuān)用 24 1301 貸款 銀行和保險(xiǎn)共用 25 1302 貸款損失準(zhǔn)備 銀行和保險(xiǎn)共用 26 1311 代理兌付證券 銀行和證券共用 27 1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 28 1401 材料采購(gòu) 29 1402 在途物資 30 1403 原材料 31 1404 材料成本差異 32 1406 庫(kù)存商品 33 1407 發(fā)出商品 34 1410 商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 35 1411 委托加工物資 36 1412 包裝物及低值易耗品 37 1421 消耗性生物資產(chǎn) 農(nóng)業(yè)專(zhuān)用 38 1431 周轉(zhuǎn)材料 承包商專(zhuān)用 39 1441 貴金屬 銀行專(zhuān)用 40 1442 抵債資產(chǎn) 金融共用 41 1451 損余物資 保險(xiǎn)專(zhuān)用 42 1461 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 44 1511 獨(dú)立賬戶資產(chǎn) 保險(xiǎn)專(zhuān)用 45 1521 持有至到期投資 46 1522 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 47 1523 可供出售金融資產(chǎn) 48 1524 長(zhǎng)期股權(quán)投資 49 1525 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 50 1526 投資性房地產(chǎn) 51 1531 長(zhǎng)期應(yīng)收款 52 1541 未實(shí)現(xiàn)融資收益 53 1551 存出資本保證金 保險(xiǎn)專(zhuān)用 54 1601 固定資產(chǎn) 55 1602 累計(jì)折舊 56 1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 57 1604 在建工程 58 1605 工程物資 59 1606 固定資產(chǎn)清理 60 1611 融資租賃資產(chǎn) 租賃專(zhuān)用 61 1612 未擔(dān)保余值租賃專(zhuān)用 62 1621 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 農(nóng)業(yè)專(zhuān)用 63 1622 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊 農(nóng)業(yè)專(zhuān)用 64 1623 公益性生物資產(chǎn) 農(nóng)業(yè)專(zhuān)用 65 1631 油氣資產(chǎn) 石油天然氣開(kāi)采專(zhuān)用 66 1632 累計(jì)折耗 石油天然氣開(kāi)采專(zhuān)用 67 1701 無(wú)形資產(chǎn) 68 1702 累計(jì)攤銷(xiāo) 69 1703 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 70 1711 商譽(yù) 71 1801 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 72 1811 遞延所得稅資產(chǎn) 73 1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 二、負(fù)債類(lèi) 74 2001 短期借款 75 2002 存入保證金 金融共用 76 2003 拆入資金金融共用 77 2004 向中央銀行借款 銀行專(zhuān)用 78 2011 同業(yè)存放 銀行專(zhuān)用 79 2012 吸收存款 銀行專(zhuān)用 80 2021 貼現(xiàn)負(fù)債 銀行專(zhuān)用 81 2101 交易性金融負(fù)債 82 2111 賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)款 金融共用 83 2201 應(yīng)付票據(jù) 84 2202 應(yīng)付賬款 85 2205 預(yù)收賬款 86 2211 應(yīng)付職工薪酬 87 2221 應(yīng)交稅費(fèi) 88 2231 應(yīng)付股利 89 2232 應(yīng)付利息 90 2241 其他應(yīng)付款 91 2251 應(yīng)付保戶紅利 保險(xiǎn)專(zhuān)用 92 2261 應(yīng)付分保賬款 93 2311 代理買(mǎi)賣(mài)證券款 證券專(zhuān)用 94 2312 代理承銷(xiāo)證券款 證券和銀行共用 95 2313 代理兌付證券款 證券和銀行共用 96 2314 代理業(yè)務(wù)負(fù)債 97 2401 預(yù)提費(fèi)用 98 2411 預(yù)計(jì)負(fù)債 99 2501 遞延收益 100 2601 長(zhǎng)期借款 101 2602 長(zhǎng)期債券 102 2701 未到期責(zé)任準(zhǔn)備 金保險(xiǎn)專(zhuān)用 103 2702 保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 金保險(xiǎn)專(zhuān)用 104 2711 保戶儲(chǔ)金 金保險(xiǎn)專(zhuān)用 105 2721 獨(dú)立賬戶負(fù)債 金保險(xiǎn)專(zhuān)用 106 2801 長(zhǎng)期應(yīng)付款 107 2802 未確認(rèn)融資費(fèi)用 108 2811 專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款 