收不回保證金(押金收不回,賬務(wù)怎么處理)
1.押金收不回,賬務(wù)怎么處理
一、支付押金無(wú)法收回的會(huì)計(jì)分錄 ：
借：壞賬準(zhǔn)備
貸：其他應(yīng)收款—押金
二、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》附錄—會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理（財(cái)政部財(cái)會(huì)[2006]18 號(hào)），壞賬準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理：
（一）資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額計(jì)提；應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備小于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。
（二）對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬，轉(zhuǎn)銷(xiāo)應(yīng)收款項(xiàng)，借記本科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收分保賬款”、“其他應(yīng)收款”、“長(zhǎng)期應(yīng)收款”等科目。
（三）已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，應(yīng)按實(shí)際收回的金額，借記“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收分保賬款”、“其他應(yīng)收款”、“長(zhǎng)期應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收分保賬款”、“其他應(yīng)收款”、“長(zhǎng)期應(yīng)收款”等科目。
對(duì)于已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，也可以按照實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
2.不能收回的產(chǎn)品質(zhì)量保證金如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則———或有事項(xiàng)》的規(guī)定，產(chǎn)品質(zhì)量保證屬于或有事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)在期末將其確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債，金額應(yīng)按可能發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用的數(shù)額和發(fā)生的概率計(jì)算確定。
需要注意的是，如果企業(yè)發(fā)現(xiàn)保證費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額與預(yù)計(jì)數(shù)額相差較大，應(yīng)及時(shí)對(duì)預(yù)計(jì)比例進(jìn)行調(diào)整；如果企業(yè)針對(duì)特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時(shí)，應(yīng)將”預(yù)計(jì)負(fù)債———產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額沖銷(xiāo)，即借記“預(yù)計(jì)負(fù)債———產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目，貸記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目；已對(duì)其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，如果企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將“預(yù)計(jì)負(fù)債———產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額沖銷(xiāo)，不留余額。
此外，《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)）規(guī)定，納稅人申報(bào)的扣除要真實(shí)，能提供證明有關(guān)支出確實(shí)已經(jīng)發(fā)生的適當(dāng)依據(jù)，而且可扣除的費(fèi)用不論何時(shí)支付，其金
額必須是確定的。據(jù)此，對(duì)于由于預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證而計(jì)入當(dāng)期損益的費(fèi)用不得稅前扣除，只有在實(shí)際發(fā)生用時(shí)據(jù)實(shí)扣除。
計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金
借：銷(xiāo)售費(fèi)用——售后費(fèi)用
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證
實(shí)際發(fā)生時(shí)
借：預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證
貸：銀行存款或原材料等