109 2901 遞延所得稅負(fù)債 三、共同類(lèi) 110 3001 清算資金往來(lái) 銀行專(zhuān)用 111 3002 外匯買(mǎi)賣(mài) 金融共用 112 3101 衍生工具 113 3201 套期工具 114 3202 被套期項(xiàng)目 四、所有者權(quán)益類(lèi) 115 4001 實(shí)收資本 116 4002 資本公積 117 4101 盈余公積 118 4102 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 金融共用 119 4103 本年利潤(rùn) 120 4104 利潤(rùn)分配 121 4201 庫(kù)存股 五、成本類(lèi) 122 5001 生產(chǎn)成本 123 5101 制造費(fèi)用 124 5201 勞務(wù)成本 125 5301 研發(fā)支出 126 5401 工程施工 建造承包商專(zhuān)用 127 5402 工程結(jié)算 128 5403 機(jī)械作業(yè) 六、損益類(lèi) 129 6001 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 130 6011 利息收入 金融共用 131 6021 手續(xù)費(fèi)收入 金融共用 132 6031 保費(fèi)收入 保險(xiǎn)專(zhuān)用 133 6032 分保費(fèi)收入 保險(xiǎn)專(zhuān)用 134 6041 租賃收入 租賃專(zhuān)用 135 6051 其他業(yè)務(wù)收入 136 6061 匯兌損益 金融專(zhuān)用 137 6101 公允價(jià)值變動(dòng)損益 138 6111 投資收益 139 6201 攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 保險(xiǎn)專(zhuān)用 140 6202 攤回賠付支出 保險(xiǎn)專(zhuān)用 141 6203 攤回分保費(fèi)用 保險(xiǎn)專(zhuān)用 142 6301 營(yíng)業(yè)外收入 143 6401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 144 6402 其他業(yè)務(wù)成本 145 6405 營(yíng)業(yè)稅金及附加 146 6411 利息支出 金融共用 147 6421 手續(xù)費(fèi)支出 金融共用 148 6501 提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 保險(xiǎn)專(zhuān)用 149 6502 提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 保險(xiǎn)專(zhuān)用 150 6511 賠付支出 保險(xiǎn)專(zhuān)用 151 6521 保戶紅利支出 保險(xiǎn)專(zhuān)用 152 6531 退保金 保險(xiǎn)專(zhuān)用 153 6541 分出保費(fèi) 保險(xiǎn)專(zhuān)用 154 6542 分保費(fèi)用 保險(xiǎn)專(zhuān)用 155 6601 銷(xiāo)售費(fèi)用 156 6602 管理費(fèi)用 157 6603 財(cái)務(wù)費(fèi)用 158 6604 勘探費(fèi)用 159 6701 資產(chǎn)減值損失 160 6711 營(yíng)業(yè)外支出 161 6801 所得稅費(fèi)用 162 6901 以前年度損益調(diào)整 。
7.融資租賃的賬務(wù)處理
一、承租人對(duì)融資租賃的處理1.租賃期開(kāi)始日 借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)（租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值孰低） 未確認(rèn)融資費(fèi)用 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款（最低租賃付款額） ★折現(xiàn)率的確定（計(jì)算最低租賃付款額的現(xiàn)值時(shí)，其折現(xiàn)率可按下列順序確定） ①出租人的租賃內(nèi)含利率；②租賃合同規(guī)定的利率；③同期銀行貸款利率。
2.初始直接費(fèi)用的處理——手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等，計(jì)入租入資產(chǎn)價(jià)值：借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)（初始直接費(fèi)用） 貸：銀行存款等3.未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偟奶幚怼磳?shí)際利率法分?jǐn)?★未確認(rèn)融資費(fèi)用每一期的攤銷(xiāo)額=（每一期的長(zhǎng)期應(yīng)付款的期初余額-未確認(rèn)融資費(fèi)用的期初余額）*實(shí)際利率 ★分?jǐn)偮实拇_定：（1）以出租人的租賃內(nèi)含利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)、且以該現(xiàn)值作為租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將租賃內(nèi)含利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮?。?）以合同規(guī)定利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)，且以該現(xiàn)值作為租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將合同規(guī)定利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮省?/p>
（3）以銀行同期貸款利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)，且以該現(xiàn)值作為租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將銀行同期貸款利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮?。?）以租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為入賬價(jià)值，應(yīng)當(dāng)重新計(jì)算分?jǐn)偮省?/p>
該分?jǐn)偮适鞘棺畹妥赓U付款額的現(xiàn)值等于租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的折現(xiàn)率?！飼?huì)計(jì)處理：借：長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款 貸：銀行存款 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用4.租賃資產(chǎn)折舊的計(jì)提 ★應(yīng)提折舊總額的確定：存在擔(dān)保余值的：應(yīng)提折舊總額=融資租入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值-擔(dān)保余值 不存在擔(dān)保余值的：應(yīng)提折舊總額=融資租入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值 ★折舊期間：①如果能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)承租人將會(huì)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)，即可認(rèn)為承租人擁有該項(xiàng)資產(chǎn)的全部使用壽命，因此應(yīng)以租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)的壽命作為折舊期間；②如果無(wú)法合理確定租賃期屆滿后承租人是否能夠取得租賃資產(chǎn)的所有權(quán)，則應(yīng)以租賃期與租賃資產(chǎn)壽命兩者中較短者作為折舊期間。
★履約成本的會(huì)計(jì)處理——履約成本發(fā)生時(shí)通常直接計(jì)入當(dāng)期損益 借：管理費(fèi)用等 貸：銀行存款 ★或有租金的會(huì)計(jì)處理——在實(shí)際發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益 ①或有租金以銷(xiāo)售百分比、使用量等為依據(jù)計(jì)算的：借：銷(xiāo)售費(fèi)用 貸：銀行存款 ②或有租金以物價(jià)指數(shù)為依據(jù)計(jì)算的：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款5.租賃期滿時(shí)的會(huì)計(jì)處理 （1）返還租賃資產(chǎn) ①存在承租人擔(dān)保余值：借：累計(jì)折舊 長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款 貸：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn) ②不存在承租人擔(dān)保余值：借：累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn) （2）優(yōu)惠續(xù)租租賃資產(chǎn) ①如果承租人行使優(yōu)惠續(xù)租選擇權(quán)：視同該項(xiàng)租賃一直存在而作出相應(yīng)的賬務(wù)處理。②如果租賃期屆滿時(shí)承租人沒(méi)有續(xù)租支付的違約金 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：銀行存款 （3）留購(gòu)租賃資產(chǎn) ①支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款時(shí)：借：長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款 貸：銀行存款 ②結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)所有權(quán)：借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn) 二、出租人對(duì)融資租賃的處理1.租賃期開(kāi)始日 （1）應(yīng)收融資租賃款的入賬價(jià)值=最低租賃收款額+初始直接費(fèi)用 （2）未實(shí)現(xiàn)融資收益的計(jì)算 未實(shí)現(xiàn)融資收益=（最低租賃收款額+初始直接費(fèi)用+未擔(dān)保余值）-（最低租賃收款額的現(xiàn)值+初始直接費(fèi)用的現(xiàn)值+未擔(dān)保余值的現(xiàn)值） （3）會(huì)計(jì)處理 借：長(zhǎng)期應(yīng)收款（最低租賃收款額+初始直接費(fèi)用） 未擔(dān)保余值 營(yíng)業(yè)外支出（融資租賃資產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額） 貸：融資租賃資產(chǎn)（原賬面價(jià)值） 銀行存款（初始直接費(fèi)用） 營(yíng)業(yè)外收入（融資租賃資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額） 未實(shí)現(xiàn)融資收益2.未實(shí)現(xiàn)融資收益分配的會(huì)計(jì)處理 （1）分配方法——按實(shí)際利率法分配 未實(shí)現(xiàn)融資收益每一期的攤銷(xiāo)額=（每一期的長(zhǎng)期應(yīng)收款的期初余額-未實(shí)現(xiàn)融資收益的期初余額）*租賃內(nèi)含利率 （2）會(huì)計(jì)處理 ①按收到的租金：借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 ②按當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的融資收入金額：借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 貸：租賃收入3.應(yīng)收融資租賃款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提 出租人只需對(duì)應(yīng)收融資租賃款減去未實(shí)現(xiàn)融資收益的差額部分（在金額上等于本金的部分）合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，而不是對(duì)應(yīng)收融資租賃款全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
對(duì)應(yīng)收融資租賃款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理與應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理相同。4.未擔(dān)保余值發(fā)生變動(dòng)的會(huì)計(jì)處理 （1）期末 ①未擔(dān)保余值的預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額 借：資產(chǎn)減值損失 貸：未擔(dān)保余值減值準(zhǔn)備 ②將減值金額與由此產(chǎn)生的租賃投資凈額的減少額的差額 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 貸：資產(chǎn)減值損失 （2）已確認(rèn)損失的未擔(dān)保余值得以恢復(fù)的 ①按未擔(dān)保余值恢復(fù)的金額 借：未擔(dān)保余值減值準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 ②原減值額與由此產(chǎn)生的租賃投資凈額的增加額的差額 借：資產(chǎn)減值損失 貸：未實(shí)現(xiàn)融資收益5.或有租金的會(huì)計(jì)處理 出租人對(duì)或有租金應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期收入 借：應(yīng)收賬款 貸：租賃收入6.租賃期滿時(shí)的會(huì)計(jì)處理 （1）收回租賃資產(chǎn) ①存在。
8.會(huì)計(jì)科目中有融資費(fèi)收入嗎
按照新準(zhǔn)則入手續(xù)費(fèi)收入科目核算.6021 手續(xù)費(fèi)收入 一、本科目核算企業(yè)（金融）根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的手續(xù)費(fèi)收入，包括辦理結(jié)算業(yè)務(wù)、咨詢業(yè)務(wù)、擔(dān)保業(yè)務(wù)、代保管等代理業(yè)務(wù)以及辦理受托貸款及投資業(yè)務(wù)等取得的手續(xù)費(fèi)，如結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入、傭金收入、業(yè)務(wù)代辦手續(xù)費(fèi)收入、基金托管收入、咨詢服務(wù)收入、擔(dān)保收入、受托貸款手續(xù)費(fèi)收入、代保管收入，代理買(mǎi)賣(mài)證券、代理承銷(xiāo)證券、代理兌付證券、代理保管證券、代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)等代理業(yè)務(wù)以及其他相關(guān)服務(wù)實(shí)現(xiàn)的手續(xù)費(fèi)收入等。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照手續(xù)費(fèi)收入類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。 三、企業(yè)確認(rèn)的手續(xù)費(fèi)收入，按應(yīng)收金額，借記“應(yīng)收賬款”、“代理承銷(xiāo)證券款”等科目，貸記本科目；實(shí)際收到手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記 “存放中央銀行款項(xiàng)”、“銀行存款”、“結(jié)算備付金”、“吸收存款”等科目，貸記“應(yīng)收賬款”等科目。
四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。
9.收到某公司融資應(yīng)計(jì)什么會(huì)計(jì)目錄
收到某公司融資
即是其他公司對(duì)本公司的投資
可計(jì)入實(shí)收資本賬戶
會(huì)計(jì)分錄為：
借：銀行存款
貸：實(shí)收資本——X企業(yè)
實(shí)收資本賬戶：
1、賬戶性質(zhì)：所有者權(quán)益類(lèi)賬戶。
2、賬戶用途：核算投資者投入資本的變動(dòng)情況及結(jié)余情況。股份有限公司應(yīng)將本科目改為“股本”科目。
3、賬戶結(jié)構(gòu)：貸方記增加，登記實(shí)際收到的投資額；借方記減少，登記按法定程序減少的資本數(shù)額；期末余額在貸方，表示投資人投入企業(yè)的資本總額。
4、明細(xì)賬戶按投資者設(shè)置明細(xì)賬戶。
